全面預(yù)算管理與成本控制在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用

楊露

摘 要：近年來，國內(nèi)的行政事業(yè)單位改革力度不斷提升，在單位內(nèi)部財務(wù)管理工作中，會應(yīng)用預(yù)算與成本控制的相關(guān)方法，來提高單位資金預(yù)算控制力度。在單位經(jīng)營中，可招聘更多的預(yù)算、成本管理人才，為單位帶來更多的新鮮血液，來推動事業(yè)單位財務(wù)工作轉(zhuǎn)型發(fā)展，提高單位的整體財務(wù)控制水平。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;行政事業(yè)單位;成本控制;財務(wù)管理

一、事業(yè)單位全面預(yù)算成本控制的概述

全面預(yù)算主要是針對單位內(nèi)部某一段時間的所有經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動的預(yù)算控制，結(jié)合單位未來的發(fā)展戰(zhàn)略和日常運營目標(biāo)，來科學(xué)分配單位各類資源。引導(dǎo)全員參與單位全部運營活動的控制，以及實現(xiàn)業(yè)務(wù)運行的全過程管理。全面預(yù)算具有較大的全面性和系統(tǒng)性，能夠充分地融合當(dāng)前單位的短期目標(biāo)和長期戰(zhàn)略，實現(xiàn)單位各類資源科學(xué)統(tǒng)籌分配，這樣會提高單位整體資金的利用效率。

成本控制會節(jié)約更多的財政資金，在每一個運營環(huán)節(jié)上，都制訂成本控制的策略，這樣會壓縮單位的行政費用和其他業(yè)務(wù)運行的費用。并且，成本管控也能夠使單位的成本控制的價值發(fā)揮最大，這樣可以保證單位得到更多的經(jīng)營利潤。當(dāng)前單位的成本控制是單位現(xiàn)代化單位經(jīng)營的主要組成，對單位的財力、物力、人力等作出合理的優(yōu)化配置，可以發(fā)揮單位的資源優(yōu)勢，實現(xiàn)成本控制管理，使各項業(yè)務(wù)運行得以順利進行。

二、全面預(yù)算和成本控制在單位應(yīng)用中的問題分析

（一）預(yù)算管理問題

單位制定預(yù)算項目未能夠覆蓋到單位所有的運營活動中，這樣就會導(dǎo)致對部分業(yè)務(wù)無法實現(xiàn)全面的監(jiān)督和約束，或者單位內(nèi)部的運營資金保障力度不足，而會出現(xiàn)一些盲目開展業(yè)務(wù)活動的行為。部分部門管理人員及其他的工作者對預(yù)算管理的參與度不足，這就容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行和考核的環(huán)節(jié)出現(xiàn)多的漏洞，會使預(yù)算執(zhí)行效果、單位的預(yù)算剛性不足。人員預(yù)算執(zhí)行能力欠缺，就會使預(yù)算編制工作和預(yù)算目標(biāo)無法得到貫徹落實，這就不能實現(xiàn)原有預(yù)期的預(yù)算目標(biāo)。盡管有些單位對現(xiàn)有的預(yù)算執(zhí)行做出了考核，但其僅僅停留在預(yù)算執(zhí)行層面上，未能夠做出合理的預(yù)算編制，也未能制定全過程預(yù)算考核[1]。

（二）缺乏完善成本控制體系

有些單位盡管制定了成本控制制度，但是這些制度還有很大的漏洞，而且制度不成體系。單位往往比較重視成本核算，卻忽略了前端的單位運營成本規(guī)劃。有些單位只是制定了年度的成本控制工作計劃，但是在計劃實行時，很多人員不太配合，往往會造成成本控制的效果不佳。在單位內(nèi)部缺乏有效的管控機制和監(jiān)督制度，這就會很難調(diào)動人員的工作積極性。

（三）成本管理方法比較落后

雖然當(dāng)前很多先進的成本管理方法已經(jīng)在社會上有了更大的應(yīng)用，但是這些成本管理方法應(yīng)用往往在事業(yè)單位比較重視，單位仍然保留著比較傳統(tǒng)的控制方法，這就不能夠滿足當(dāng)前工作的需要。在新技術(shù)和新方法下，就會給單位帶來很大的成本控制，如果單位選擇方法不當(dāng)，就會造成后期的成本控制不佳。

三、全面預(yù)算和成本控制在單位財務(wù)管理中的應(yīng)用研究

（一）引導(dǎo)所有職工參與預(yù)算

單位落實預(yù)算方案，實現(xiàn)對運營工作全部過程的把控，運營的全方位主要是指單位內(nèi)部所有運營活動都要引入全面預(yù)算理念。無論是在單位的資產(chǎn)管理、財務(wù)資金管理，或在單位各個收入支出等環(huán)節(jié)中，都要以當(dāng)前的項目基本預(yù)算為主，制定預(yù)算目標(biāo)，構(gòu)成一個綜合性的預(yù)算體系。預(yù)算管理的全過程主要是指預(yù)算活動需要貫徹于單位的經(jīng)營始終。在單位的全部生命周期內(nèi)，要實現(xiàn)事前、事后、事中所有預(yù)算工作的融入，此外，預(yù)算管理還不僅局限于當(dāng)前單位內(nèi)部預(yù)算方案的編制和方案的分析，還應(yīng)該貫穿于所有的預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算分析中，以及貫穿于預(yù)算的調(diào)整、考核、預(yù)算獎勵懲罰中[2]。

（二）采用科學(xué)的方法，來保證預(yù)算工作能夠得以落實

為了能夠使單位的預(yù)算工作得到落實，在單位組建預(yù)算管理委員會，或者由高層的領(lǐng)導(dǎo)和其他業(yè)務(wù)部門的負責(zé)人，組織成立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)工作小組。組織開展單位內(nèi)部所有的預(yù)算工作，其中在單位可以組織設(shè)立預(yù)算部，由該部門去負責(zé)所有預(yù)算的統(tǒng)籌工作，開展預(yù)算方案的組織編制，以及組織人員去落實預(yù)算。高層領(lǐng)導(dǎo)在審批預(yù)算目標(biāo)之后，由該部門組織預(yù)算目標(biāo)的分解，對于預(yù)算執(zhí)行中的問題要組織協(xié)調(diào)處理。對于各部門預(yù)算執(zhí)行狀況，做好監(jiān)督考核，以保證各部門都能夠完成預(yù)期的預(yù)算目標(biāo)，確定科學(xué)合理的預(yù)算方案、編制方法，運用零基預(yù)算、滾動預(yù)算、項目預(yù)算，來由上至下做好預(yù)算目標(biāo)的分解和執(zhí)行。單位還要根據(jù)各個部門的年度工作計劃，來設(shè)計預(yù)算指標(biāo)，最終將其細致的分解為季度或月度預(yù)算，并予以控制，這樣才能夠達成年度的預(yù)算目標(biāo)。單位要充分認(rèn)識到當(dāng)前預(yù)算編制的作用，立足于單位實際狀況，并結(jié)合單位財政資金撥款與單位預(yù)期的實現(xiàn)目標(biāo)來編制切實可行的預(yù)算方案。

（三）強化成本控制意識

由于單位內(nèi)部要依靠國家財政資金的撥付來維持日常運營活動的運轉(zhuǎn)，但是有些財務(wù)人員和單位對資金的控制意識不強。在部分運營活動中，存在浪費資金問題，因此就要單位所有的職工和高層領(lǐng)導(dǎo)都去重視成本控制工作，更新職工的成本控制思想意識。領(lǐng)導(dǎo)可以組織所有的職工去學(xué)習(xí)成本控制各種技巧和方法、單位制定的成本控制方案和相應(yīng)的制度，使其能夠得到貫徹的落實。

（四）將績效考核都納入到成本管控的范圍內(nèi)

給各個部門都設(shè)置年度的成本控制目標(biāo)，通過應(yīng)用績效考核的方式去檢查各部門成本控制工作的落實狀況。將考核結(jié)果與職工的薪酬發(fā)放相聯(lián)系，這樣才會提高職工對成本控制工作的重視度。對于那些在工作中有比較明顯的成本控制工作效果的職工，應(yīng)該給予相應(yīng)的物質(zhì)獎勵，然而對于那些違背單位成本控制制度，要先規(guī)范人員行為，并加大懲處，這樣才能夠使考核工作變得更加透明、公開。在單位形成良好的績效考核氛圍，讓考核工作能夠凸顯出考核的價值，這樣會減少資金的使用，也能夠減少那些不合理的績效行為。

（五）構(gòu)建完善的資金控制體系

單位要結(jié)合自身的運營實際狀況和單位發(fā)展?fàn)顩r，建立運營發(fā)展的資金控制體系。對于單位來講，只有保證資金鏈順暢流動，才能夠使單位有一個更加完善的資金控制體系，以此來實現(xiàn)提高單位資金利用效率，使單位的資金彈性較高。

在當(dāng)前信息時代下，單位運營經(jīng)營會受到信息技術(shù)的影響，信息技術(shù)也會運用到單位的財務(wù)資金管理方面。通過建立信息化的資金管理系統(tǒng)，來實現(xiàn)對資金運作和流轉(zhuǎn)過程的管控，實現(xiàn)現(xiàn)代化資金控制是單位未來經(jīng)營轉(zhuǎn)型發(fā)展的前提。資金控制體系也能夠優(yōu)化現(xiàn)有資金利用效率，資金信息系統(tǒng)的使用也能夠有效地降低資金使用成本，使資金的利用風(fēng)險降低，而且還會調(diào)動其他的運營管理工作。因而，要逐步推動單位資金管理制度的完善，建立一套適合單位運營的資金控制體系，培養(yǎng)高端的資金控制人才，實現(xiàn)對資金使用成本的管控，并給人員提供專業(yè)化的培訓(xùn)，提高人員的創(chuàng)新力。在信息平臺上，使資金的流轉(zhuǎn)信息可以高效地傳遞，這樣幫助領(lǐng)導(dǎo)人員可第一時間掌握單位的資金狀況，以在第一時間對各個運營環(huán)節(jié)的資金把控，為單位的發(fā)展決策而提供更多的支持[3]。

（六）成本管控必須落實于事前、事中和事后

對于單位來講，成本管控必須要充分地重視當(dāng)前事前控制、事中控制、事前的控制，主要是起到一些預(yù)測作用。事前的控制能夠?qū)崿F(xiàn)對單位各項運營活動的指導(dǎo)、控制，如果在事前就發(fā)現(xiàn)了問題，此時就要立即做出處理來使財務(wù)成本控制工作能夠都落實。在事后做好控制，要對財務(wù)工作期間存在的一些問題做好分析，其主要目的是檢查成本管理的工作效果，使預(yù)算工作能夠未雨綢繆起到一定的導(dǎo)向作用。在每個環(huán)節(jié)中，都有一定的衡量目標(biāo)和具體控制方案，如果單位認(rèn)真地做好事前、事中的控制，就可以降低整個單位的運營成本，提高單位的凈利潤。事業(yè)單位要在內(nèi)部構(gòu)建一個完善的成本核算和預(yù)算體系，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不能夠真實地反映出單位實際業(yè)務(wù)狀況，這會給單位的成本控制帶來很大的困擾。因此，要建立成本核算機制，可以借鑒外部單位的運營經(jīng)驗來在單位內(nèi)部應(yīng)用。建立高效的成本控制體系，并引入新型成本控制方法，強化基礎(chǔ)的成本核算工作優(yōu)化，成本費用的支出核算也是當(dāng)前成本管控的基礎(chǔ)，也要規(guī)范核算工作內(nèi)容，提高成本核算信息的質(zhì)量水平，有助于為成本控制工作提供更精準(zhǔn)可靠的數(shù)據(jù)。通過規(guī)范和優(yōu)化成本核算工作，強化成本控制分析比較，這樣才能夠使成本的支出結(jié)構(gòu)變得更加合理。明確單位內(nèi)部成本支出在哪方面消耗較大，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低單位財政資金的支出。通過基礎(chǔ)成本核算來轉(zhuǎn)變職工思維，挖掘單位業(yè)務(wù)運營的潛在優(yōu)勢，應(yīng)用合理方式來為單位增收節(jié)支。

四、結(jié)束語

在當(dāng)前行政事業(yè)單位的改革工作中，要加大全面預(yù)算的引入，通過優(yōu)化設(shè)計預(yù)算制度，組建預(yù)算部門，由財務(wù)人員組織開展成本控制，通過應(yīng)用預(yù)算與成本管控的工具，來實現(xiàn)降低單位運營成本的目的。同時，增加單位對財政資金使用的把控，以及控制單位運營中的各類風(fēng)險，并結(jié)合單位實際應(yīng)用狀況，探索一條符合單位實際發(fā)展預(yù)算管理的方法，充分調(diào)動每個職工參與工作積極性，確保單位的全面預(yù)算工作能夠得以順利的執(zhí)行落實，使單位的預(yù)算工作管理水平達到更高。

參考文獻：

[1]張惠平.淺析行政事業(yè)單位實施全面預(yù)算管理與成本控制的可行性[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬），2018（5）：79.

[2]齊翠燕.加強行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理探討[J].財會學(xué)習(xí)，2020，000（009）：123，125.

[3]劉學(xué)忠.基于全面預(yù)算管理強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制[J].全國商情·理論研究，2019，000（030）：176-178.