內(nèi)部審計在企業(yè)會計風(fēng)險管理中的應(yīng)用分析

朱理薰

摘 要：隨著經(jīng)濟和各行各業(yè)的快速發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展過程中，預(yù)測風(fēng)險、評估風(fēng)險、降低風(fēng)險、化解風(fēng)險等風(fēng)險管理工作，直接關(guān)系到企業(yè)是否能健康、有序地發(fā)展。目前，大部分企業(yè)在進行會計風(fēng)險管理時，主要是通過“內(nèi)部審計”來加強抗風(fēng)險能力。可以說，企業(yè)內(nèi)部審計是促進企業(yè)健康發(fā)展的安全防線，可以幫助企業(yè)識別風(fēng)險、降低風(fēng)險，為企業(yè)在新時期的健康發(fā)展保駕護航。本文從企業(yè)會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的地位開始分析，重點探討企業(yè)會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計風(fēng)險管理現(xiàn)狀，以及相應(yīng)的改進對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計;風(fēng)險管理;內(nèi)部審計;管理對策

0引言

影響企業(yè)健康穩(wěn)定運營的因素有很多，其中一個關(guān)鍵因素在于企業(yè)的會計工作，因此企業(yè)在開展工作的過程中要注重推進會計工作，在于不斷完善會計風(fēng)險管理的制度，提高企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟事務(wù)的能力和水平，更好實現(xiàn)針對風(fēng)險的管控，在這個過程中要注重積極運用內(nèi)部審計。

1企業(yè)內(nèi)部審計概述

1.1企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)涵

內(nèi)部審計是企業(yè)發(fā)展過程中的一項重要工作內(nèi)容，其完善程度關(guān)系著企業(yè)能否健康穩(wěn)定運營，在企業(yè)發(fā)展的過程中要注重開展企業(yè)內(nèi)部審計工作。據(jù)研究顯示，推動企業(yè)內(nèi)部審計能幫助企業(yè)管理人員更好了解員工的實際發(fā)展?fàn)顩r，提高管理層評價員工的科學(xué)性和客觀性，保證企業(yè)決策的正確性。此外，完善企業(yè)內(nèi)部審計能有效加強企業(yè)財務(wù)管理的水平，同時提高企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力和水平，以及企業(yè)自身的市場競爭力。

1.2企業(yè)內(nèi)部審計的主要職責(zé)

企業(yè)所開展內(nèi)部審計的主要工作在于檢查和監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)濟活動，在明確相關(guān)情況的基礎(chǔ)上針對經(jīng)濟活動提出評價，在這個過程中需要企業(yè)建立和完善相應(yīng)的審計制度，其中要注重建立相應(yīng)的、專業(yè)的審計部門來完成審計工作，并保證由專業(yè)的審計人員來負責(zé)相應(yīng)的工作，同時要注重遵循相應(yīng)的法律法規(guī)來保證審計工作的規(guī)范性和合理性。在開展工作的過程中審計人員要樹立自身的責(zé)任意識，強化自身的風(fēng)險意識，嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行企業(yè)經(jīng)濟事務(wù)的管理。還要注重不斷改進和更新自身的工作方式，體現(xiàn)審計的科學(xué)性。審計人員開展工作的另一主要內(nèi)容在于對企業(yè)的經(jīng)濟狀況和發(fā)展前景進行全面的分析，明確企業(yè)在發(fā)展過程中存在的優(yōu)勢和劣勢，從而讓企業(yè)在發(fā)展的過程中更好發(fā)揮自身的優(yōu)勢，提高自身的經(jīng)營能力。

2企業(yè)會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計風(fēng)險管理現(xiàn)狀

2.1內(nèi)部審計風(fēng)險管理工作不注重全面滲透

當(dāng)前我國部分企業(yè)會計風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計風(fēng)險管理工作不注重全面滲透，主要表現(xiàn)在兩方面。一方面，有些企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷壯大，部門設(shè)置越來越多，獨立的分公司也越來越多，但內(nèi)部審計工作的理念沒有轉(zhuǎn)變，沒有加強對企業(yè)各個部門、各個分支機構(gòu)的評估工作，影響了企業(yè)的有序發(fā)展。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計工作具有一定的政策性、及時性，相關(guān)工作人員要密切關(guān)注國家財務(wù)方面的最新動態(tài)，從而進行“有章可循”的審計工作。但有些企業(yè)的審計工作人員沒有這方面的意識，不注重與時俱進地更新自己的知識體系，既沒有確保審計工作的先進性，也無法給企業(yè)在新時期的發(fā)展提供一些方向性的建議。

2.2內(nèi)部審計風(fēng)險管理人員綜合能力不足

在企業(yè)會計風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計工作的開展，需要相對應(yīng)的專業(yè)人員。這些工作人員的工作能力，直接關(guān)系到內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。目前，部分企業(yè)會計風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計人員能力不足的表現(xiàn)在三個方面。①內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高，大部分工作人員只是具備一定的專業(yè)技能，缺乏對企業(yè)審計工作的責(zé)任感和奉獻精神。②內(nèi)部審計人員的創(chuàng)新思維能力不足，遇到會計風(fēng)險管理中的突發(fā)問題，只知道向上級反饋，沒有形成自己的思考，無法提供可參考性建議。③企業(yè)不注重對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，沒有給內(nèi)部審計人員創(chuàng)造一些學(xué)習(xí)、交流的機會，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的視野比較狹窄，只能看到企業(yè)內(nèi)部的一些風(fēng)險問題，無法從市場的角度、社會的角度，給予企業(yè)更好的發(fā)展意見。

3內(nèi)部審計在企業(yè)會計風(fēng)險管理中的有效運用

3.1建立獨立的審計機構(gòu)

要提高內(nèi)部審計運用的有效性，從而推動企業(yè)的健康穩(wěn)定運營，關(guān)鍵在于建立獨立的審計機構(gòu)來承擔(dān)相應(yīng)的工作。此外，建立好的獨立的審計機構(gòu)要具有一定的靈活性，能根據(jù)企業(yè)發(fā)展和運營的實際情況進行調(diào)整，保證內(nèi)部審計機構(gòu)的不斷完善和工作的有效性。保證審計機構(gòu)的獨立性的主要目的在于保證審計結(jié)果的科學(xué)性和公正性。在這個過程中審計人員要注重明確內(nèi)部審計和會計風(fēng)險管理的關(guān)系，而不能將兩者混為一談，即在開展工作的過程中不能將內(nèi)部審計機構(gòu)和企業(yè)監(jiān)督部門混為一談，加強內(nèi)部審計機構(gòu)的專門化程度，保證審計機構(gòu)能更好開展相應(yīng)的監(jiān)督和管理工作，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性，突出審計工作的有效性和可行性。

3.2對審計風(fēng)險進行科學(xué)評估

此外還要注重對審計風(fēng)險進行科學(xué)的評估。在開展風(fēng)險管理的過程中審計人員要注重對審計結(jié)果進行全面的分析和評估，在這個過程中還要注重根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際需求來進行調(diào)整，注重深入挖掘企業(yè)在發(fā)展過程中存在的風(fēng)險。此外，審計人員要增強自身的責(zé)任意識，在開展工作的過程中嚴格按照相關(guān)的法律法規(guī)進行操作，保證審計結(jié)果的科學(xué)性和真實性。此外，針對風(fēng)險的管理和控制工作，需要審計人員在開展工作的過程中注重了解相關(guān)的風(fēng)險，增強對不同風(fēng)險的理解和認識，提升自身發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、防范和控制風(fēng)險的能力和水平。從而為企業(yè)開展經(jīng)濟事務(wù)提供安全穩(wěn)定的環(huán)境。

3.3建立內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化體系

當(dāng)前大部分企業(yè)內(nèi)部審計沒有一個相對固定審計模式，沒有預(yù)先設(shè)計比較完善審計指標(biāo)體系，仍然著重于傳統(tǒng)的財務(wù)指標(biāo)審計，這樣不利于內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的要求，因此對內(nèi)部審計的內(nèi)容進行標(biāo)準(zhǔn)化審計體系設(shè)計。企業(yè)將內(nèi)部審計需要關(guān)注的風(fēng)險點作為審計標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)的重點內(nèi)容，只有內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化體系建立有利于全面提升審計質(zhì)量，能全面關(guān)注到企業(yè)的重要風(fēng)險領(lǐng)域。根據(jù)建立標(biāo)準(zhǔn)化的審計模式，可以使內(nèi)部審計人員高效地按審計程序，審計流程，獲得審計需要的數(shù)據(jù)和資料，以提高對風(fēng)險事項審計結(jié)果的判斷，提升內(nèi)部審計對風(fēng)險事項的預(yù)警作用。

3.4內(nèi)部審計成果的運用

企業(yè)內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理是體現(xiàn)在對內(nèi)部審計成果的運用，內(nèi)部審計結(jié)果的運用關(guān)系到企業(yè)對風(fēng)險管理成敗。一般內(nèi)部審計成果的運用包括兩個方面：一是對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題進行系統(tǒng)分析研究，重點分析發(fā)現(xiàn)的問題對企業(yè)經(jīng)營管理帶來風(fēng)險因素的嚴重性、問題發(fā)生的重復(fù)率、涉及資金的大小、問題存在的普遍性及影響范圍的大小等方面進行梳理分類，找出問題的關(guān)鍵因素，提出可行性改進措施。如果發(fā)現(xiàn)的問題屬于內(nèi)控存在的缺陷，及時修訂和完善內(nèi)控制度，從內(nèi)控制度上杜絕風(fēng)險管理漏洞。二是對內(nèi)控制度執(zhí)行缺陷，制定切實可行的整改方案，明確已發(fā)現(xiàn)的各項問題的整改時限、整改要求、整改的責(zé)任單位及責(zé)任人，并對整改效果進行跟蹤落實，確保需要整改的問題能夠得到及時、有效的整改

4.結(jié)語

風(fēng)險管理已經(jīng)成為企業(yè)極其重要的管理內(nèi)容，而企業(yè)的內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險管理具有重大的意義，因此企業(yè)要充分認識到內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的重要性，并通過內(nèi)部審計加強對風(fēng)險隱患進行有效管控，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患的存在，并采取有效的防范措施，提升企業(yè)的風(fēng)險管理水平。

參考文獻：

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[2]趙鳳艷.企業(yè)會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計作用[J].商情，2020（22）.

（上海理工大學(xué)MPAcc研究生? 上海? ?200093）