煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

新時代背景下，企業(yè)會計內(nèi)部控制作為保障企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健、提升運(yùn)營效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其重要性日益凸顯。然而，結(jié)合煙草行業(yè)的實(shí)際情況，企業(yè)會計內(nèi)部控制仍存在諸多問題。本文就會計內(nèi)部控制建立與完善的必要性展開討論，然后結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，討論其存在的問題，并以此為依據(jù)有針對性地提出解決措施和對策，以期為提高煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制水平提供理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)。

煙草行業(yè)具有獨(dú)特的行業(yè)特點(diǎn)，如產(chǎn)品單一、市場管控嚴(yán)格、稅收貢獻(xiàn)大等。這些特點(diǎn)使得煙草企業(yè)內(nèi)部控制面臨著特殊的挑戰(zhàn)與要求。強(qiáng)化企業(yè)會計內(nèi)部控制，是順應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理規(guī)范發(fā)展的需要。本文就企業(yè)會計內(nèi)部控制建立和完善的必要性，以及其中所存在的一些主要問題進(jìn)行了論述和分析，以探究其優(yōu)化對策。

一、內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系得以確立并發(fā)揮作用的依據(jù)。內(nèi)部控制環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和反欺詐機(jī)制等。一個好的內(nèi)部控制環(huán)境，可以為內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行提供良好條件。在穩(wěn)健的內(nèi)部控制環(huán)境中，合適的治理結(jié)構(gòu)與組織機(jī)構(gòu)設(shè)置可以保證內(nèi)部控制目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，良性的企業(yè)文化與人力資源管理政策可以提升員工責(zé)任感與誠信水平，構(gòu)建健全的內(nèi)部審計體系，并執(zhí)行高效的反欺詐措施，將有助于識別和修正存在的問題，從而推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健運(yùn)營。

（二）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是對為達(dá)到所設(shè)定的目標(biāo)過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險進(jìn)行分析與識別。具體包括：目標(biāo)、風(fēng)險、環(huán)境變化之后的治理等。風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)部控制流程中至關(guān)重要的一環(huán)，也是內(nèi)部控制最重要的特點(diǎn)。

（三）控制活動

控制活動是調(diào)節(jié)企業(yè)與外部環(huán)境差異，使企業(yè)內(nèi)部資源得到最優(yōu)分配，使外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來的負(fù)面影響程度最小，以及使企業(yè)價值增值最大化的一個連續(xù)而又能動的過程。

（四）信息溝通

信息溝通是企業(yè)對有關(guān)經(jīng)營管理的各類信息及時、準(zhǔn)確、全面搜集，并使其在企業(yè)內(nèi)部不同層次間以恰當(dāng)?shù)男问郊皶r傳遞、有效溝通與正確運(yùn)用的過程。這是內(nèi)部控制得以執(zhí)行的最重要條件。信息系統(tǒng)既要處理企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的各種信息，又要處理企業(yè)外部事務(wù)。

二、新時代企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制機(jī)制不完善

由于煙草行業(yè)的特殊性，部分煙草企業(yè)過于依賴行政手段進(jìn)行市場管理，而忽視了內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要作用，內(nèi)部控制機(jī)制顯得落后，不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求。這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，管理層對內(nèi)部控制的重視程度不足，內(nèi)部控制政策難以得到有效執(zhí)行。很多企業(yè)在管理控制上還僅僅局限在業(yè)務(wù)操作層面上，沒有對財務(wù)與會計進(jìn)行有效涵蓋。強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制已迫在眉睫，改進(jìn)措施包括但不局限于建立更嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)管措施，實(shí)行綜合會計核算制度和提高信息披露透明度。

（二）人員素質(zhì)不高

會計人員面臨著知識更新迅速、法規(guī)變化頻繁的挑戰(zhàn)。煙草企業(yè)的部分會計人員對新會計準(zhǔn)則、稅法等法規(guī)了解不到位，缺乏足夠的職業(yè)道德和責(zé)任心，導(dǎo)致在會計核算、稅務(wù)處理等方面出現(xiàn)失誤。所以，企業(yè)迫切需要加強(qiáng)會計人員的教育培訓(xùn)工作，提高會計人員法律法規(guī)與會計準(zhǔn)則意識，增強(qiáng)會計人員責(zé)任擔(dān)當(dāng)意識與執(zhí)行力，才能保證公司財務(wù)報表準(zhǔn)確，符合相關(guān)規(guī)定，符合內(nèi)部控制要求，才能有效減少企業(yè)所面臨的眾多財務(wù)風(fēng)險，建立起較為穩(wěn)健的財務(wù)管理制度，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

（三）制度轉(zhuǎn)型不適應(yīng)

隨著煙草行業(yè)的不斷發(fā)展，一些企業(yè)原有的內(nèi)部控制體系已無法滿足新的經(jīng)營管理需求，存在著設(shè)計不合理、細(xì)節(jié)不完善等問題，導(dǎo)致企業(yè)不能對經(jīng)營活動進(jìn)行有效監(jiān)督管理，不能及時發(fā)現(xiàn)、整改各類風(fēng)險事件，可能給企業(yè)財務(wù)穩(wěn)定性以及經(jīng)營發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。為此，企業(yè)有必要對自身內(nèi)部控制體系進(jìn)行考察及優(yōu)化，強(qiáng)化系統(tǒng)細(xì)節(jié)規(guī)劃，以增強(qiáng)系統(tǒng)合理性及適應(yīng)性，保證內(nèi)部控制體系能匹配企業(yè)經(jīng)營管理需要，實(shí)現(xiàn)對各種風(fēng)險的有效防范與處置，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供強(qiáng)大支持。

（四）控制意識不足問題

在煙草企業(yè)中，員工對內(nèi)部控制意識模糊是一個普遍存在的問題，導(dǎo)致許多工作流程缺乏嚴(yán)密的控制制度。這種狀況不僅使財務(wù)信息容易出現(xiàn)偏差，也增加了企業(yè)對各類風(fēng)險進(jìn)行有效管控的難度。控制意識不明確，控制制度不嚴(yán)格，會使員工在工作中忽視關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可能導(dǎo)致內(nèi)部操作混亂、數(shù)據(jù)錄入錯誤，甚至發(fā)生惡意行為，給企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失。為此，企業(yè)有必要強(qiáng)化員工內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)，建立健全內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)工作流程規(guī)范性與透明度，確保財務(wù)信息準(zhǔn)確，對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行有效管控。

（五）制度執(zhí)行不到位問題

制度的規(guī)范與制約，確保公司運(yùn)作的有效性與穩(wěn)定性。但一些煙草企業(yè)制度體系不健全、不細(xì)致，特別是員工執(zhí)行力度不足，成了企業(yè)會計內(nèi)部控制的難點(diǎn)。所以，煙草企業(yè)不僅要制定健全的制度體系，還要重視制度的充分落實(shí)。

（六）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不足問題

煙草企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)與配合對于企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行至關(guān)重要。然而，在實(shí)際操作中，由于缺乏統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)，部分煙草企業(yè)部門間信息共享和溝通不暢，導(dǎo)致財務(wù)信息準(zhǔn)確性受到影響。煙草企業(yè)需建立跨部門溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，構(gòu)建信息共享平臺，打破信息壁壘，提升信息利用效率。同時，設(shè)立統(tǒng)一管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行整體規(guī)劃和協(xié)調(diào)，確保各部門工作相互聯(lián)系、協(xié)調(diào)一致。

三、優(yōu)化煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

（一）建立充分可行的內(nèi)部控制機(jī)制

煙草企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)及業(yè)務(wù)規(guī)模建立完整的內(nèi)部控制制度，其中包括但不局限于制度設(shè)計、流程規(guī)范、責(zé)任說明、操作手冊以及核算準(zhǔn)則。煙草企業(yè)要充分認(rèn)識自身業(yè)務(wù)運(yùn)作特點(diǎn)及所面臨的風(fēng)險與挑戰(zhàn)，并遵循有關(guān)法律法規(guī)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行科學(xué)設(shè)計，清晰內(nèi)部各規(guī)章制度、規(guī)范各業(yè)務(wù)流程、明確內(nèi)部人員責(zé)任。同時制定操作手冊、核算準(zhǔn)則等，引導(dǎo)職工按標(biāo)準(zhǔn)程序辦事，確保內(nèi)部控制措施得到有效貫徹與落實(shí)。

（二）建立健全內(nèi)部管理體系

建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與風(fēng)險控制管理體系是保障煙草企業(yè)健康發(fā)展的重點(diǎn)之一。應(yīng)考慮煙草企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及行業(yè)風(fēng)險等因素，充分涵蓋預(yù)算管理、投資管理、成本管理以及其他財務(wù)活動。在預(yù)算管理中，企業(yè)需根據(jù)自身戰(zhàn)略目標(biāo)以及市場環(huán)境因素，對資金運(yùn)用進(jìn)行科學(xué)合理規(guī)劃，以保證資金運(yùn)用的合理與高效。就投資管理而言，企業(yè)應(yīng)依據(jù)風(fēng)險偏好與財務(wù)狀況，制定清晰的投資政策與計劃，并在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化對投資組合的監(jiān)控與調(diào)整，從而獲得最佳投資回報。從成本管理的角度來看，企業(yè)應(yīng)通過精細(xì)化管理來對生產(chǎn)運(yùn)營流程進(jìn)行優(yōu)化，對各類費(fèi)用開支進(jìn)行管控，提升資源的利用效率。

（三）重視專業(yè)技術(shù)水平培訓(xùn)

在商業(yè)環(huán)境不斷變化與發(fā)展的背景下，煙草企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)也變得更加復(fù)雜，要求會計人員具備更高的專業(yè)技能與思考能力。企業(yè)要注重對職工的培養(yǎng)，提高會計核算技術(shù)與管理能力。持續(xù)強(qiáng)化會計人員專業(yè)知識及技能，培訓(xùn)要注意提高職工解決問題、分析問題的能力，讓他們能較好地處理日常工作可能出現(xiàn)的種種復(fù)雜問題，保證會計核算工作準(zhǔn)確及時。只有持續(xù)提升員工會計核算專業(yè)化技能和思考能力，才能夠使煙草企業(yè)更好地適應(yīng)市場變化，有效應(yīng)對業(yè)務(wù)開展中所面臨的種種挑戰(zhàn)，從而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實(shí)支撐。

（四）增強(qiáng)控制意識

煙草企業(yè)要通過各種方式加強(qiáng)對職工內(nèi)部控制意識的教育，使職工對會計內(nèi)部控制重要性有深入了解。通過培訓(xùn)、教育引導(dǎo)職工自覺遵守內(nèi)部控制制度，理解和履行控制體系職責(zé)，實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)鼓勵職工積極參與日常的內(nèi)部控制建設(shè)，比如提供管理意見，積極匯報問題并提出完善控制制度的建議，創(chuàng)建一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。這不僅能夠預(yù)防企業(yè)可能遇到的各類風(fēng)險與損失，而且還有助于提升組織整體運(yùn)作效率與透明度，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

（五）加強(qiáng)制度建設(shè)與執(zhí)行

面對煙草企業(yè)內(nèi)部存在的控制問題，有必要不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。包括制定與健全規(guī)章制度、明確責(zé)任與權(quán)限、構(gòu)建內(nèi)部流程與監(jiān)督機(jī)制。在制度建設(shè)的過程中要注意系統(tǒng)性，也就是保證各種制度之間互相配合，互相促進(jìn)，從而構(gòu)成完整的內(nèi)部控制體系；要講究科學(xué)性，將企業(yè)的實(shí)際狀況與風(fēng)險特點(diǎn)差異化設(shè)計，以保證系統(tǒng)的實(shí)用性；需要注重實(shí)用性，在實(shí)施過程中得到員工的理解與認(rèn)可。在建立健全制度的同時，需不斷強(qiáng)化制度實(shí)施過程中的督促與檢查，并做出綜合評價。

（六）加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)管理

構(gòu)建清晰明確的組織架構(gòu)與職責(zé)分工能夠有效調(diào)節(jié)部門間的聯(lián)系與合作。包括界定部門間權(quán)責(zé)邊界、厘清職能、構(gòu)建相互聯(lián)系的溝通機(jī)制、搭建信息共享平臺等。這些舉措有利于推動跨部門間緊密聯(lián)系與有效協(xié)作，提高信息傳遞與接受的準(zhǔn)確性、時效性與全面性。高效的組織架構(gòu)與協(xié)作機(jī)制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效運(yùn)行的根本，是確保信息質(zhì)量與準(zhǔn)確性的關(guān)鍵要素。

結(jié)語：

煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的一些問題，需要企業(yè)在內(nèi)部機(jī)制、人員素質(zhì)以及制度流程幾個方面進(jìn)行合理規(guī)劃，促進(jìn)管理水平以及運(yùn)營效能的提升。煙草企業(yè)應(yīng)從健全會計內(nèi)部控制機(jī)制、強(qiáng)化人員教育培訓(xùn)、建立健全內(nèi)部管理體系、注重會計核算專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)方面采取措施，持續(xù)深化內(nèi)部控制改革，不斷創(chuàng)新管理模式，以應(yīng)對市場變化和業(yè)務(wù)需求，推動企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。