企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性分析

摘 要：縱觀國際到國內(nèi)、從歷史到現(xiàn)在，在中國經(jīng)濟“新常態(tài)”背景下，中國很多企業(yè)即將面臨經(jīng)濟增長速度換擋期的外部經(jīng)濟環(huán)境，在這樣一個背景下，企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)自身的長足發(fā)展有著至關重要的作用。當下企業(yè)的審計人員在傳統(tǒng)的審計模式下會運用抽樣審計、個體審計等方法對企業(yè)的實際經(jīng)營進行風險預估，這種方法有一定的不全面性，當然隨著技術的發(fā)展，現(xiàn)有的很多技術都可以實現(xiàn)大量審計工作，資深的審計人員可以通過云計算、云存儲看到這些直觀的計算結果，可以對企業(yè)階段內(nèi)的經(jīng)營問題進行全面分析，找出問題，在這個過程中，內(nèi)部審計的獨立性是審計結果的重要影響因素，審計結果也更為可靠、直觀。

關鍵詞：內(nèi)控;經(jīng)濟發(fā)展;市場

一、企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的影響因素

（一）對審計開展流程的影響

通常企業(yè)間的審計業(yè)務開展是，審計人員要等到結束時期獲取全部經(jīng)營數(shù)據(jù)之后才能開展審計工作，我國以前大部分企業(yè)的審計業(yè)務都是按季度劃分，第二季度審計第一季度，以此類推，追加半年審計和年終審計等，傳統(tǒng)審計的不能動態(tài)化的開展審計和財務監(jiān)管，而且針對性開展的審計業(yè)務大多也是也抽樣審計為主，一個企業(yè)季度審計全部開展審計對審計人員的工作強度要求是非常大的。這種不能及時性的開展審計工作，對企業(yè)的經(jīng)營情況和經(jīng)營風險的判斷與實際有著差距，這在企業(yè)日常經(jīng)營是一個隱患的問題，不利于企業(yè)良性健康發(fā)展。

（二）對審計模式結果方面的影響

現(xiàn)階段，企業(yè)單位的審計職責開展，因為對于聯(lián)網(wǎng)技術的應用程度程度提高，但是應用技術的加大，加上網(wǎng)絡中存在大量的病毒漏洞以及人為的惡意，導致審計工作的結果不太準確，計算機時代的網(wǎng)絡普及，讓審計工作的流程和處理方式等得到質(zhì)的提升，除卻網(wǎng)絡安全攻擊的問題仍然存在之外，企業(yè)內(nèi)部假賬更容易操作。通常情況下，因為企業(yè)自身內(nèi)控措施的不合理，會在企業(yè)日常經(jīng)營中出現(xiàn)很多資金管控的風險，我國企業(yè)資金空管風險主要是貪污腐敗和經(jīng)營不善的層面上，經(jīng)營不善屬于不可控風險，由市場、政策多種影響，審計只需要提供單純的經(jīng)營報告即可，但是貪污腐敗的存在純粹是企業(yè)自身內(nèi)部控制不到位的所造成的，這種情況下審計工作中如何發(fā)現(xiàn)，在當下的業(yè)務中，因為管理者不直接參與基層業(yè)務的進行，導致一些人會利用票據(jù)、流程、信息不對等等行為進行貪污腐敗，而且很多時候不進行深層次的審計調(diào)查，很難發(fā)現(xiàn)，這極大的影響了企業(yè)自身的發(fā)展，對審計結果存在很大影響。

二、企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的建議

（一）結合實際，立足自身

現(xiàn)代大企業(yè)基本已經(jīng)完善了自身的審計應用職責，存在問題較多的多數(shù)分布在中小企業(yè)中，沒有結合自身企業(yè)特點，一些審計采用的技術、工作流程等不是太過熟悉。企業(yè)內(nèi)部審計獨立性只有熟練應用新技術，完善自身的企業(yè)制度，引進人才，采用新型應用，合理運用大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代化技術，學習優(yōu)秀的審計工作案例，提高工作人員素質(zhì)和能力，才能確保審計結果的準確，這也是推動審計在實際經(jīng)營中的作用，實現(xiàn)審計穩(wěn)步發(fā)展。

（二）增強管理，注重實效

近年來，中國市場的經(jīng)濟環(huán)境在面對國際時有了巨大的改變，全球化的競爭開展，讓身處經(jīng)濟重要交匯地的中國也在面對巨大壓力。市場環(huán)境的日益成熟，企業(yè)也要相對應的根據(jù)環(huán)境謀求未來競爭發(fā)展之路，審計未來必要性，在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天正逐漸體現(xiàn)出來。經(jīng)營決策者是企業(yè)管理的核心力量，開展的經(jīng)營方式也應該順應多方面因素，可以酌情開展單獨具管理審計部門或者個人負責，區(qū)分開傳統(tǒng)財務部門和審計部門的工作職責，找準對應的定位。

（三）加強培訓，提高專業(yè)能力

作為企業(yè)要大力推廣審計的實踐，提高相關審計人員的專業(yè)技術水平，鼓勵考證、學習審計工作的優(yōu)秀案例，掌握一些現(xiàn)在審計常用的軟件等，打造合格的審計隊伍。對于審計工作從業(yè)者，要明確自身審計工作的職責，嚴格明確各項數(shù)據(jù)的準確性、嚴格性、及時性，要在企業(yè)的日常經(jīng)營中從業(yè)務、支出、收入等各項數(shù)據(jù)中對生產(chǎn)經(jīng)營成本進行核算，給出合理報告，通過階段性的報告分析，為后續(xù)的企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展提供一個好的方向。要善于利用數(shù)據(jù)分析，本著責任心和求真務實的態(tài)度，制定工作目標，履行預測、規(guī)劃、控制和考核等職能，加大理論和實踐的整合力度，個人也要多多學習相關審計知識，關注國內(nèi)先進企業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗，立足自身，提高專業(yè)技術水平，可發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，增強實用性和拓展性，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，加強和完善經(jīng)營管理經(jīng)驗，避免走彎路、退路等。

（四）加強風險防范能力

企業(yè)應當在審計實際開展的工作中，加強各項數(shù)據(jù)計算的監(jiān)控，企業(yè)財務部門應該建立嚴格的數(shù)據(jù)制度，必須對實際業(yè)務開展的所有出、入、損耗、營收等所有交易進行實時監(jiān)控，密切關注一些的耗費資金、回報較少、流程繁瑣的生產(chǎn)經(jīng)營，上述情況要積極總結，歸納好月度、季度、年度的報表數(shù)據(jù)。企業(yè)必須要建立起審計信息管理機制，需要及時、積極主動的收集關于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各方面消息，一旦有任何不利于企業(yè)自身發(fā)展的消息或者趨勢出現(xiàn)，必須要針對市場及時的進行調(diào)查核實，如果屬實則必須積極的采取相應的措施來維護企業(yè)利益，此外，該應該開展對應的審計交流活動，全面提升企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務的開展。同時可以考慮通過云計算平臺的構建，建設完善自身的財務監(jiān)控預警體系，通過利用大數(shù)據(jù)、云計算等信息化手段，能夠?qū)⑸a(chǎn)經(jīng)營中的相關問題，進行流程的控制，完成風險管理，通過風險管理信息化和大量數(shù)據(jù)積累，去除利弊，及時止損等，利用云計算分析挖掘技術進行信息處理，形成和推送預警信號、開展關聯(lián)傳導分析，合理運用科技規(guī)避風險，全面展示企業(yè)經(jīng)營情況。

（五）依照規(guī)章制度辦事，強化審計工作流程

作為企業(yè)審計從事人員，在日常工作開展中。要嚴格按照企業(yè)管理規(guī)章制度、審計合理核算制度，涉及到企業(yè)日常運營的具體每筆業(yè)務流程都要規(guī)范。論語有云“不積跬步，無以至千里”，任何偉大的事都是要從一件件不平凡的小事中一步一步積累下來的，審計從事者也不例外。

要自覺遵守數(shù)據(jù)正確計算、流程正確處理的章程，保證數(shù)據(jù)的準確性、前瞻性等，從身邊的每一筆數(shù)據(jù)交互計算，每一個流程做起，違規(guī)操作要從自身根本堅決杜絕。更要保持審計的職能發(fā)展，對待新技術應用的場景，關注階段性企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財務狀況，關注審計要求和前景預測，排查企業(yè)不合理的經(jīng)營策略和資金投入，要以全面的企業(yè)審計開展來輔助企業(yè)日常運營。

三、結論

近年來，隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，社會發(fā)展進程快速推進，并且隨著計算機技術的興起和發(fā)展，傳統(tǒng)的審計工作形式與工作制度都面臨這較為嚴峻的改革形勢。在這樣一個大的前提背景下，合理的運用審計開展審核監(jiān)督和財務管理，加大技術和人才方面的的適用，在工作過程中需要用更高的標準來達到這個目標。企業(yè)應該合理的建設自身的制度體系，完善企業(yè)審計監(jiān)督的要求，不能只注重形式，要以動態(tài)管控，讓審計工作可以發(fā)現(xiàn)較大的財務管理風險，適應企業(yè)的發(fā)展趨勢，科學持續(xù)的為企業(yè)的經(jīng)營提供幫助。

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作者簡介：

王倍（1984年6月）女，漢族，陜西省咸陽市，當前職稱：中級會計師，學歷：本科.