會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量傳染效應(yīng)研究

龐超鳳

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所;審計(jì)質(zhì)量;傳染效應(yīng)

在當(dāng)前社會(huì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量傳染效應(yīng)的出現(xiàn)會(huì)嚴(yán)重的限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身審計(jì)質(zhì)量提升的效率。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量傳染效應(yīng)出現(xiàn)的原因進(jìn)行深入探究我們能夠得知，其審計(jì)質(zhì)量傳染效應(yīng)的出現(xiàn)大多是因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所在開展審計(jì)工作時(shí)存在著一定的慣性思維。為此，政府相關(guān)部門需正確的認(rèn)識(shí)到這一問題，并通過不斷完善相關(guān)審計(jì)制度、政策的方式來有效的降低會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量傳染效率出現(xiàn)的概率。

一、研究設(shè)計(jì)

（一）數(shù)據(jù)和樣本的選取

在選取相關(guān)數(shù)據(jù)樣本開展研究設(shè)計(jì)工作時(shí)，相關(guān)工作人員需以上交所近幾年的A股非金融行業(yè)數(shù)據(jù)為主，并將其作為本次研究工作開展的主要樣本數(shù)據(jù)，從而為會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量傳染效應(yīng)研究工作的開展提供充分的數(shù)據(jù)樣本信息基礎(chǔ)。通常情況下，在數(shù)據(jù)樣本信息收集工作結(jié)束后，相關(guān)工作人員需針對(duì)這類數(shù)據(jù)樣本信息開展以下處理工作：首先，相對(duì)于其他行業(yè)來說，金融行業(yè)具有著十分明顯的特殊性，保險(xiǎn)行業(yè)也自身工作內(nèi)容、運(yùn)行體制等內(nèi)容致使自身也存在的一定的特殊性，因此，這兩類行業(yè)的數(shù)據(jù)樣本信息并不具備可比性，相關(guān)工作人員在處理數(shù)據(jù)樣本信息時(shí)應(yīng)將金融與保險(xiǎn)上市公司的數(shù)據(jù)樣本信息剔除。其次，在進(jìn)行數(shù)據(jù)樣本信息處理工作時(shí)，部分企業(yè)的數(shù)據(jù)信息雖然具有一定的參考價(jià)值，但是其往往不夠完整，因此相關(guān)工作人員也應(yīng)將其剔除。最終，本次研究工作的開展具有三千八百個(gè)樣本數(shù)據(jù)[1]。

（二）審計(jì)質(zhì)量替代變量

結(jié)合實(shí)際情況來看，現(xiàn)階段在開展審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)工作時(shí)多采用替代變量的評(píng)價(jià)方法。通常情況下，非審計(jì)意見并不能夠直接反映出會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的開展質(zhì)量，因此其也說明不了其審計(jì)工作質(zhì)量是否得到有效提升，在這種情況下，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的出具也難以有效的表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作開展的整體質(zhì)量，這時(shí)，如若相關(guān)工作人員用審計(jì)意見替代相應(yīng)的變量，那么變量的準(zhǔn)確性就自然難以得到有效的保障，因此，在進(jìn)行相關(guān)工作時(shí)，并不建議采用審計(jì)意見替代變量的方法。其次，在一般情況下，審計(jì)意見極易遭受上市企業(yè)自身年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響，為此，在進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量變量值的選取工作時(shí)，相關(guān)工作人員應(yīng)將可操作性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)這一變量重視起來，并在對(duì)其開展計(jì)算工作時(shí)，構(gòu)建起完善的數(shù)據(jù)模型[2]。

二、研究結(jié)果與分析

（一）檢驗(yàn)

在開展檢驗(yàn)工作時(shí)，相關(guān)工作人員需將以下幾點(diǎn)工作的開展重視起來：1、單位根檢驗(yàn)。通常情況下，相關(guān)工作人員開展相關(guān)研究工作時(shí)所采用的應(yīng)計(jì)利潤(rùn)變量屬于面板數(shù)據(jù)的一種，這時(shí)，單位根檢驗(yàn)工作的開展則能夠從基礎(chǔ)上對(duì)變量進(jìn)行檢驗(yàn)。其次，相關(guān)工作人員在開展變量差差分處理工作時(shí)所產(chǎn)生的序列屬于時(shí)間序列的一種，其具有著十分明顯的非平穩(wěn)性特點(diǎn)。為此，相關(guān)工作人員需將一節(jié)分差方式的應(yīng)用重視起來，從而在對(duì)其開展處理工作的同時(shí)完成相關(guān)轉(zhuǎn)換工作，進(jìn)而在使其具備平穩(wěn)性特點(diǎn)的同時(shí)，確保相關(guān)數(shù)據(jù)信息整體的平衡性;2、相關(guān)工作人員還需通過協(xié)整檢驗(yàn)工作的開展來獲取T統(tǒng)計(jì)量值。此外，此類研究工作在實(shí)際開展時(shí)所采用的回歸方程也具備著十分明顯的協(xié)整性特點(diǎn)，這使得研究工作開展過程中所構(gòu)建的模型具有著一定的穩(wěn)定性，模型中的數(shù)量關(guān)系也是相對(duì)較為均衡的[3]。

（二）統(tǒng)計(jì)

就相關(guān)研究工作開展的結(jié)果我們能夠得知，上市企業(yè)最終的被解釋變量的平均值約為0.3766，這也就表明了上市企業(yè)內(nèi)部存在十分明顯的盈余管理工作行為。結(jié)合實(shí)際情況來看，上市企業(yè)這類行為的出現(xiàn)也在一定程度上說明了我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作在實(shí)際開展的過程中，其所出具的審計(jì)報(bào)告存在著質(zhì)量方面的問題。為此，審計(jì)報(bào)告研究工作的開展需積極的尋求會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量傳染效應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，并以此為基礎(chǔ)來不斷的提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)設(shè)計(jì)報(bào)告整體的規(guī)范性。

（三）相關(guān)性

通常情況下，研究工作的開展還需將相關(guān)性分析工作的開展重視起來，結(jié)合實(shí)際情況來看，此類研究工作的相關(guān)性分析工作對(duì)象主要有兩個(gè)，其分別為被解釋變量與Misstatet，這兩個(gè)相關(guān)性分析對(duì)象之間存在的0.001的相關(guān)性系數(shù)，這類系數(shù)代表著在其他條件存在限制性因素時(shí)，如若會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過后的財(cái)務(wù)報(bào)告存在著相對(duì)較為嚴(yán)重的錯(cuò)誤時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作開展的質(zhì)量相對(duì)更低。換句話說就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量存在著較為明顯的傳染效應(yīng)[4]。

（四）研究結(jié)論

對(duì)此類研究工作的開展進(jìn)行深入分析我們能夠得知，其研究工作在實(shí)際開展的過程中所應(yīng)用的數(shù)據(jù)信息均為近幾年的數(shù)據(jù)信息，且部分?jǐn)?shù)據(jù)與金融行業(yè)并無關(guān)系，這些數(shù)據(jù)信息樣本的應(yīng)用，能夠?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量傳染效應(yīng)研究工作的開展提供充分的研究依據(jù)。就此類研究工作開展的結(jié)果來看，通常情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所日常審計(jì)工作的開展明顯的存在審計(jì)質(zhì)量傳染性效應(yīng)，因此，相關(guān)部門應(yīng)不斷完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作制度體系，從而使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作開展的質(zhì)量能夠從基礎(chǔ)上得以提升。根據(jù)此類研究工作的開展結(jié)果我們能夠得知其研究結(jié)論如下：在對(duì)研究結(jié)果進(jìn)行綜合分析后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的確存在審計(jì)質(zhì)量傳染效應(yīng)[5]。通常情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及其內(nèi)部工作人員都屬于“理性經(jīng)濟(jì)人”因此，部分與其存在一定聯(lián)系的假設(shè)都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、工作人員的工作思維模式以及其在開展審計(jì)工作時(shí)應(yīng)用的方式、方法造成一定的影響，這類影響的存在使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師所具有的獨(dú)立性難以得到有效的保障。例如，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開展相關(guān)審計(jì)工作時(shí)，其往往存在重視商業(yè)利益的錯(cuò)誤理念，這類理念的存在導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部工作人員所具備的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立性難以得到有效保障，最終導(dǎo)致其出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量傳染效應(yīng)。為此，政府相關(guān)部門需通過相關(guān)政策的制定來在有效轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)師事務(wù)所固有思維模式的同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及相關(guān)工作人員的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立性，最終有效的降低其審計(jì)質(zhì)量傳染效應(yīng)出現(xiàn)的概率[6]。

三、結(jié)語

綜上所述，在針對(duì)近幾年非金融行業(yè)中的樣本數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深入研究，并通過樣本數(shù)據(jù)信息分析工作的開展來對(duì)此類數(shù)據(jù)樣本信息進(jìn)行研究與分析發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在著較為明顯的低審計(jì)質(zhì)量傳染效應(yīng)，這類傳染效應(yīng)的存在使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作開展的質(zhì)量與有效性難以得到有效的保障。針對(duì)此類問題，政府相關(guān)部門應(yīng)積極的采取相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，從而在有效降低其審計(jì)質(zhì)量傳染效應(yīng)發(fā)生概率的同時(shí)，為其審計(jì)工作開展質(zhì)量的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李景嫦. 共同審計(jì)師、公司治理與稅收規(guī)避行為傳染效應(yīng)[D].華南理工大學(xué)，2020.

[2]于瑩. 正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所低審計(jì)質(zhì)量傳染效應(yīng)及影響因素研究[D].河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，2020.

[3]王楊，李莫愁. 法律環(huán)境、組織形式與會(huì)計(jì)事務(wù)所低審計(jì)質(zhì)量傳染效應(yīng)研究[J]. 時(shí)代金融，2019（06）：232-233+242.

[4]孫龍淵，李曉慧，王彩，敖小波. 共享審計(jì)師與“執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)”的“傳染效應(yīng)”：基于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)[J]. 會(huì)計(jì)研究，2021（05）：162-174.

[5]徐婧媛. 連鎖董事對(duì)企業(yè)間會(huì)計(jì)信息質(zhì)量傳染效應(yīng)的影響研究[D].東華大學(xué)，2017.

[6]徐婧媛. 連鎖董事對(duì)企業(yè)間會(huì)計(jì)信息質(zhì)量傳染效應(yīng)的影響研究[D].東華大學(xué)，2017.