政府會計制度下財政國庫資金全流程電子化管理現(xiàn)狀和改革研究

鄧淼

[摘? ? 要] 隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國國庫集中支付業(yè)務的規(guī)模和數(shù)量不斷增加，在“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)時代背景下，傳統(tǒng)的國庫集中支付核算、監(jiān)管模式已經(jīng)遠遠不能適應當前經(jīng)濟社會發(fā)展的需要。文章以深圳市為例，并結(jié)合工作實際，對財政國庫集中支付核算全流程電子化管理現(xiàn)狀問題進行了剖析和研究，以電子化規(guī)范管理為支撐有效推進國庫管理現(xiàn)代化。

[關鍵詞] 財政國庫;全流程;電子化管理;改革

0? ? ? 引? ? 言

近年來，深圳市各區(qū)財政部門以科學化、精細化管理為抓手，積極改革創(chuàng)新，各項財政改革發(fā)展工作取得明顯進展和成效。但財政國庫集中支付核算全流程電子化管理目前還在探索階段，作為政府管理系統(tǒng)重要組成部分的會計信息系統(tǒng)，是一個處理政府經(jīng)濟業(yè)務，并為政府部門提供財務信息和決策信息的實體，為提高政府行政效率和精確決策，全流程電子信息化成為財政國庫制度創(chuàng)新改革發(fā)展的一大趨勢。

1? ? ? 財政國庫資金全流程電子化管理的概念和意義

1.1? ?電子化管理的基本概念

財政國庫資金全流程電子化管理指在財政國庫綜合管理平臺搭建遠程報賬模塊、合同簽審模塊、檔案管理模塊，與國庫支付系統(tǒng)、稅務電子發(fā)票系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、預算項目系統(tǒng)等業(yè)務系統(tǒng)全面對接直聯(lián)，運用網(wǎng)絡化、信息化手段實現(xiàn)數(shù)據(jù)文件全程線上流轉(zhuǎn)，真正實現(xiàn)從資金報賬、支付、核算、歸檔等工作全流程電子化、遠程化、無紙化。

1.2? ?電子化管理的意義

（1）通過搭建全流程電子化管理系統(tǒng)，整個報賬過程可以實現(xiàn)留痕備查，完整呈現(xiàn)單位經(jīng)濟業(yè)務運行情況，強化資金支出真實性審核，構(gòu)建資金安全“防護網(wǎng)”。

（2）提高財務工作效率及服務質(zhì)量。全流程電子化的國庫集中支付模式下，國庫資金支付業(yè)務辦理由原來的逐筆、手工簽章、人工送單，轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上操作、無紙化，通過支付的“自助錢柜”系統(tǒng)，財務報銷從“上班”辦理轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭旌颉鞭k理，從“跑銀行”轉(zhuǎn)變?yōu)椤包c鼠標”，各級領導簽審可以通過手機APP進行遠程審批，既打破了地域限制，又打破了時間限制，預算單位可實現(xiàn)足不出戶辦理資金支付，極大地提升了業(yè)務辦理的便利性，全面提高了財務服務水平、工作效率和資金運行效率，大幅降低了運行成本。

（3）推動了國庫業(yè)務與信息技術的融合發(fā)展。財政資金全流程電子化管理后，國庫業(yè)務的審核方式、憑證管理方式、對賬方式、檔案管理方式都會有質(zhì)的改變。這將實現(xiàn)真正意義上的財政資金實時動態(tài)監(jiān)管、多賬戶自動對賬、賬表資料全程跟蹤的管理模式，從而進一步推動財政國庫業(yè)務與信息技術的深度融合。

（4）減輕了檔案管理的工作量。全流程電子化、無紙化最大的意義就是節(jié)省了大量紙張。一方面減輕了事后檔案管理人員每日繁重的整理、裝訂、歸檔工作;另一方面也節(jié)省了存放這些資料的空間，緩解了日益緊張的檔案室保管壓力。

2? ? ? 財政國庫資金電子化管理的現(xiàn)狀分析

2.1? ?工作人員對電子化管理認識不足

近幾年，依據(jù)財政部陸續(xù)出臺的法規(guī)制度及政策文件對電子信息一體化系統(tǒng)建設的要求，在本地政府部門的充分支持和指導下，財政會計信息化有了明顯進度。然而，從當前運行情況來看，仍存在一些不足之處，主要表現(xiàn)在：業(yè)務管理人員對財會電子化的關注度較低，他們只是在從意識上將電子信息技術作為提升工作進度的一種方式，對其整體產(chǎn)生的效果并不了解，有些人員甚至認為會計電算化和電子信息化管理是一樣的意義。這些理念的局限性和偏差性嚴重限制了財政國庫資金全流程電子化管理工作的有效開展，不利于會計信息化質(zhì)量的提高。

2.2? ?電子信息化管理日常工作不順暢

（1）信息孤島現(xiàn)象較為嚴重。在財政資金流轉(zhuǎn)的整個運行期間，存在著會計信息滯后，財務管理信息只是在財會部門中掌握，無法和其他部門共享資源的現(xiàn)象，孤島現(xiàn)象嚴重，不利于政府管理合理性的提升。而在網(wǎng)絡信息化高速發(fā)展背景下，相關部門主要是借助網(wǎng)絡技術來傳輸數(shù)據(jù)的，由于沒有制定嚴格的電子管理制度和體系，使得整個管理環(huán)節(jié)相對松懈，容易引起財務信息泄露和財政數(shù)據(jù)失真等一系列問題。

（2）線上、線下資料重復報批。雖然已具備稅務電子發(fā)票管理系統(tǒng)和財務管理系統(tǒng)，但財會人員和報賬員受制于傳統(tǒng)思維影響，仍習慣于傳統(tǒng)紙質(zhì)原始憑證的報賬流程，且普遍認為紙質(zhì)憑證更易于辨認報銷數(shù)據(jù)。由于數(shù)據(jù)一體化的信息時代要求，目前是報賬員既要在電腦系統(tǒng)里線上輸入數(shù)據(jù)，又要打印出紙質(zhì)報銷單據(jù)再走審批流程，而財會人員也要同樣線上線下進行審核操作，增加了財務管理復雜度和難度，降低了行政效率。

（3）無紙化、信息化建設步伐偏慢，缺乏長遠規(guī)劃。各政府部門信息化建設的工作重心集中在短期效應上，對于如何規(guī)劃做好信息化建設還沒有一整套發(fā)展藍圖，沒有考慮到設備或軟件系統(tǒng)建設發(fā)展和升級等方面的問題，導致各種軟、硬件淘汰速度過快，造成不必要的資源浪費。同時，由于技術開發(fā)人員、軟件使用人員缺少工作實踐經(jīng)驗和相互溝通，所開發(fā)出的產(chǎn)品缺乏實用性，很多看上去功能很強大的軟件在實際運用中卻發(fā)揮不出應有的作用。因此，目前財政國庫資金的電子化管理水平整體較低、技術缺乏。

2.3? ?交流和宣傳不夠，缺乏理論研究和經(jīng)驗總結(jié)

據(jù)調(diào)研，個別先進單位已經(jīng)在嘗試實施全流程電子化管理模式，但由于實施時間不長，缺乏有效的宣傳，各級單位了解較少。在實施過程中存在各種問題，實施的效果還有待檢驗。在運營的過程中還存在諸多問題，需要各級財政部門集思廣益，不斷總結(jié)經(jīng)驗，勇于探索，大膽創(chuàng)新，用積極作為的態(tài)度推動財政國庫資金全流程電子化管理不斷發(fā)展。

3? ? ? 新制度下財政國庫資金全流程電子化管理改革對策的研究

3.1? ?建立與完善當前電子信息化流程的管理制度

要實施規(guī)范化、標準化的全流程電子化管理工作，必須要落實到每個工作人員身上，必須建立與完善當前的管理制度。工作人員必須嚴格按制度規(guī)定進行操作，同時電子化管理設備還能對工作人員的各種履職情況進行統(tǒng)計分析，能有效觀察并及時糾正工作人員的違規(guī)操作行為。這種制度模式能將財政國庫資金的全流程透明化，杜絕源頭腐敗，為電子化管理的合法化提供有力的制度保障。

3.2? ?取締紙質(zhì)憑證流轉(zhuǎn)，提升財政資金運行效率

落實全流程電子化管理改革后，不需要專門印制紙質(zhì)憑證，從而降低行政運行成本、提升工作效率和財政資金運行效率。預算單位只需要通過預算執(zhí)行系統(tǒng)發(fā)送電子數(shù)據(jù)，就能夠完成相應的資金轉(zhuǎn)賬以及清算流程，如果一筆業(yè)務從錄入到支付再到記賬完成僅需要大約幾分時間，那么不但能大幅度提高支付進度，還能全面提高會計核算效率。各代理銀行與全流程電子管理系統(tǒng)對接數(shù)據(jù)端口，實現(xiàn)實時自動對賬，單據(jù)自動留存到賬務處理系統(tǒng)的歸檔庫里，會計人員與銀行人員不再需要傳遞收支紙質(zhì)回單和對賬單據(jù)。減少人工核對，降低核算出錯率，這樣就能真正實現(xiàn)傳統(tǒng)模式向全流程電子模式的轉(zhuǎn)變。

3.3? ?打造高效的電子化管理平臺，解決孤島現(xiàn)象，充分實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

（1）由政府管理部門牽頭，利用云技術、光纜通道、信息加密技術等高新科技手段，同時溝通協(xié)調(diào)各相關數(shù)據(jù)來源單位部門，通過“互聯(lián)網(wǎng)+政務服務”模式，使各種資金數(shù)據(jù)流動關聯(lián)起來，以實現(xiàn)“數(shù)據(jù)信息多跑路，基層人員少跑路”，為經(jīng)濟發(fā)展助添活力。

（2）利用電子管理平臺的統(tǒng)計、分析等功能得出的財政數(shù)據(jù)，不但可以及時服務政府決策，還可以隨時向企業(yè)、百姓公開。各政府部門的業(yè)務數(shù)據(jù)都可以通過在這個平臺的系統(tǒng)進行交換傳輸，最終匯集到財政國庫支付核算系統(tǒng)里形成賬表信息，徹底打破政府各部門間“信息孤島”的困境，推進政府內(nèi)部的“放管服”改革向縱深發(fā)展。

（3）為解決財政各業(yè)務部門之間溝通不暢、業(yè)務辦理拖沓滯后、服務對象滿意度不高等問題，可將服務預算單位的各業(yè)務部門（或科室）、多項預算指標進行業(yè)務重組、流程再造，采用“一站式”服務模式，同時將辦事流程、辦理進度上網(wǎng)。最大限度方便服務對象，提高辦事效率，同時壓縮財政各部門在資金審批分配中的自由裁量空間，進一步削減“隱形權力”。

3.4? ?構(gòu)建高素質(zhì)的工作隊伍

要實現(xiàn)整個管理的高效運行，還需要提高相關工作人員的專業(yè)技能和素養(yǎng)。財政部門通過開展技術交流會、業(yè)務研討會，讓員工積極參與，定期組織培訓學習，注重對工作人員計算機軟件操作能力的培養(yǎng)。不斷增強管理人員自身的信息化理念，全面提升人員電子化管理水平，引進先進技術人員和中高級財會人員，以其保證單位內(nèi)部的資金管理精度和準確度順暢進行。

4? ? ? 結(jié)? ? 語

財政國庫資金集中支付核算是一項重要工作內(nèi)容，伴隨著信息化技術和大數(shù)據(jù)分析的廣泛應用，財政資金全流程電子化管理模式將逐漸成熟，成為財政國庫集中支付管理的重要趨勢。雖然目前各級財政部門在開展這方面工作的時候還存在諸多棘手的問題，相信隨著科技的不斷進步以及各單位內(nèi)部管理的不斷增強，財政資金全流程電子化管理會實現(xiàn)更好的效果。