服務型企業(yè)財務內控制度存在的問題和策略探究

為了抓住市場機遇，不斷提升服務企業(yè)的經(jīng)營效益，應著手分析服務型企業(yè)的財務內控制度存在的突出問題，如前端數(shù)據(jù)控制制度失效、內控審計制度形同虛設、財務預算制度不夠規(guī)范、財會信息共享制度缺乏、內控績效考核制度問題、財務內控評價制度缺位、內控信息化建設滯后等。基于相關問題的負面影響，企業(yè)應采取針對性的應對策略，如完善前端數(shù)據(jù)控制制度、健全優(yōu)化審計監(jiān)督機制、完善全面預算制度架構、創(chuàng)設財會信息共享制度、構建內控考核獎懲機制、制定內控評價制度細則、建設信息化內控體系等。本文分析了服務型企業(yè)財務內控制度存在的問題，探討了與之相應的解決對策。

服務型企業(yè)的財務工作量相對較大，為保證企業(yè)整體發(fā)展的有效性，應對財務工作進行改革創(chuàng)新。鑒于此類企業(yè)財務工作開展的特殊性，容易出現(xiàn)虛假報賬、數(shù)據(jù)失真、應收賬款異常等問題，不利于企業(yè)財務部門各項工作的安全開展。為此，應當積極推動財務內控制度的改革優(yōu)化，圍繞企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，構建全新的財務內控制度體系，使其能夠發(fā)揮出一定的作用與價值，推動服務型企業(yè)的高質量發(fā)展。

一、內控制度概述

（一）基本定義

內控制度旨在保障企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。在內控管理過程中，可有效識別企業(yè)經(jīng)營存在的各類風險，并采取相應的防范措施，提升企業(yè)整體經(jīng)營的安全性。在內控管理過程中重點在財務領域，通過開展財務內控管理，以筑牢企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的安全基石。

（二）財務內控的現(xiàn)實意義

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，通過科學合理地開展財務內控管理，可使企業(yè)的內部管理結構得到合理優(yōu)化，使得企業(yè)各項工作開展的效率均得到質的提升。同時，基于內控制度的運行，能夠引領職工的工作理念，使其認識到內部控制治理的必要性與重要性。通過全體職工加強自我控制，嚴格執(zhí)行崗位職責，有效提升企業(yè)的整體經(jīng)營效益，充分發(fā)揮出內控工作開展的價值，推動企業(yè)的服務轉型升級。

二、服務型企業(yè)財務內控制度存在的問題

（一）企業(yè)財會前端數(shù)據(jù)控制制度失效

通過對部分服務型企業(yè)的前端數(shù)據(jù)控制工作的分析可知，由于數(shù)據(jù)控制制度失效，并沒有對前端數(shù)據(jù)進行有效的篩查、清洗、整理，使得財務內控工作受到一定影響。

（二）企業(yè)內控審計制度形同虛設

筆者發(fā)現(xiàn)部分服務型企業(yè)開展財務內控工作時，內控審計制度并沒有發(fā)揮效力，導致財務報告的風險不斷累積，不利于服務型企業(yè)后續(xù)的健康穩(wěn)定運行。審計是企業(yè)財務內控的重要內容，服務型企業(yè)在開展經(jīng)營管理時，由于服務客戶數(shù)量多，因此便會產(chǎn)生大量的財會數(shù)據(jù)，若財務內控審計不嚴謹、不專業(yè)，未能發(fā)現(xiàn)財務報告中存在的隱患，將給服務型企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營發(fā)展造成不利影響。

（三）財務預算制度不夠嚴謹

財務預算的內控管理，將對預算方案執(zhí)行的有效性產(chǎn)生直接影響。若預算執(zhí)行的偏差較大，將直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，而部分服務型企業(yè)開展財務預算管理時，由于預算管理制度不夠規(guī)范，且財務內控人員的預算意識不強，使得預算方案存在較大的隱患。

（四）財會信息共享制度待完善

通過對部分服務型企業(yè)的運營開展調研，筆者發(fā)現(xiàn)企業(yè)推進財務信息共享時，僅在特定的范圍與部門進行財務信息共享共建，并沒有打造一個全面覆蓋的財會數(shù)據(jù)信息共享服務平臺，使得財務數(shù)據(jù)信息共享始終在原地打轉，無法發(fā)揮出應有的作用與價值。筆者認為鑒于服務型企業(yè)的特殊屬性，企業(yè)收集了大量的客戶信息，一旦發(fā)生嚴重的信息泄露事件，將對客戶的生活與工作造成不利影響，并給企業(yè)帶來巨大的輿論危機，影響到服務型企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展。

（五）內控績效考核制度的問題

財務內控人員的工作積極性、工作態(tài)度、工作能力等因素，都將影響到財務內控最終的工作質量。上述相關的因素，均與財務內控績效考核制度存在著關系。由于一些服務型企業(yè)財務內控績效考核制度不健全、不嚴謹、不合理，并沒有對財務內控人員實行公正公平的績效考核，從而始終無法調動財務內控人員的主觀能動性，影響到了企業(yè)財務內控工作的成效。

（六）財務內控評價制度缺位

在新時期服務型企業(yè)的發(fā)展過程中，需要規(guī)避系統(tǒng)性、制度性的風險，防止企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)重大危機，嚴重影響企業(yè)的正常運營。筆者認為，當企業(yè)的財務內控評價制度缺位時，所有的財務內控人員循規(guī)蹈矩地執(zhí)行本職工作，并未對財務內控制度進行系統(tǒng)客觀的評價，以排除相應的風險，這將給企業(yè)后續(xù)的發(fā)展埋下重大隱患。為此，企業(yè)應重視財務內控評價工作，加快相關評價體系的構建。

（七）內控信息化建設滯后

通過分析企業(yè)財務內控信息化建設現(xiàn)狀可知，由于資金投入不到位、資源配置不合理，使得企業(yè)的財務內控信息化建設非常緩慢，根本無法滿足企業(yè)財務內控工作的實際需求。

三、服務型企業(yè)財務內控制度問題的解決策略

（一）完善財會內控的前端數(shù)據(jù)控制制度

在數(shù)字化時代發(fā)展背景下，服務型企業(yè)為客戶提供專業(yè)優(yōu)質的服務時，應對前端數(shù)據(jù)進行有效的控制，才可保證財務內控管理的有效性。鑒于前端數(shù)據(jù)信息的重要性，為防止前端數(shù)據(jù)出現(xiàn)信息失真、泄漏等風險，服務型企業(yè)應不斷完善前端數(shù)據(jù)控制制度，明確前端數(shù)據(jù)處理的工作要求，如前端數(shù)據(jù)管理人員的權限，使其只可以訪問權限內的客戶數(shù)據(jù)，避免工作人員越權訪問，進而對企業(yè)的財務內控工作造成不利影響。

前端數(shù)據(jù)是服務型企業(yè)開展財務控制的重要依據(jù)，借助大數(shù)據(jù)分析技術，對前端數(shù)據(jù)進行深入的挖掘和分析，可以明確財務內控的重點，有效提升財務內控的工作質量。為此，在細化、完善前端數(shù)據(jù)控制制度時，應明確財務人員的工作職責，使其借助大數(shù)據(jù)技術的支持，能夠對前端獲取的數(shù)據(jù)進行快速清洗與整合處理，及時發(fā)現(xiàn)前端數(shù)據(jù)存在的異常，確保在第一時間處理異常財會數(shù)據(jù)，保證財務內控風險得到有效規(guī)避。此外，在實施服務型企業(yè)財務內控時，應當細化前端數(shù)據(jù)控制的工作要求，明確工作人員的數(shù)據(jù)處理規(guī)范、標準，防止由于誤操作影響到財務內控的工作成效。

（二）優(yōu)化財會審計監(jiān)督機制

在實施財務內控過程中，審計小組通過對財務報告進行審計評估，進而得出相關的審計結果，便于財務內控人員開展工作調整。為能夠充分發(fā)揮出審計工作開展的價值與優(yōu)勢，在優(yōu)化升級服務型企業(yè)財務內控制度時，相關工作人員應高度重視健全審計監(jiān)督制度，分析評估財務審計工作存在的問題，并采取相應的改進策略。在完善服務型企業(yè)財務內控審計監(jiān)督制度時，應明確財務審計監(jiān)督的工作職責與職權，使得財務審計監(jiān)督工作具有一定的獨立性，避免依托于某一部門或領導，影響到財務內控審計工作整體開展的有效性與可行性。

此外，在實施財務內控審計時，應明確各部門協(xié)同配合的職責，使得財務審計工作有序開展，及時發(fā)現(xiàn)服務型企業(yè)財會數(shù)據(jù)的異常，有效排除潛在的風險。為保證審計報告的公正性與可信度，在優(yōu)化審計制度時，應重塑審計工作的流程，以保證財務審計監(jiān)督工作環(huán)環(huán)相扣，提升審計監(jiān)督的有效性，避免審計遺漏問題的發(fā)生。

（三）完善全面預算管理制度

服務型企業(yè)在為客戶提供專業(yè)服務時，財務部門會對項目的服務成本做出預算，要求各部門協(xié)同配合，將服務成本控制在預算范圍內，保證服務型企業(yè)經(jīng)濟收益最大化。為保證財務內控的實施，可對項目服務預算進行有效管控，服務型企業(yè)應當積極完善全面預算管理制度，使得全面預算管理工作可以發(fā)揮出最大的作用與優(yōu)勢。

全面預算管理制度的完善，需秉持精細化工作理念，細化預算工作流程與內容，如全面預算的方案編制制度、預算方案的可行性評估制度、預算方案的決策流程、預算方案的執(zhí)行監(jiān)督糾偏機制、預算方案執(zhí)行風險預警制度等。通過不斷細化全面預算管理體系，為全面預算管理工作的落實提供保障。財務人員落實全面預算時，要基于全面預算的理念進行精細化的內控治理，使得全面預算理念能夠得到全面貫徹，基層職工能夠積極響應，推動服務型企業(yè)的發(fā)展。

（四）創(chuàng)設財會信息共享制度

服務型企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，將產(chǎn)生大量的財會數(shù)據(jù)信息，相關的財會信息將為各部門的工作運行銜接提供支持。由此可見，財務信息共享工作開展的必要性與迫切性。服務型企業(yè)實施財務內控，可使財務內控水平得到質的飛躍，全面推動企業(yè)的快速發(fā)展。企業(yè)領導應當意識到財會信息共享的必要性與重要性。在數(shù)據(jù)信息共享理念下，架構安全可靠的財會數(shù)據(jù)共享服務中心，能夠實現(xiàn)對海量財會數(shù)據(jù)的收集整合，并共享共用，有效解決財會信息孤島、部門藩籬、溝通不暢等問題，使得財會信息能夠真正流動起來，為服務型企業(yè)各個部門的工作開展提供支持，體現(xiàn)出財會數(shù)據(jù)共享的現(xiàn)實價值與意義。

在財會數(shù)據(jù)共享服務中心建設并運行時，應建立健全財會信息的安全保密管理制度，避免財會數(shù)據(jù)泄漏。為此，必須筑牢財會信息共享的安全基石，構建數(shù)據(jù)信息防火墻系統(tǒng)與加密機制。此外，在共享財務信息時，應細化財務信息共享的流程，保證各個部門共享的財會信息準確、真實、可信，避免直接共享未經(jīng)考查評估的信息，影響到服務型企業(yè)財會工作開展的穩(wěn)定性。在開展財務內控工作時，應建立財務數(shù)據(jù)信息共享的篩查評估制度，檢驗財會數(shù)據(jù)的真?zhèn)涡?，避免偽造的財務?shù)據(jù)流入共享服務平臺。

（五）構建內控考核獎懲機制

服務型企業(yè)財務部門在開展內控工作時，應有效調動內控人員的工作積極性，使財務內控工作得到有效提升。筆者認為，應構建財務內控考核獎懲機制，加強對財務內控人員工作表現(xiàn)的客觀評估，或發(fā)現(xiàn)財務內控人員工作的疏漏，采取相應的懲罰或獎勵措施，消除財務內控人員的職業(yè)倦怠，調動相關人員的主觀能動性。

在構建財務內控獎懲制度時，應遵循公平、公正、公開的原則，不斷細化績效考核的參考指標，客觀公正地評價財務內控人員的工作能力，以保證相關獎懲工作可以得到職工的支持，避免相關獎懲措施有失公允，使得職工內部產(chǎn)生矛盾，不利于財務團隊的內部和諧。由此可見構建企業(yè)財務內控績效考核獎懲制度，并對其細化的重要性。

（六）制定內控評價制度細則

財務內控制度的缺失，將引發(fā)制度性風險，給服務型企業(yè)的相關工作開展造成不利影響。為規(guī)避該類風險，充分發(fā)揮出企業(yè)財務內控工作的價值與作用。筆者建議服務型企業(yè)構建財務內控制度評價機制，細化評價機制的運行流程、參考標準、評價方式，為相關人員開展工作提供依據(jù)，保證財務內控管理工作開展的有效性。

比如財務內控制度覆蓋范圍的界定。為保證服務型企業(yè)財務內控工作開展的成效，應全面覆蓋企業(yè)的各項業(yè)務，以體現(xiàn)出開展此項工作的意義與價值。在評價財務內控覆蓋面時，可找出內控的盲區(qū)，并優(yōu)化完善財務內控制度，以消除財務內控的制度性風險，體現(xiàn)出開展財務內控工作的作用。

（七）建設信息化內控體系

信息化是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的驅動力。借助信息化的賦能，可使企業(yè)的經(jīng)營效益快速提高。為此，在企業(yè)財務內控工作開展時，應搭建信息化的內控系統(tǒng)，有效降低財務內控人員的工作量，提升工作效率與質量。通過對現(xiàn)代服務型企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀分析可知，開源節(jié)流、盤活資源、提升服務品質，已成為促進企業(yè)長遠發(fā)展的核心要義。

為保證企業(yè)整體發(fā)展的穩(wěn)定性與安全性，在改革創(chuàng)新財務內控制度時，應當認識到建設信息化財務內控系統(tǒng)的必要性。因為在企業(yè)財務部門開展開源節(jié)流、盤活資源時，需要根據(jù)財務工作要求，對財務報告進行內控管理，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決，以財務內控為驅動力，挖掘出企業(yè)發(fā)展的潛力。

建設信息化的財務內控制度與系統(tǒng)時，服務型企業(yè)應當引入相應的科學技術，如財務機器人系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)技術、云儲存技術、機器學習技術、人工智能技術、神經(jīng)網(wǎng)絡技術、虛擬現(xiàn)實技術等，為財務內控工作的創(chuàng)新開辟出更多新路徑，充分挖掘出數(shù)字化技術賦能的財務內控潛在價值，使其成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的驅動力。

結語：

綜上所述，本文重點研究了服務型企業(yè)財務內控制度的改革路徑，以說明此項工作開展的重要性與必要性。鑒于服務型企業(yè)主營業(yè)務的特殊性，為降低企業(yè)的經(jīng)營風險，需從財務內控層面入手，在總結財務內控經(jīng)驗的同時，引入更多先進的管理理念與成功經(jīng)驗，緊扣企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀與戰(zhàn)略部署，推動財務內控制度持續(xù)完善優(yōu)化，實現(xiàn)對財務工作的全過程精細化管理監(jiān)督，從財務層面消除各項經(jīng)濟活動的風險，實現(xiàn)服務性企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。