企業(yè)年金，由自主建立向強制建立過渡

編者按

如何加快發(fā)展企業(yè)年金？學術界有兩個較為典型的觀點，一是將基本養(yǎng)老保險的個人賬戶部分獨立出來，轉變?yōu)槠髽I(yè)年金；二是將企業(yè)年金由自主性轉變?yōu)閺娭菩浴?/p>

對于第一種觀點，如果把個人賬戶獨立出來，勢必要求先做實個人賬戶，這在目前基本養(yǎng)老保險收支大體相抵的情況下，可能性有多大？

對于第二種觀點，國家正在推進“減稅降費”，強制建立企業(yè)年金會不會增加企業(yè)繳費負擔？中央財經(jīng)大學商學院教授、中國社會科學院世界社保研究中心特聘研究員楊長漢認為，建立強制性企業(yè)年金制度，不是權宜之計，而是戰(zhàn)略選擇。

我國城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險采取社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的體制，企業(yè)按照工資總額的20%強制繳納養(yǎng)老保險費計人社會統(tǒng)籌賬戶；個人按照工資總額的8%強制繳納養(yǎng)老保險費計入個人賬戶。與此同時，企業(yè)可以自主建立補充養(yǎng)老保險制度即企業(yè)年金制度；自主建立企業(yè)年度的企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%，企業(yè)和職工個人繳費合計不超過本企業(yè)職工工資總額的12%。

筆者認為，加快發(fā)展企業(yè)年金，可把城鎮(zhèn)企業(yè)養(yǎng)老保險個人賬戶與企業(yè)年金合二為一：企業(yè)職工個人強制繳納工資總額的8%直接作為企業(yè)繳費計入企業(yè)年金賬戶，同時強制要求職工個人一律按照工資總額的4%繳費計入企業(yè)年金賬戶。這樣可以迅速建立普惠的、快速發(fā)展的、與職業(yè)年金保持制度公平的、真正為企業(yè)職工補充養(yǎng)老發(fā)揮重要作用的中國企業(yè)年金制度。

去年12月《企業(yè)年金辦法》公布，企業(yè)年金由“自愿建立”變成“自主建立”，表明了國家鼓勵企業(yè)建立企業(yè)年金的態(tài)度。但從自主到自主和強制相結合，再到強制性，絕非一朝一夕，還有很長的一段路要走。

把自主性企業(yè)年金改造為強制性企業(yè)年金的必要性

其一，自主性的企業(yè)年金制度發(fā)展遲滯。1991年開始，我國鼓勵企業(yè)為職工建立補充性養(yǎng)老保險制度；2000年，國家把“企業(yè)補充養(yǎng)老保險”定名為“企業(yè)年金”；直到2004年出臺《企業(yè)年金試行辦法》，企業(yè)年金制度醞釀時間長達13年。

從2004年至今，企業(yè)年金又經(jīng)歷了13年的規(guī)范發(fā)展期。但相對于人口老齡化挑戰(zhàn)的要求，企業(yè)年金無論是發(fā)展速度、參與人數(shù)還是基金規(guī)模、收支規(guī)模等，遠遠沒有達到預期的發(fā)展水平。

截至2016年，我國投?；攫B(yǎng)老保險制度的人數(shù)達到85833萬人，參與企業(yè)年金制度的人數(shù)僅為2324.75萬人，參與基本養(yǎng)老保險制度的職工當中只有2.71%的比例參與了企業(yè)年金制度。當年全國基本養(yǎng)老保險基金結余43965億元，企業(yè)年金積累規(guī)模僅為11075億元，企業(yè)年金積累規(guī)模約為養(yǎng)老保險基金結余規(guī)模的25%，不及當年國民生產(chǎn)總值的2%。建立企業(yè)年金制度的企業(yè)為76300個，不到全國企業(yè)數(shù)量的1%。

2015年，建立企業(yè)年金制度的企業(yè)數(shù)量和參與企業(yè)年金制度的職工數(shù)量分別比上年增長3%和1%。2016年相比于2015年，建立企業(yè)年金制度的企業(yè)數(shù)量和參與企業(yè)年金制度的職工數(shù)量分別增長1%和0.39%。企業(yè)年金的發(fā)展，已近停滯狀態(tài)。

其二，自主性的企業(yè)年金制度帶來新的不公平。企業(yè)年金制度覆蓋的企業(yè)主要包括國有企業(yè)、壟斷企業(yè)、極少數(shù)效益好的民營企業(yè)，絕大多數(shù)企業(yè)沒有能力且沒有意愿建立企業(yè)年金制度。因此，具有分擔社會養(yǎng)老負擔的美好初衷的企業(yè)年金制度，被詬病為“富人俱樂部、國企的“專供”和“專利”。

企業(yè)基本養(yǎng)老保險負擔已經(jīng)達到工資總額的28%，如果再拿工資總額的12%另行建立企業(yè)年金制度，企業(yè)的整體養(yǎng)老負擔將達工資總額的40%，一般的企業(yè)確實不堪重負。絕大多數(shù)企業(yè)排除在企業(yè)年金制度之外，勢必帶來企業(yè)年金制度的不公平，沒有企業(yè)年金的職工退休養(yǎng)老權益勢必遠遠低于擁有企業(yè)年金的職工。

按照《機關事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》規(guī)定，行政事業(yè)單位繳納職業(yè)年金費用的比例為工資總額的8%，個人繳費比例為本人工資的4%。按照《企業(yè)年金辦法》規(guī)定，企業(yè)繳費不超過工資總額的8%，個人繳費不超過工資總額的4%。職業(yè)年金屬于強制繳費，且繳費比例為工資總額的12%。企業(yè)年金為自愿性繳費，且企業(yè)和個人在12%范圍內(nèi)協(xié)商各自的繳費比例。這勢必帶來行政事業(yè)單位和企業(yè)在年金上的新的不公平：企業(yè)職工普遍難以獲得行政事業(yè)單位人員同等的養(yǎng)老待遇。

其三，自主性企業(yè)年金制度無法應對中國人口老齡化的挑戰(zhàn)。建立補充養(yǎng)老保險制度的目的在于應對人口老齡化和計劃生育帶來的“4-2-1”家庭人口結構的嚴峻挑戰(zhàn)，建立多層次的養(yǎng)老金制度保障14億人口大國的國民退休養(yǎng)老福祉。

自主性的企業(yè)年金制度發(fā)展遲滯，企業(yè)和職工積極性不高，基金積累規(guī)模有限，無法承擔其制度功能，無法發(fā)揮其應有的制度效應。舉個例子，國有企業(yè)職工數(shù)量較多的黑龍江，全省退休人員由2010年的268.8萬人，增加到2016年的457萬人。2015年全省養(yǎng)老保險基金僅剩88億元，而2016年的全省養(yǎng)老保險基金收入為890億元，支出則高達1210億元，當期收不抵支320億元。黑龍江省養(yǎng)老基金“穿底”，是如何彌補的呢？2016年中央財政對黑龍江轉移支付2674億元，其中336.9億元用于全省基本養(yǎng)老保險和低保支付。如果不加快加強多層次養(yǎng)老金體系的建立和發(fā)展，人口老齡化帶來的養(yǎng)老金赤字將成為各級財政不能承受之重。

把自主性企業(yè)年金改造為強制性企業(yè)年金的可行性

第一，強制性企業(yè)年金制度可以減輕企業(yè)整體養(yǎng)老金負擔。城鎮(zhèn)企業(yè)職工個人按本人工資的8%繳納的基本養(yǎng)老保險費，強制轉為企業(yè)年金的企業(yè)繳費。沒有實行企業(yè)年金制度的企業(yè)，不存在新增養(yǎng)老金繳費負擔的問題；對于已經(jīng)實行企業(yè)年金的企業(yè)，則可以免除原來企業(yè)年金的企業(yè)繳費。

假設已經(jīng)建立年金的企業(yè)原來的養(yǎng)老保險繳費占工資總額的28%，企業(yè)年金繳費占工資總額的12%，整體養(yǎng)老負擔為工資總額的40%。如果把養(yǎng)老保險個人賬戶與企業(yè)年金合并，則企業(yè)養(yǎng)老負擔下降為工資總額的32%。

全國社保基金2001年至2016年每年平均的投資收益率為8.37%，企業(yè)年金2007年至2016年10年間每年平均收益率達7.57%。建立強制性企業(yè)年金制度，通過市場化分散化的組合投資收益來補充企業(yè)養(yǎng)老金的來源，投資收益完全可以彌補企業(yè)整體養(yǎng)老繳費基數(shù)的減少，也因此不會降低企業(yè)職工的養(yǎng)老金權益。國家只對繳納了企業(yè)個人養(yǎng)老保險費的職工實行強制性企業(yè)年金制度，國家財政也不會因此增加養(yǎng)老金負擔。

第二，強制性企業(yè)年金制度更有利于實現(xiàn)養(yǎng)老社會公平。長期以來，行政事業(yè)單位人員和企業(yè)職工養(yǎng)老金待遇顯著不公平，行政事業(yè)單位退休人員工資高達企業(yè)退休職工工資的兩倍左右。在強制性職業(yè)年金制度和自主性企業(yè)年金制度下，這種不公平將進一步強化。

實行強制性企業(yè)年金制度，企業(yè)年金和職業(yè)年金的繳費標準和待遇標準趨于統(tǒng)一，從而實現(xiàn)行政事業(yè)單位人員和企業(yè)職工的養(yǎng)老金權益公平。

第三，強制性企業(yè)年金制度可以在中國應對老齡化挑戰(zhàn)中發(fā)揮重要作用。我國實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的養(yǎng)老保險制度，其中社會統(tǒng)籌部分實行現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老金繳費與支付方法。

現(xiàn)收現(xiàn)付制（Pay-As-You-Go）養(yǎng)老金體制是由當代在職人員贍養(yǎng)上一代退休人員，這種模式在沒有人口老齡化挑戰(zhàn)背景下是可行的養(yǎng)老金體制。但這種模式在人口老齡化背景下財務不可持續(xù)：勞動年齡人口不斷減少導致養(yǎng)老保險繳費來源不斷減少，相對應的是退休養(yǎng)老人員數(shù)量不斷提升、養(yǎng)老金支付規(guī)模的不斷提升，形成養(yǎng)老金收支“剪刀差”，帶來養(yǎng)老金缺口不斷擴大。黑龍江養(yǎng)老金“穿底”，實質(zhì)上就是地方養(yǎng)老金現(xiàn)收現(xiàn)付制財務不可持續(xù)的一個典型樣板。

基于我國面臨人口老齡化、未富先老、“4-2-1”特殊的家庭人口結構的巨大挑戰(zhàn)，戰(zhàn)略對策是建立現(xiàn)收現(xiàn)付與基金積累相結合的混合型養(yǎng)老金體制，由國家、社會、個人共同分擔社會養(yǎng)老負擔。建立強制性企業(yè)年金制度，可以迅速在企業(yè)普遍實行基金積累制的年金制度。年金權益歸屬職工4-3.所有，企業(yè)和職工的繳費積極性可以得到極大的激勵，支持國家、企業(yè)、職工共擔養(yǎng)老責任的多層次企業(yè)養(yǎng)老金體系。我國企業(yè)職工平均在職年限長達30年以上，強制性企業(yè)年金將積累出巨額的基金規(guī)模。巨額且長期積累的企業(yè)年金基金，可以分享國民經(jīng)濟和資本市場的成長，也可以反過來促進國民經(jīng)濟和資本市場的成長。可以說，建立強制性企業(yè)年金制度，不是權宜之計，而是戰(zhàn)略選擇。

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