微探企業(yè)會計電算化下的內(nèi)部控制問題

摘 要：隨著社會的發(fā)展，我國已逐步進(jìn)入信息時代，計算機技術(shù)的應(yīng)用越來越廣泛，為會計工作提出了更多的便利，促進(jìn)了會計電算化的發(fā)展，進(jìn)一步提高了企業(yè)會計工作效率和工作質(zhì)量。但是在實際應(yīng)用當(dāng)中，會計電算化在企業(yè)內(nèi)部控制方面還存在一些隱患，無法發(fā)揮會計電算化的最大價值，所以應(yīng)該加強管理，確保會計電算化的系統(tǒng)可以正常有效地進(jìn)行，進(jìn)一步實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計電算化;內(nèi)部控制;問題探討

引言：

目前會計電算化的應(yīng)用提高了會計工作的工作效率，一定程度上促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但是在實際運用當(dāng)中，仍然存在一系列的安全隱患，無法實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)大發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受限，所以應(yīng)該加強管理控制，同時加強數(shù)據(jù)錄入管理、相關(guān)人員的職能控制以及安全控制，確保會計電算化的系統(tǒng)可以正常運行，從根本上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)會計電算化下的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

（一）原始數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不足

會計電算化主要是通過系統(tǒng)程序控制，然后根據(jù)原有數(shù)據(jù)進(jìn)行自動化加工，最后將數(shù)據(jù)保存在磁性介質(zhì)當(dāng)中。但是在實際運行階段當(dāng)中，系統(tǒng)中的原始數(shù)據(jù)必須經(jīng)過相關(guān)人員的審核和錄入。切忌出現(xiàn)工作失誤，避免計算機出現(xiàn)難以識別的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響后期的會計工作，因此系統(tǒng)的自動化數(shù)據(jù)處理與原始數(shù)據(jù)之間存在直接影響。這個致命弱點很容易影響整個相關(guān)單位的運轉(zhuǎn)，會計電算化為了解決這一安全隱患，制定了更為嚴(yán)苛的要求，必須保證各項數(shù)據(jù)處理的規(guī)范性，還應(yīng)該確保相應(yīng)的穩(wěn)定性能，才能夠進(jìn)一步保證會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性[1]。

（二）會計電算化當(dāng)中出現(xiàn)的安全問題

現(xiàn)階段會計軟件系統(tǒng)普遍存在明顯的安全隱患，在開發(fā)設(shè)計階段，相關(guān)人員總是過于重視系統(tǒng)的需求而忽略安全方面的需求，而且還過于關(guān)注系統(tǒng)當(dāng)中的功能升級，導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)部出現(xiàn)很多安全隱患。另外在設(shè)計當(dāng)中，選用的語言和數(shù)據(jù)庫的安全性能相對較低，導(dǎo)致系統(tǒng)在實際應(yīng)用當(dāng)中出現(xiàn)很多安全隱患，無法保證會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，此外，相應(yīng)的安全設(shè)施也沒有落實到位，由于系統(tǒng)本身帶有一定的安全隱患，所以嚴(yán)重影響了會計系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)。除此之外，相關(guān)的工作人員也沒有樹立安全意識，沒有嚴(yán)格管理系統(tǒng)的密碼，而且相關(guān)的安全檢查工作也只是趨于形式，導(dǎo)致安全問題沒有落實到位。隨著社會的發(fā)展，系統(tǒng)逐漸實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)信息化，一定程度上還造成了網(wǎng)絡(luò)化的安全隱患，特別是互聯(lián)網(wǎng)所依托的協(xié)議，很容易竊取口令。

（三）控制操作人員的職能問題

在以往的會計工作當(dāng)中，所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是由相關(guān)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)審核和簽章處理，工作效率和質(zhì)量相對較低，而且工作負(fù)擔(dān)也較重?，F(xiàn)階段，企業(yè)為了提高工作效率和質(zhì)量，將會計電算化帶到實際會計工作當(dāng)中，改變了會計人員的具體職能，大部分的會計工作都可以通過電算化系統(tǒng)處理，但是由于電算化系統(tǒng)當(dāng)中的功能比較集中，所以導(dǎo)致各個職能也較為集中，致使會計人員不僅需要對系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，還要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送，無法保障數(shù)據(jù)庫的穩(wěn)定性。所以企業(yè)應(yīng)該加強會計電算化的內(nèi)部控制管理，一定程度上降低數(shù)據(jù)風(fēng)險系數(shù)，發(fā)揮會計電算化的最大作用。

二、完善內(nèi)部控制建議

（一）加強程序操作

為了提高信息處理的質(zhì)量，降低數(shù)據(jù)風(fēng)險，相關(guān)人員應(yīng)該制定嚴(yán)格的操作標(biāo)準(zhǔn)，操作標(biāo)準(zhǔn)主要是處理會計業(yè)務(wù)的具體工作流程，主要處理系統(tǒng)當(dāng)中的命令、各設(shè)備的使用說明以及突發(fā)情況。首先無關(guān)的工作人員不能隨意出入機房進(jìn)行相應(yīng)的操作處理，而且數(shù)據(jù)的錄入必須具備相應(yīng)的憑證，同時還必須及時審核系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，但是切忌自行修改，最后還應(yīng)該及時做好備份工作，可以設(shè)置日備份、周備份和月備份。關(guān)于加強程序操作控制，應(yīng)該不僅僅局限于當(dāng)前的制度當(dāng)中，可以根據(jù)實際情況進(jìn)行完善健全，只有不斷完善修正，才能減少系統(tǒng)錯誤的情況發(fā)生，從根本上保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（二）加強安全控制

企業(yè)在加強內(nèi)部控制的時候，還應(yīng)該將控制的重心的放在安全控制上[2]，只有提高系統(tǒng)的安全性能，才能降低系統(tǒng)的運行錯誤問題，進(jìn)一步保障會計電算化數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性能。在進(jìn)行安全控制時，首先要綜合考慮接觸控制，防止未授權(quán)人員擅自使用系統(tǒng)，可以有效提高系統(tǒng)的安全性能。另外，在進(jìn)行控制的時候，還應(yīng)該制定相應(yīng)的操作制度并加強監(jiān)督管理，禁止無權(quán)限的人員動用操作系統(tǒng)，然后還應(yīng)該設(shè)置相應(yīng)的操作權(quán)限，可以提高操作安全。在此期間，還應(yīng)該嚴(yán)格管理操作人員的登機密碼，并且還需要將系統(tǒng)當(dāng)中的數(shù)據(jù)處理以及存儲進(jìn)行分明別類，最后還應(yīng)該控制接觸和操作的日志。

（三）加強人員職能控制

企業(yè)還應(yīng)該加強人員的職能控制，將系統(tǒng)職能集中化進(jìn)行實際的職能分開，并且制定嚴(yán)格的管理制度，讓各級部門互為制約，能有效提高會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實性，在進(jìn)行職能劃分的時候，應(yīng)該將電算化部門與用戶部門進(jìn)行有效分離，嚴(yán)格劃分各個部門的職能，同時管理好用戶部門的原始數(shù)據(jù)，然后經(jīng)過細(xì)化處理，最后提供給電算化部門，可以使各個部門之間互為制約，能夠進(jìn)一步增強數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性和真實性?，F(xiàn)階段常用的軟件控制是局域網(wǎng)服務(wù)器和PC機，可以根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行相應(yīng)的控制處理，按照數(shù)據(jù)庫的保密機制和訪問、口令的控制，形成一個網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，其次還應(yīng)該運用LINIX系統(tǒng)將各個賬臺POS機進(jìn)行聯(lián)機操作，可以得到有效的內(nèi)部控制，另外，在進(jìn)貨過程中，應(yīng)該讓相關(guān)的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行輸入記錄，再由財務(wù)部門進(jìn)行審核和入賬，最后在銷貨的環(huán)節(jié)當(dāng)中，還應(yīng)該運用單品管理，然后通過POS輸入，形成月終匯總后，再將所有的數(shù)據(jù)報表提供給財務(wù)部門，從而充分發(fā)揮各部門相互監(jiān)督和制約的作用。

結(jié)束語

綜上所述，通過分析企業(yè)會計電算化下的內(nèi)部控制問題，并針對問題提出了相應(yīng)的處理意見，從而解決現(xiàn)存的問題隱患，充分發(fā)展企業(yè)內(nèi)部會計電算化的控制。首先應(yīng)該加強程序的操作流程，制定嚴(yán)格的操作標(biāo)準(zhǔn)，從根本上提高數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，其次還應(yīng)該加強人員的職能控制，將電算化部門與用戶部門進(jìn)行職能分離，可以使各個部門形成互為制約的工作結(jié)構(gòu)，最后，應(yīng)加強安全控制，有效提高計算機化系統(tǒng)的運行安全性。

參考文獻(xiàn)：

[1]張亞麗.論會計電算化下內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財會學(xué)習(xí)，2019（8）：1.

[2]王云.企業(yè)會計電算化下的內(nèi)部控制問題分析[J].大眾投資指南，2020（5）：2.

作者簡介：

羅怡，出生年月：2002年1月，性別：女，民族：漢，籍貫：四川省中江縣，職務(wù)/職稱：會計，學(xué)歷：?？?，研究方向：會計。

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