我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題及對(duì)策探討

胡旭陽(yáng)

摘 要：處在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中，相關(guān)國(guó)有企業(yè)需要面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，而若想在這種環(huán)境中保持穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，不僅要做好經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改革，還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部管控，借此提高國(guó)有企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。不過(guò)，在內(nèi)控體系中存在不少問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作的開(kāi)展受到影響，無(wú)法將其本身應(yīng)有的作用充分發(fā)揮出來(lái)。面對(duì)這種情況，相關(guān)國(guó)有企業(yè)應(yīng)該立足于實(shí)際發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，了解內(nèi)控體系實(shí)施過(guò)程中的各項(xiàng)問(wèn)題，并對(duì)其進(jìn)行深入分析，針對(duì)分析結(jié)果，采用相對(duì)應(yīng)的措施，有效解決問(wèn)題，提高內(nèi)控管理工作的有效性。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;實(shí)施問(wèn)題;解決措施

引言：當(dāng)前，社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的開(kāi)放，涌進(jìn)了大批量的企業(yè)，使得競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)殘酷，國(guó)有企業(yè)在具體的發(fā)展過(guò)程中，也會(huì)面臨嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，其自身的生存發(fā)展壓力也會(huì)逐漸提升。在這種情況下，國(guó)有企業(yè)若想獲得更好的發(fā)展，則需要從內(nèi)部控制這一工作開(kāi)始著手。在具體的內(nèi)控工作中，相關(guān)企業(yè)需要對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)予以科學(xué)預(yù)測(cè)與掌控，通過(guò)使用合適的措施降低企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。不過(guò)，內(nèi)控體系中還存在一定的漏洞，在實(shí)施過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生諸多問(wèn)題，有關(guān)國(guó)有企業(yè)需要加以重視，并做好相應(yīng)的解決工作。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題分析

（一）對(duì)內(nèi)控環(huán)境的重視度較低

對(duì)于我國(guó)的國(guó)有企業(yè)而言，其本身是一種國(guó)有注資的企業(yè)，而且在經(jīng)營(yíng)管理工作中，通常都是根據(jù)政策方向，按照批復(fù)計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施的，不過(guò)，就實(shí)際情況來(lái)看，很多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)的要求，這也影響到內(nèi)部財(cái)務(wù)的管控效果。比如，有些國(guó)有企業(yè)的中高層管理者，對(duì)于內(nèi)控工作的實(shí)施有著較高的關(guān)注度，而在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，也只是建立了相關(guān)的內(nèi)控部門(mén)，并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控環(huán)境的重要性，也因此，內(nèi)控環(huán)境與實(shí)際內(nèi)控需求不相符，從而影響到內(nèi)控工作的效果。另外，部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的管理者對(duì)于財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等多項(xiàng)工作的重視度較低，針對(duì)這些管理工作也只是制定了相應(yīng)的工作責(zé)任機(jī)制及其他制度，很難將有關(guān)管理工作的實(shí)效性充分發(fā)揮出來(lái)。這種缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的重視的情況，也會(huì)影響到管理人員的工作思想及態(tài)度，最終會(huì)降低內(nèi)控實(shí)施的有效性[1]。

（二）缺乏較高的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

為了促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策，不過(guò)，在具體的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)比較低，對(duì)于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管控模式缺乏創(chuàng)新，這就會(huì)降低其自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，長(zhǎng)此以往，就會(huì)被市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所裹挾，最終被其他創(chuàng)新企業(yè)擠出市場(chǎng)。比如，某個(gè)老牌的電器企業(yè)，雖然靠著政府出臺(tái)的優(yōu)惠政策的支持，發(fā)一直保持著比較穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，但是，其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)原有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行創(chuàng)新，最終影響到企業(yè)的發(fā)展。另外，就實(shí)際情況來(lái)看，相關(guān)國(guó)有企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)也比較低，其內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)存在缺失問(wèn)題，也沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)自身的財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，在這種情況下，相關(guān)企業(yè)將無(wú)法有效落實(shí)日常的內(nèi)部管控工作，對(duì)于內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)也難以進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性，并且會(huì)為國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（三）內(nèi)控體系落實(shí)不到位

完善的內(nèi)部控制體系，及其自身的有效實(shí)施，能夠幫助國(guó)有企業(yè)預(yù)防相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)在具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠?qū)Ω黜?xiàng)風(fēng)險(xiǎn)予以有效規(guī)避。而內(nèi)控工作需要全體員工的參與，這樣也能夠?yàn)轭A(yù)算管理目標(biāo)的達(dá)成提供良好的基礎(chǔ)保障。不過(guò)，不少?lài)?guó)有企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，尤其是在財(cái)務(wù)管控工作中，會(huì)遇到很多問(wèn)題，主要是因?yàn)槠髽I(yè)自身的財(cái)務(wù)管控體系不夠完善，且落實(shí)不到位。比如，在某個(gè)國(guó)有企業(yè)中，其在開(kāi)展財(cái)務(wù)管控工作時(shí)，相關(guān)執(zhí)行人員與內(nèi)部管理之間的聯(lián)系不夠緊密，缺乏相應(yīng)的考核激勵(lì)機(jī)制，也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到該機(jī)制對(duì)改善管理人工作態(tài)度、達(dá)到財(cái)務(wù)管理目的重要作用。在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中，相關(guān)企業(yè)對(duì)于員工的工作意識(shí)與能力不夠重視，沒(méi)有做好相應(yīng)的宣傳以及培訓(xùn)工作，這也會(huì)影響到管理人員的工作思想及態(tài)度，使其對(duì)于內(nèi)控工作的重視度較低，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)控體系無(wú)法被落到實(shí)處[3]。

（四）信息溝通機(jī)制存在缺失問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，還應(yīng)該建立相應(yīng)的信息溝通機(jī)制，為該工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)信息化的內(nèi)控工作。不過(guò)，一些國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有將信息技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)控工作中，更是缺乏相應(yīng)的信息傳遞機(jī)制，以至于在內(nèi)控工作中會(huì)產(chǎn)生信息接收速度滯后的情況，導(dǎo)致信息溝通的缺乏時(shí)效性，甚至在信息的傳遞過(guò)程中還會(huì)影響其完整性。當(dāng)前，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用發(fā)展，提高了信息通信的便利性，但是，有些國(guó)有企業(yè)在引進(jìn)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)時(shí)，也只是應(yīng)用該技術(shù)建立了信息化的賬務(wù)處理系統(tǒng)，整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)并不完善，從而影響到財(cái)務(wù)統(tǒng)一化管理。另外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制不夠健全，各部門(mén)之間的交流溝通也存在一定的問(wèn)題，進(jìn)而影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，內(nèi)控工作也無(wú)法獲得良好的效果[4]。

（五）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督缺失

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)與監(jiān)督是內(nèi)控體系中的重要部分，審計(jì)與監(jiān)督工作的有效開(kāi)展，有利于減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，違規(guī)違紀(jì)行為的出現(xiàn)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。不過(guò)，部分國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督這一方面還存在一定的問(wèn)題，這就降低了內(nèi)控體系實(shí)施的質(zhì)量。當(dāng)前，就企業(yè)原有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)看，一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的下屬部門(mén)比較多，其下屬參股企業(yè)數(shù)量也非常多，然而，這些企業(yè)所設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，缺乏足夠的工作人員，而且存在于該部門(mén)的工作人員專(zhuān)業(yè)性比較低，很難將審計(jì)工作的監(jiān)督、檢查作用發(fā)揮出來(lái)。另外，有些國(guó)有企業(yè)因?yàn)槿鄙僮銐蚯覍?zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)以及監(jiān)察人員，就導(dǎo)致這些企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)能力出現(xiàn)明顯不足的情況，且內(nèi)部審計(jì)工作范圍也無(wú)法實(shí)現(xiàn)全覆蓋，再加上內(nèi)部審計(jì)制度缺乏完善性，獨(dú)立性不足，致使審計(jì)部門(mén)的功能與作用得不到發(fā)揮，也使得內(nèi)部控制體系存在較多的漏洞問(wèn)題，難以開(kāi)展有效的內(nèi)控工作[5]。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施問(wèn)題解決的有效對(duì)策

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

相關(guān)國(guó)有企業(yè)若想提高內(nèi)控體系實(shí)施的有效性，則應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立完善、良好的內(nèi)控環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)保障，使得更多的員工能夠積極主動(dòng)的配合內(nèi)控工作?；诖耍嚓P(guān)國(guó)有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，建立完善且準(zhǔn)確清晰的內(nèi)控制度，并且要加大對(duì)內(nèi)控工作的宣傳力度，借此提高企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部及基層職工的內(nèi)控意識(shí)，這樣則能夠在營(yíng)造內(nèi)控環(huán)境方面產(chǎn)生積極作用，同時(shí)也能夠使得企業(yè)多項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠順利進(jìn)行，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。另外，相關(guān)國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該對(duì)內(nèi)部管控主體及管控目標(biāo)予以明確，并加強(qiáng)對(duì)基層職工的培訓(xùn)，使其意識(shí)到內(nèi)控工作需要全體員工的參與，通過(guò)有效的培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變職工自身的管理思想，使其能夠在具體的內(nèi)控工作中，能夠?qū)⑵渥陨淼闹饔^能動(dòng)性發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)控體系實(shí)施有效性的提升，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展[6]。

（二）科學(xué)完善風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制

其一，有關(guān)國(guó)有企業(yè)應(yīng)該注重提升職工自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)及其重要性予以宣傳，也可以聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才在企業(yè)內(nèi)部舉辦相應(yīng)的講座活動(dòng)，通過(guò)這一講座及宣傳活動(dòng)，讓企業(yè)職工認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要作用，提高職工防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，使其能夠積極配合財(cái)務(wù)管理部門(mén)的各項(xiàng)工作，降低風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生幾率;

其二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，并安排專(zhuān)業(yè)人士對(duì)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)予以科學(xué)、客觀的評(píng)估，結(jié)合評(píng)估結(jié)果，制定出合理有效的風(fēng)險(xiǎn)管控方案，同時(shí)還要注重風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的關(guān)系，要使前者獨(dú)立于后者。另外，企業(yè)還應(yīng)該選擇高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員，確保其具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，為其提供風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的工作崗位，這樣也有助于提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估[7];

其三，建立合理完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。國(guó)有企業(yè)若想針對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)展有效的防范與管控工作，還需要建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，比如，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急這兩種機(jī)制，可以將這兩種機(jī)制予以有機(jī)結(jié)合，借此提高風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的實(shí)效性。在落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制時(shí)，需要對(duì)各方面的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集、整理以及分析，結(jié)合分析結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以精準(zhǔn)判斷，在明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)后，則要利用信息系統(tǒng)搭建出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，將最終產(chǎn)生的評(píng)估結(jié)果予以上報(bào)，由企業(yè)上層管理者予以正確決策，以此保障企業(yè)的順利運(yùn)行。

（三）加大對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管控力度

其一，對(duì)國(guó)有企業(yè)的各種投融資活動(dòng)予以有效規(guī)范。在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)開(kāi)展多項(xiàng)籌資、融資等活動(dòng)，而這些活動(dòng)一旦產(chǎn)生問(wèn)題，就會(huì)引發(fā)較大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至還會(huì)對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。所以，相關(guān)國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該對(duì)籌資、投資這兩項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)范性予以充分考量，同時(shí)也要明確該活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制點(diǎn)，這樣也便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并做好控制工作[8];

其二，加大對(duì)國(guó)有企業(yè)資金費(fèi)用支出的管控力度。國(guó)有企業(yè)在設(shè)立工作崗位時(shí)，應(yīng)該對(duì)不相容的工作職務(wù)予以重視，并且要將不相容的工作崗位分隔開(kāi)來(lái)，還應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行嚴(yán)格管控，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行定期盤(pán)查以及核實(shí)，對(duì)于閑置資產(chǎn)要進(jìn)行充分利用，同時(shí)還要確保充足的流動(dòng)資源，使得企業(yè)能夠維持正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。

（四）合理應(yīng)用信息技術(shù)

在開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)，相關(guān)國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，利用信息技術(shù)構(gòu)建完善的內(nèi)控管理系統(tǒng)，通過(guò)該系統(tǒng)將企業(yè)各部門(mén)聯(lián)系在一起，幫助內(nèi)控機(jī)構(gòu)收集更多的數(shù)據(jù)信息，了解各部門(mén)相關(guān)業(yè)務(wù)的具體情況，通過(guò)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的整合分析，能夠明確各部門(mén)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中存在問(wèn)題，針對(duì)具體問(wèn)題制定出有效應(yīng)對(duì)措施。另外，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的信息反饋機(jī)制以及系統(tǒng)，借此對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況予以反饋，同時(shí)也能夠幫助企業(yè)高層管理者做出更加正確的決策?；诖?，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該利用信息技術(shù)，建立安全的信息管理平臺(tái)，利用該平臺(tái)與其他部門(mén)進(jìn)行充分溝通，也能夠及時(shí)獲取相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息，通過(guò)管理系統(tǒng)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深入分析，結(jié)合分析結(jié)果及實(shí)際業(yè)務(wù)情況，制定出更合理的內(nèi)控措施，減少不必要的資源消耗，提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。此外，相關(guān)國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該加大信息化的建設(shè)力度，推進(jìn)協(xié)同辦公自動(dòng)化建設(shè)進(jìn)度，促使相關(guān)工作人員對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行隨時(shí)隨地的處理，對(duì)于業(yè)務(wù)的推進(jìn)過(guò)程也能夠予以實(shí)時(shí)跟進(jìn)，在數(shù)據(jù)收集、資產(chǎn)管理等方面也能夠進(jìn)行有效準(zhǔn)確的查詢(xún)，大大提高了企業(yè)內(nèi)控的水平[9]。

（五）合理完善內(nèi)控監(jiān)管體系

相關(guān)國(guó)有企業(yè)應(yīng)該針對(duì)內(nèi)控的實(shí)際情況，及企業(yè)內(nèi)部的管理需求，編制出合理的內(nèi)控管理手冊(cè)，在完成該手冊(cè)的編制工作之后，就要對(duì)其進(jìn)行有效執(zhí)行。在不少?lài)?guó)有企業(yè)中，大部分事情的落實(shí)都屬于“一把手”工程，即使內(nèi)控管理手冊(cè)中針對(duì)工作的落實(shí)與執(zhí)行提出了相應(yīng)的要求，或者是在不同的會(huì)議中進(jìn)行了多次強(qiáng)調(diào)，但是就實(shí)際情況來(lái)看，還是存在落實(shí)力度不足的情況，導(dǎo)致內(nèi)控體系的實(shí)施流于形式，難以產(chǎn)生良好的效果。面對(duì)這種情況，相關(guān)國(guó)企單位則應(yīng)該構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機(jī)制，同時(shí)還要配套相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，促使內(nèi)控工作能夠得到有效的落實(shí)。在建立監(jiān)管體系時(shí)，相關(guān)國(guó)有企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)于內(nèi)部控制工作的落實(shí)過(guò)程進(jìn)行全程跟進(jìn)，明確具體的執(zhí)行情況。還要根據(jù)不同部門(mén)設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)管工作崗位，確定監(jiān)管任務(wù)及職責(zé)，安排專(zhuān)業(yè)的監(jiān)管人員，保障監(jiān)管效果。另外，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該建立相應(yīng)的審計(jì)部門(mén)，并且要保持其獨(dú)立性，避免審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)存在牽連，而且還要在企業(yè)內(nèi)部選擇專(zhuān)業(yè)能力、素養(yǎng)比較高，且實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的監(jiān)管人員，要求審計(jì)部門(mén)對(duì)不同部門(mén)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核與監(jiān)察，減少各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題[10]。

（六）建立完善的內(nèi)控管理機(jī)制

國(guó)有企業(yè)若想對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行有效實(shí)施，使其發(fā)揮出實(shí)際效用，還應(yīng)該對(duì)以往的內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行合理完善，將其指導(dǎo)與約束作用發(fā)揮出來(lái)，借此提高內(nèi)控管理工作的規(guī)范性，進(jìn)一步提高內(nèi)控體系實(shí)施的有效性?；诖耍瑖?guó)有企業(yè)應(yīng)該建立責(zé)任機(jī)制，對(duì)于內(nèi)控管理內(nèi)容予以明確，并從部門(mén)、業(yè)務(wù)等方面對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致劃分，按照相應(yīng)的管理工作崗位將其落實(shí)到個(gè)人，同時(shí)還要明確不同工作崗位的職責(zé)，要求內(nèi)控管理人員完成相應(yīng)的任務(wù)，履行好相應(yīng)的責(zé)任，保障內(nèi)控管理效果，這樣也便于追究責(zé)任。另外，建立考核培訓(xùn)機(jī)制。針對(duì)內(nèi)部控制管理工作人員，要定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)工作，并且還要進(jìn)行考核，不僅要考核其培訓(xùn)成績(jī)，還要將其工作效果、工作態(tài)度等納入到考核范圍之中，針對(duì)考核結(jié)果，對(duì)其施行相應(yīng)對(duì)的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰措施，進(jìn)而提高內(nèi)控管理人員的工作積極性[11]。

總結(jié)

針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系中的問(wèn)題制定出科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)方案，能夠提高內(nèi)控體系的完善性，使得內(nèi)控工作的實(shí)際效用能夠得到發(fā)揮。而在對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行落實(shí)時(shí)，應(yīng)該對(duì)具體的內(nèi)容進(jìn)行全面了解，深入分析其中存在的各種問(wèn)題，并結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)情，運(yùn)用符合實(shí)際需求的措施，彌補(bǔ)內(nèi)控體系中的不足之處，提高內(nèi)控工作的實(shí)效性。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張玲仙. 我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題及對(duì)策探討[J]. 商訊， 2019（20）：2.

[2] 姜仁霞. 企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問(wèn)題及完善對(duì)策[J]. 企業(yè)改革與管理， 2020（9）：2.

[3] 曾海濤. 新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問(wèn)題及措施建議[J]. 企業(yè)改革與管理， 2020（13）：2.

[4] 李發(fā)光. 國(guó)有大中型企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題及對(duì)策[J]. 云南開(kāi)放大學(xué)學(xué)報(bào)， 2020， 22（3）：6.

[5] 羅玉嬌. 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及其改進(jìn)對(duì)策探討[J]. 企業(yè)改革與管理， 2019（5）：2.

[6] 田英. 大型國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范存在的問(wèn)題與對(duì)策[J]. ?2021（2012-18）：109-110.

[7] 王敏娜. 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理存在問(wèn)題的對(duì)策研究[J]. 精品， 2020（6）：2.

[8] 吳安陽(yáng). 淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題和對(duì)策[J]. 今日財(cái)富， 2019（22）：2.

[9] 趙惠林. 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策研究[J]. 時(shí)代經(jīng)貿(mào)， 2020（7）：4.

[10] 程培新. 關(guān)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題的探討[J]. 財(cái)訊， 2020（33）：2.

[11] 高黨輝. 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策探討[J]. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2020（11）：2.

3782501186500