企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略

李文花

摘 ?要：我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入到社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)新時(shí)期，各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈，從而促進(jìn)我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的改革。一個(gè)企業(yè)要想獲得廣闊發(fā)展空間，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力，就應(yīng)注重會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)部控制會(huì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理工作有序開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。但是不可否認(rèn)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作會(huì)受到各種因素的影響，以至于在實(shí)際工作中依然存在問(wèn)題，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，這就要求各企業(yè)以一種正確的眼光看待當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題，并重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制創(chuàng)新工作。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;不足;改進(jìn)策略

1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

1.1會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全

面對(duì)來(lái)自市場(chǎng)環(huán)境與行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)需要憑借規(guī)范化的財(cái)務(wù)操作流程與標(biāo)準(zhǔn)化的管控體系來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等涉及資金使用的相關(guān)工作加以約束。但是在長(zhǎng)期的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累中，一些關(guān)于制度和機(jī)制層面的問(wèn)題陸續(xù)出現(xiàn)。這也反映出了當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不健全問(wèn)題，部分領(lǐng)域存在管理制度空白等情況。分析其中原因，大多數(shù)企業(yè)缺乏對(duì)于自身會(huì)計(jì)內(nèi)部管理需求的調(diào)查與研究，在出現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)施的需要時(shí)只會(huì)直接照搬其他企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，這一缺失了本地改良和優(yōu)化的方式將導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的水土不服。不僅無(wú)益于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)水平的提升，也會(huì)限制會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的根本作用發(fā)揮。

1.2企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高

企業(yè)監(jiān)管人員的內(nèi)控意識(shí)薄弱，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠清晰，在會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中，無(wú)法認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，因此企業(yè)難以形成體系化的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)運(yùn)作機(jī)制混亂，缺乏溝通，在會(huì)計(jì)信息的收集過(guò)程存在阻礙。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)人員在工作過(guò)程中負(fù)擔(dān)重，業(yè)務(wù)強(qiáng)度高，學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)較少，學(xué)習(xí)渠道比較單一，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員無(wú)法及時(shí)學(xué)習(xí)到新出臺(tái)的政策和知識(shí)，業(yè)務(wù)素質(zhì)也停滯不前。在一些企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)，人員調(diào)動(dòng)頻繁，新老人員的交接不到位，新成員僅學(xué)習(xí)了部分相關(guān)知識(shí)就被強(qiáng)制上崗，老成員對(duì)新知識(shí)的學(xué)習(xí)不及時(shí)，依靠本身的經(jīng)驗(yàn)來(lái)操作，可能會(huì)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程失誤，為日后的核查和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)造成隱患。

1.3會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真

會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真也是當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，比如一些企業(yè)會(huì)計(jì)人員在編制相關(guān)的報(bào)表時(shí)，只是為了完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)所下發(fā)的任務(wù)，所以在報(bào)表編制時(shí)無(wú)法真實(shí)性地反映財(cái)務(wù)狀況，這部分會(huì)計(jì)人員并沒(méi)有全面地了解企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀以及相關(guān)資金的利用情況，也沒(méi)有進(jìn)行仔細(xì)的核對(duì)，所以使得編制信息出現(xiàn)失真的問(wèn)題。同時(shí)還存在著企業(yè)管理信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，比如一些財(cái)務(wù)人員為了獲取較大的利益不愿意透露有關(guān)企業(yè)真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，這會(huì)給實(shí)際企業(yè)發(fā)展帶來(lái)一定的誤導(dǎo)作用，影響了決策的科學(xué)性和有效性。還有一些會(huì)計(jì)人員在加工會(huì)計(jì)信息方面，由于自身綜合素質(zhì)和綜合水平存在諸多的偏差，所以在會(huì)計(jì)信息核對(duì)方面并沒(méi)有嚴(yán)格的遵循相關(guān)的管理流程以及管理標(biāo)準(zhǔn)來(lái)開(kāi)展日常的工作，為上級(jí)部門(mén)所提供的信息存在著不真實(shí)的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行。

2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改進(jìn)策略的探討

2.1優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系和機(jī)制

做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要加大會(huì)計(jì)內(nèi)控的監(jiān)督力度，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要部分，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制包括對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督，會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)正常運(yùn)行的重要途徑。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作效率，保證會(huì)計(jì)賬務(wù)的合理處置，防止企業(yè)財(cái)務(wù)收支記錄存在漏洞，防止賬簿造假行為的發(fā)生。完善和豐富企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的條例體系，會(huì)計(jì)信息的管理協(xié)調(diào)等，這是一個(gè)相互補(bǔ)充的過(guò)程。在補(bǔ)充的過(guò)程中，要不斷明確企業(yè)內(nèi)部人員的工作職責(zé)，保證工作人員能夠各司其職，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的約束，準(zhǔn)確指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)信息收集。同時(shí)，為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量，要注重企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)外部門(mén)的協(xié)調(diào)。企業(yè)與會(huì)計(jì)監(jiān)管部門(mén)和審計(jì)部門(mén)相互合作，分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況，對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行內(nèi)部評(píng)價(jià)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

2.2重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)

在企業(yè)內(nèi)部管理和能力的研究上，會(huì)花更多的時(shí)間和精力。這種情況不僅會(huì)間接降低內(nèi)部會(huì)計(jì)的水平，而且會(huì)影響企業(yè)的順利發(fā)展，在某種程度上加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)隊(duì)伍的培訓(xùn)是許多企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。首先，會(huì)計(jì)部要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)隊(duì)伍的技術(shù)能力和整體素質(zhì)進(jìn)行考核和定期檢查，根據(jù)不同員工的情況，全面了解并制定科學(xué)有效的培訓(xùn)方案，為今后提高培訓(xùn)效果和內(nèi)部控制的有效開(kāi)展提供良好的基礎(chǔ)。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)部必須定期對(duì)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)進(jìn)行培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)培訓(xùn)內(nèi)容，優(yōu)化培訓(xùn)計(jì)劃改進(jìn)。這樣，內(nèi)部會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)就可以在培訓(xùn)活動(dòng)中掌握實(shí)際工作和技能，在學(xué)習(xí)和實(shí)踐中提高專(zhuān)業(yè)技能和綜合素質(zhì)，繼續(xù)保持內(nèi)部會(huì)計(jì)水平。再次，內(nèi)部會(huì)計(jì)人員必須在日常工作中獲得經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。這樣能有效地提高工作效率和質(zhì)量，為自身發(fā)展和管理的順利開(kāi)展提供有力保障。人才是現(xiàn)代社會(huì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的動(dòng)力，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人才選拔和培訓(xùn)，并在招聘階段密切監(jiān)督，確保人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)能夠滿(mǎn)足企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，不斷提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。最后，企業(yè)還應(yīng)增加對(duì)高級(jí)員工的培訓(xùn)，使員工掌握最新的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，了解一些基本的管理技能，不斷提高自己的職業(yè)素質(zhì)。這一基礎(chǔ)是通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性選拔人才，形成一支專(zhuān)業(yè)化的團(tuán)隊(duì)，提高對(duì)每一位員工的要求，積極進(jìn)取，提高自身素質(zhì)，有效提高工作質(zhì)量。

2.3強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平

信息化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理手段能夠取代人工操作，大幅提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性并杜絕誤差。在當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)控體系下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)的工作項(xiàng)目繁雜，總體工作量較大。而因人為原因造成的計(jì)算誤差或疏漏會(huì)給財(cái)務(wù)賬目數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)增添諸多不便。為此，從信息化的角度對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的固定流程和標(biāo)準(zhǔn)化操作設(shè)置計(jì)算程序，關(guān)聯(lián)相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)后即可實(shí)現(xiàn)人工的替代。另一方面，在實(shí)行信息化轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，還可以采購(gòu)市場(chǎng)上的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理專(zhuān)用軟件或設(shè)備，輔助企業(yè)中的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理操作。必要時(shí)，可在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)預(yù)留的開(kāi)發(fā)接口上繼續(xù)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)或功能升級(jí)?？紤]到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有較高的商業(yè)價(jià)值，對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)處理和傳輸環(huán)節(jié)需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全的監(jiān)測(cè)，避免企業(yè)財(cái)務(wù)情況的意外泄露。最后，與內(nèi)部控制信息化相關(guān)的軟件、系統(tǒng)需要定期維護(hù)和升級(jí)，遇到出現(xiàn)的安全漏洞時(shí)要及時(shí)修復(fù)和完善。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，為了提升當(dāng)前的發(fā)展水平以及經(jīng)濟(jì)實(shí)力，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視程度，采取科學(xué)的手段來(lái)提升企業(yè)的管理水平以及管理效果，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建時(shí)，需要明確風(fēng)險(xiǎn)控制的要點(diǎn)和企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)行情況，并且還要提高相關(guān)崗位會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及工作水平，以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和提高管理效率為主來(lái)開(kāi)展日常的工作，從而推動(dòng)企業(yè)在當(dāng)前時(shí)代下穩(wěn)定發(fā)展。

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