營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響以及加強(qiáng)對策

盧雯婷

（渭南師范學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 陜西 渭南714000）

營改增改革的實施主要是為了能夠使企業(yè)更加適應(yīng)我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系， 從而使企業(yè)能夠通過創(chuàng)新發(fā)展進(jìn)行公平競爭。 作為主要企業(yè)發(fā)展方向以及影響企業(yè)發(fā)展效益的財務(wù)管理在其中的重要性不言而喻， 既然營改增是為了滿足企業(yè)發(fā)展需求，那么自然會對財務(wù)管理有來自很多方面的影響。 因此，企業(yè)要能夠充分對營改增稅務(wù)改革情況進(jìn)行全方位的分析， 以此為依據(jù)進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理的加強(qiáng)， 從而使企業(yè)能夠盡快地適應(yīng)營改增的實施所帶來的影響，并在市場競爭中扎穩(wěn)腳跟，實現(xiàn)長效穩(wěn)定的發(fā)展目標(biāo)。

一、營改增在企業(yè)發(fā)展中的必要性

（一）營改增的意義

首先要想明確營改增在企業(yè)發(fā)展中的實施必要性， 就需要能夠了解營改增的意義所在。 營改增是指將企業(yè)應(yīng)繳的營業(yè)稅改為增值稅，其試點實施是從2011 年開始，直到2016 年全面推行。 營改增的納稅模式是通過企業(yè)的營業(yè)額乘以相應(yīng)的稅率來進(jìn)行稅款繳納的， 因此對于企業(yè)來說在稅務(wù)繳納的過程中不會存在重復(fù)征稅的問題，從而有利于減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時通過營改增對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，與國際稅制接軌，能夠有利于我國到稅制完善以及國際化戰(zhàn)略的實施。 其次便是能夠降低金融企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)行業(yè)的稅負(fù)公平。當(dāng)然對于營改增的實施稅負(fù)減輕并不是其實際意義， 借助營改增的實施對稅務(wù)制度進(jìn)行調(diào)整，能夠幫助稅收體系中稅收及全措施的有效展開，從而加大稅收稽查工作力度，大大降低偷稅漏稅的概率，這對于我國的稅收而言，在某種意義上能夠起到提高稅收的作用。

（二）營改增實施的必要性

營改增未實施之前， 我國所實行的稅務(wù)制度是按照營業(yè)稅的方式進(jìn)行納稅， 稅款的計算方式是通過將企業(yè)整體的營業(yè)額為基底來進(jìn)行計算的， 以下為營改增前后租賃業(yè)務(wù)稅額計算方式的簡表，以體現(xiàn)計算方式上的差異。

營改增前 營改增后融資性租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按稅額=租賃利差*5%+營業(yè)稅附加應(yīng)按稅額=租賃利差*17%，即征即退標(biāo)準(zhǔn)為全部價款和價外費用的3%經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按稅額=租賃利差*5%+營業(yè)稅附加 應(yīng)納稅額=租賃收入*17%

這也就造成了在納稅過程中企業(yè)的收入也將需要有一部分進(jìn)入到退款當(dāng)中，從而形成重復(fù)收稅的現(xiàn)象，使企業(yè)的成本投資增加，效益減少。 而長此以往下去企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，從而影響到企業(yè)的發(fā)展與對自身的提升。 而稅負(fù)負(fù)擔(dān)影響的企業(yè)也會為能夠減輕負(fù)擔(dān)，而選擇偷稅漏稅的違法行為來進(jìn)行規(guī)避，這樣反而影響到我國的稅收率。 其次，在出口貿(mào)易方面，在對企業(yè)征收營業(yè)稅的同時不會對其進(jìn)行退稅， 從而抬高了中國勞務(wù)和貨物在國際市場上的競爭壓力，不利于出口企業(yè)的發(fā)展。而在營改增實施后， 能夠讓每個企業(yè)在每層的交易中都能夠達(dá)到征稅抵扣的目的，有效避免了重復(fù)收稅的現(xiàn)象發(fā)生，從而降低了我國企業(yè)的稅務(wù)成本，減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，使企業(yè)能夠?qū)⒏噘Y金利用到生產(chǎn)投資與運營方面創(chuàng)造出更多的效益，推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。例如對一些小規(guī)模納稅人來說，其享受3%的優(yōu)惠稅率，但是其中的增值稅為價外稅，那么通過計算1/（1+3%）*3%約為2.91 另外，營改增實施之后能夠?qū)Τ隹诘漠a(chǎn)品所征收的稅款進(jìn)行退還，與國際稅制接軌，加大企業(yè)的商品出口率，提高企業(yè)產(chǎn)品在國際中的競爭力，從而促進(jìn)我國企業(yè)的國際發(fā)展。

二、營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響

（一）對財務(wù)報表的影響

由于營業(yè)稅與增值稅的核算科目與處理方式存在著不同，因此在財務(wù)報表方面難免出現(xiàn)披露。 其對財務(wù)報表影響最為明顯的是在于固定資產(chǎn)入賬金額方面，與營業(yè)額征稅方式不同，增值稅的征稅方式，會使企業(yè)的固定資產(chǎn)入賬金額減少，從而導(dǎo)致企業(yè)本身的累積折扣減少。其次，由于營業(yè)稅的取消也會使原本存在于財務(wù)報表中的營業(yè)稅金取消， 與之相連的成本費用隨之減少。再者企業(yè)的現(xiàn)金流量表在增值稅的抵扣作用下，會使投資活動的現(xiàn)金流增加。 因此在企業(yè)的財務(wù)報表中很多方面會受到營改增的影響而發(fā)生變化， 這也就導(dǎo)致了財務(wù)報表的流程與格式不同以往。而這對于投資者來說，能夠通過企業(yè)財務(wù)報表來看出企業(yè)受稅收改革的影響程度，從而做出理性的判斷。

（二）對會計核算的影響

由于營改增政策的實施， 營業(yè)稅與增值稅的核算科目與處理方法存在著根本上的不同。因此，會對企業(yè)財務(wù)管理中會計核算工作產(chǎn)生影響，是會計核算發(fā)生改變。 其次，在增值稅中價內(nèi)稅與價外稅的限額也有著明顯的差異。 同時由于營改增在各個行業(yè)與不同地區(qū)不同企業(yè)中的實際實施情況存在著差異，因此，在各項業(yè)務(wù)的稅率標(biāo)準(zhǔn)方面便會大不相同， 而我國在實施營改增政策是對企業(yè)的業(yè)務(wù)劃分上也有著明確要求， 企業(yè)要能夠根據(jù)運營業(yè)務(wù)的不同來進(jìn)行劃分， 從而在后期核算管理中更加便利，如果未能明確劃分的，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的征稅標(biāo)準(zhǔn)將有企業(yè)經(jīng)營收入最高的業(yè)務(wù)來確定。 而在當(dāng)前我國企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中，單一業(yè)務(wù)經(jīng)營的企業(yè)很少，因此根據(jù)不同業(yè)務(wù)所需要交稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)不同， 企業(yè)必須對所經(jīng)營的各個業(yè)務(wù)之間進(jìn)行詳細(xì)的劃分來達(dá)到減少稅務(wù)資金的目的。 而這也便導(dǎo)致了會計核算的核算難度提升。

（三）對財務(wù)風(fēng)險的影響

由于營改增政策的實施對稅制的改變較大， 因此各企業(yè)要能夠?qū)I改增對自身企業(yè)在稅務(wù)方面的影響梳理清楚， 從而盡快地適用營改增稅務(wù)制度， 而在企業(yè)從營業(yè)稅到增值稅的過渡期間便會很容易產(chǎn)生財務(wù)管理風(fēng)險。 如果企業(yè)需要對營改增的內(nèi)容有充足的理解與充分的準(zhǔn)備， 便需要相關(guān)財務(wù)工作人員的自身專業(yè)素質(zhì)以及學(xué)習(xí)能力更高， 否則在此過渡階段對實際財務(wù)處理工作很容易出現(xiàn)錯誤，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。 其次，在企業(yè)從營業(yè)稅到增值稅納稅制度的轉(zhuǎn)變過程當(dāng)中， 難免會出現(xiàn)一些核算上的錯誤，從而導(dǎo)致稅務(wù)處理流程的風(fēng)險增加。

（四）對發(fā)票管理的影響

財務(wù)管理工作中的主要憑證來源于發(fā)票，在企業(yè)中但凡涉及資金的各個方面都需要留存相關(guān)的票據(jù)來作為交易流通的憑證，這不僅是我國法律的要求，同時留存的票據(jù)還能夠為財務(wù)管理與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作提供方便，可見發(fā)票管理在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性。然而在營改增政策實施后，營業(yè)稅設(shè)置取消，那么相關(guān)的票據(jù)也隨之更換， 根據(jù)我國營改增政策實施后對票據(jù)管理的新要求， 企業(yè)的財務(wù)管理人員要能夠?qū)ζ睋?jù)管理的要求進(jìn)行學(xué)習(xí)，企業(yè)在進(jìn)行開具增值稅發(fā)票是要使用增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票，相關(guān)發(fā)票需要企業(yè)到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局申請領(lǐng)購。

三、營改增實施后企業(yè)財務(wù)管理的加強(qiáng)對策

（一）加強(qiáng)財務(wù)報表填寫與管理水平

在營改增全面實施后， 由于企業(yè)財務(wù)管理中會計核算的科目以及處理方式發(fā)生了變化，從而使得財務(wù)報表更具有復(fù)雜性。那么企業(yè)的相關(guān)財務(wù)人員就不能夠沿用原有的報表編制方式來進(jìn)行報表的填報。為了能夠適應(yīng)報表的復(fù)雜化，減少在財務(wù)報表中的披露，從而提高財務(wù)報表中信息的準(zhǔn)確性與質(zhì)量，那么企業(yè)就應(yīng)該對營改增所帶來的影響采用有效地應(yīng)對改變方式， 進(jìn)一步完善財務(wù)報表的填報。 另外由于財務(wù)報表對投資者或利益相關(guān)者有著直接影響， 因此相關(guān)財務(wù)人員在進(jìn)行報表編制前又能夠?qū)I改增新政策下的相關(guān)要求， 通過仔細(xì)認(rèn)真的學(xué)習(xí)來減少財務(wù)報表的錯誤率。 另外由于會計核的方式在營改增的影響下與原有的計算方式存在著根本上的差異， 因此企業(yè)的財務(wù)管理工作者要能夠?qū)υ鲋蛋l(fā)票的審核力度進(jìn)行加強(qiáng)， 提高財務(wù)管理的管理水平。 此外相關(guān)財務(wù)管理人員在進(jìn)行增值稅稅額計算的同時，要能夠充分地利用營改增政策來實現(xiàn)企業(yè)的稅負(fù)降低，對新政策進(jìn)行充分的了解開展合理的稅務(wù)籌劃工作， 使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠最大化。

（二）全面掌握營改增政策的最新動態(tài)

企業(yè)要想降低營改增政策實施下財務(wù)管理風(fēng)險的概率，便需要能夠?qū)I改增征稅政策的最新動態(tài)進(jìn)行及時地了解并全面掌握，從而使企業(yè)能夠盡快地適應(yīng)營改增稅務(wù)制度的環(huán)境。首先企業(yè)要能夠明確營改增在實行過程當(dāng)中， 由于區(qū)域與行業(yè)之間的不同，在實際的稅率計算上也存在著較大的差距，因此企業(yè)要能夠根據(jù)自身以及所處區(qū)域來對營改增政策進(jìn)行了解。 其次由于營改增屬于大跨度的稅務(wù)改革制度， 因此在實施的過程當(dāng)中需要根據(jù)市場與企業(yè)的反響對其中所存在的部分問題進(jìn)行調(diào)整，而這些調(diào)整對于企業(yè)的財務(wù)管理是有著直接影響的。那么企業(yè)便需要對營改增政策的最新動態(tài)進(jìn)行實時掌控， 及時地與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通交流，并與當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)企業(yè)之間加強(qiáng)聯(lián)系，從而捕獲更多最新的政策信息， 根據(jù)政策的改變來加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的控制， 在保證企業(yè)合法納稅的前提下降低財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)帶來的損失，進(jìn)一步地促進(jìn)企業(yè)長效穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理團(tuán)隊的建設(shè)

在企業(yè)財務(wù)管理工作的開展與實施過程當(dāng)中主要是通過財務(wù)管理工作人員來落實的。 如果要財務(wù)管理能夠在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮出其全部作用， 就需要組建出一支各方面綜合素質(zhì)突出的財務(wù)管理團(tuán)隊。 一支專業(yè)能力強(qiáng)，水平高，且工作責(zé)任感強(qiáng)的財務(wù)管理團(tuán)隊不僅能夠保障企業(yè)財務(wù)運營工作的有效開展，同時還能夠更快地掌握營改增改革背景下的相關(guān)政策信息， 并且結(jié)合自身的實際情況與發(fā)展要素進(jìn)行財務(wù)管理工作的改革，從而發(fā)揮出企業(yè)財務(wù)管理的重要作用。 那么企業(yè)便可以為財務(wù)管理工作人員提供進(jìn)修學(xué)習(xí)的渠道，創(chuàng)建培訓(xùn)財務(wù)技能學(xué)習(xí)平臺，使員工能夠通過學(xué)習(xí)不斷的增強(qiáng)自身綜合素質(zhì)的提升， 在對員工進(jìn)行培訓(xùn)的過程當(dāng)中要能夠注重營改增所帶來的一些變化如：發(fā)票、核算方式等，從而減少在財務(wù)管理工作中的錯誤率。另外， 企業(yè)還需要根據(jù)營改增的稅收政策改變原有的績效考核制度，添加相應(yīng)的獎罰制度，在對員工進(jìn)行約束的情況下能夠激發(fā)出員工的工作積極性。

結(jié)束語：

綜上所述， 營改增會對企業(yè)財務(wù)管理的各個方面造成一定的影響， 而企業(yè)需要根據(jù)營改增的相關(guān)政策對財務(wù)管理個方面進(jìn)行加強(qiáng)，以此來盡快適應(yīng)新政策實施下的稅務(wù)制度，降低財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長效穩(wěn)定的發(fā)展目標(biāo)。