大數(shù)據時代高校內審工作創(chuàng)新對策研究

摘要：隨著大數(shù)據時代的到來，高校信息化程度不斷提升，本文從當前內部審計存在的問題出發(fā)，結合自身工作實際，從轉變審計思維模式等方面提出幾點建議。

關鍵詞：大數(shù)據;內部審計;高校

近年來，高校內部審計工作關注度不斷提高，審計地位在不斷提升。高校內外管理呈現(xiàn)以數(shù)據方式傳送信息、以系統(tǒng)方式管理業(yè)務、日常收支無現(xiàn)金化等新趨勢。這些變化對審計也提出了更高要求，實現(xiàn)科技強審，對提升內部審計工作質量和成效具有重大意義。

一、高校內審信息化存在的問題

1.審計發(fā)現(xiàn)問題的廣度與深度不夠。傳統(tǒng)審計人員在編制審計方案時會借鑒前期審計中發(fā)現(xiàn)的常見問題和主觀對被審計對象判斷來確定審計重點，使得審計工作深度不夠。審計經常采用抽樣方法獲取數(shù)據，規(guī)模十分有限。抽樣審計數(shù)據信息的碎片化無法研判被審計對象內部控制的系統(tǒng)性、本質性的缺陷，且存在流程繁瑣、數(shù)據分析處理耗時多、采樣廣度不夠等問題。在審計過程中想要獲得確鑿的審計證據，需要投入大量的人員和時間，審計成本不斷增加。

2.審計評價重點不夠突出。隨著高校經濟業(yè)務多樣化，審計項目日益復雜。高校內審在監(jiān)督國家財政資金使用、校內巡視巡察、優(yōu)化校內治理體系、推進監(jiān)審一體化建設等方面需要發(fā)揮更大的作用。傳統(tǒng)高校內部審計較多地關注財政資金支出的合規(guī)性、預算執(zhí)行率、決策過程科學性、上級文件執(zhí)行到位與否等。內部審計部門在開展審計過程中，如何借助上級主管部門、其他同級事業(yè)單位、地方企業(yè)、合作機構等被審計單位的關鍵信息，運用大數(shù)據等信息技術對審計數(shù)據進行獲取、篩選、分析，重點關注高校業(yè)務拓展與日常運行中的異常波動，實時監(jiān)督重點領域這方面較為薄弱。只有持續(xù)推進高校內部審計由發(fā)現(xiàn)問題擴展到識別、防范潛在風險，促進審計走深走實，才能促進公共資源配置更加合理高效。

3.審計具有滯后性。高校經濟責任審計和專項審計通常是事后審計，重點關注財務、采購、內部決策等方面，在財務憑證中查找審計線索?；诖髷?shù)據技術的飛速發(fā)展，審計人員實現(xiàn)從被審計單位終端采集相關數(shù)據，對審計數(shù)據進行實時采集與分析計算，避免審計時間與地點限制，實現(xiàn)對被審計單位系統(tǒng)性、持續(xù)性地監(jiān)測和評估。將內部數(shù)據與外部數(shù)據交叉比對分析，使用關聯(lián)規(guī)則、分組、數(shù)據整合、數(shù)據挖掘、集成學習、模型構建、回歸分析等大數(shù)據處理方法，識別被審計單位的潛在運行風險。

4.審計人員的能力和素質不夠。內部審計人員的專業(yè)能力和審計部門獨立性不足。目前浙江有部分高等專職院校審計與紀委是合署辦公，審計部門尚未獨立成處。大部分高校內審人員缺乏工程和計算機專業(yè)背景。高校在引進人才時更加注重向一線教師傾斜，對審計人員的招聘緊迫感不強。高校內審屬于行政崗位，與社會專業(yè)審計機構相比，學歷門檻高、薪酬較低、工作自由度較弱，對具有工程審計背景的審計人才吸引力不強。浙江省現(xiàn)有審計人員中，年齡結構偏大，繼續(xù)教育學習機會很有限，學習主觀意愿不強，使得審計人員能力提升存在一定的困難。

二、推進高校內審信息化建設的相關建議

1.加強專業(yè)知識學習與人才引進并舉，培養(yǎng)一批復合型審計人才

首先，提升審計人員專業(yè)素質，需要從源頭解決問題。高校轉變理念，充分重視審計人才引進。引進具備工程審計、計算機技術、財務知識等交叉學科背景的專業(yè)人才，改變審計人員年齡偏大、引進人才家屬居多等現(xiàn)狀。其次，在引進高級專業(yè)人才的同時，要重視對現(xiàn)有審計人員的繼續(xù)教育，鼓勵參加信息化建設與運用方面的培訓，學習審計信息化相關技能。加強大數(shù)據分析培訓，提升工作人員數(shù)據采集、轉換、篩選、模型建立與分析的能力。再次，高校內部審計人員要主動加強信息化學習。審計人員互學互助，尤其是深化內審大數(shù)據建設比較成熟的社會企業(yè)、省內外先進高校的交流，學習優(yōu)秀經驗和成熟做法，結合自身工作實際，做到活學活用。從現(xiàn)場審計向跨地域甚至跨領域發(fā)展;要從被審計單位的具體事項出發(fā)，由點到面，從高校層面建章立制，持續(xù)推進高校治理體系、治理能力現(xiàn)代化。

2.樹立信息化理念，轉變思維模式，加強頂層設計

內審人員思想觀念的轉變是高校內部審計信息化建設的關鍵部分，了解信息化對審計帶來的變化，轉變傳統(tǒng)內部審計工作理念，明確新形勢下審計的工作方向和重點任務，充分發(fā)揮主觀能動性地推進高校內審走向信息化。大數(shù)據時代的高校內部審計，亟待上級部門加強頂層設計，制定相關規(guī)則明確審計數(shù)據如何采集、傳輸、存儲與運用等事項，長遠規(guī)劃大數(shù)據技術在內部審計中的發(fā)展方向，實現(xiàn)專業(yè)人才的培養(yǎng)與開發(fā)利用審計數(shù)據資源速度相匹配。與內部審計工作密切相關的各類軟件實行集中采購與管理，做好不同系統(tǒng)之間數(shù)據交換與兼容，加強省廳部門與各高校之間、高校內部不同業(yè)務部門間的信息共享機制建設。

3.加快內部審計信息化建設，搭建大數(shù)據與內審工作融合平臺

當前，高校內部審計正在逐步向研究探索搭建大數(shù)據智能化審計融合平臺階段轉變。大數(shù)據內審融合平臺，以當前公文處理系統(tǒng)、政采云、集中采購競價系統(tǒng)、校內科研管理平臺、天翼財務系統(tǒng)等為基礎，實施技術更新，搭建云平臺，實現(xiàn)數(shù)據互聯(lián)互通;浙江省審計廳已于2020年開始建立省內各高校數(shù)據信息報送機制，由于系統(tǒng)兼容性、信息保密級、信息系統(tǒng)建設程度參差不齊，數(shù)據共享性較低，正在搭建高校內存量數(shù)據與高校之間資源數(shù)據庫分析平臺，試圖整合現(xiàn)有數(shù)據庫，設計數(shù)據模型，形成高度融合的內部審計信息平臺，實現(xiàn)內部審計人員常規(guī)需求一體化解決目標。2021年開始，省審計廳已經加快開展試點，推進審計大數(shù)據與省教育廳高基表、財政預決算系統(tǒng)的融合。

4.增強風險控制意識，提升內審數(shù)據的安全性和保密性

高校內部審計信息化的運用提升工作效率，同時面臨新的風險。首先，系統(tǒng)風險無法避免。例如信息系統(tǒng)本身自帶的風險：不同部門使用的系統(tǒng)自身存在的風險、系統(tǒng)之間數(shù)據無法共享風險、網絡空間潛在病毒甚至黑客對學校網絡與服務器攻擊等。高校須提升現(xiàn)有系統(tǒng)信息安全標準，嚴格執(zhí)行國家信息安全等級保護制度，對現(xiàn)有的涉密信息系統(tǒng)實行分級保護。其次，審計信息平臺的搭建，使得信息系統(tǒng)自身也成為被審計對象，提高了審計難度，增大了審計風險。信息化手段改變了數(shù)據獲取、存儲、篩選、清洗等工作方式，審計線索隱藏地更深，審計取證工作難度加大。建立人臉識別、指紋識別、分層分級權限管理等物防、技防保障體系，對核心數(shù)據嚴格控制訪問權限，加強計算機網絡技術防范，確保數(shù)據安全和保密。

參考文獻：

[1]李玖玲.高校開展內部審計信息化建設的問題研究.錦州醫(yī)科大學學報（社會科學版）2019年8月第17卷第4期.

[2]蘇麗男.高校內部審計信息化建設研究[J].經濟師，2015（02）：165-168.

本論文獲得浙江省教育會計學會資助，于2021年獲得立項，立項編號ZJKJ21004。

作者簡介：徐麗（1984.10-），女，漢，湖北黃梅人，浙江師范大學審計處，科員。畢業(yè)院校：中南財經政法大學。

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