制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃研究

潘獲娣

摘 要：所謂納稅籌劃是指在稅法允許的范圍內采用專業(yè)的方法對企業(yè)內部的稅款進行整體性規(guī)劃的過程?，F(xiàn)階段我國經濟發(fā)展至轉型階段，大力發(fā)展制造業(yè)是國家提倡的重要策略，如何利用我國稅法對制造業(yè)進行合理的納稅籌劃工作是制造業(yè)企業(yè)關注的重要內容。本文通過分析制造業(yè)在進行納稅籌劃工作時遇到的問題，并據此提出相應的解決措施，以此來推動我國制造業(yè)的發(fā)展以及我國經濟的發(fā)展。

關鍵詞：制造業(yè);納稅籌劃;優(yōu)化

引言：制造業(yè)能否制定適合企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃方案直接關系到企業(yè)未來的發(fā)展以及管理效率。通過研究制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃工作的開展可以發(fā)現(xiàn)由于我國納稅籌劃工作開展的比較晚，在管理理念以及管理經驗方面有一定的欠缺，這就導致企業(yè)無法制定出適合企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃方案，最終會導致企業(yè)發(fā)展緩慢。在新得到發(fā)展階段，工作人員應該結合企業(yè)實際情況，值得頂合理的納稅籌劃方案，規(guī)范制造業(yè)納稅籌劃工作的發(fā)展。

一、制造業(yè)納稅籌劃

制造業(yè)開展納稅籌劃工作的主要目的是為了降低企業(yè)納稅成本，減少企業(yè)的運營成本，從而可以更好的提高企業(yè)經營效益[1]。對于制造業(yè)企業(yè)來說開展納稅籌劃工作十分有必要。現(xiàn)階段，制造業(yè)企業(yè)面臨的外部環(huán)境會不斷發(fā)生變化，不同企業(yè)之間的競爭會不斷提高，制造業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就必須做好納稅籌劃工作，特別是在國際環(huán)境不斷發(fā)生變化的今天，自中美開展貿易戰(zhàn)至今，制造業(yè)企業(yè)需要繳納關稅，這無疑加重了企業(yè)的成本。二零二零年席卷全球的新冠肺炎也給制造業(yè)的發(fā)展造成影響，為了保證企業(yè)的經營利潤進行納稅籌劃是一項十分有必要的，開展納稅籌劃工作可以有效降低運輸費、保險費等許多成本。制造業(yè)企業(yè)經營的主要目的是為了獲取利益，開展納稅籌劃工作是在法律允許的范圍內減少企業(yè)成本，這樣可以給企業(yè)的長遠經營提供保障。

二、納稅籌劃在制造業(yè)管理中的內容解析

（一）物資采購

由于納稅籌劃工作涉及到的內容十分多，在采購過程中能夠涉及到的就有原材料的成本、倉儲費、運輸費等，因此，對企業(yè)的材料應該進行統(tǒng)籌規(guī)劃。企業(yè)在購買材料時需要計算哪些材料需要繳納稅金。被納入存貨成本稅金是指企業(yè)自己購買或者自己生產的產品不能從進項稅中抵扣的增值稅。通常情況下企業(yè)購買材料與材料的使用會存在一定的時間差，許多企業(yè)在實際工作過程中沒有意識到這個時間差的重要性，在這一段時間做好納稅籌劃工作可以有效降低企業(yè)繳納的稅金，從而可以有效提升企業(yè)的經濟效益。

（二）生產管理

在進行納稅籌劃時通常情況下選擇的基礎是存貨計價的方法。這類方法包括存貨計價、存貨發(fā)生計價、存貨結算計價。存貨的發(fā)出計價與納稅籌劃工作的開展密切相關，我國的所得稅是采用的比例稅率，在這種稅率計算方法下，選擇存貨計價方法時應該充分考慮材料的市場價格、匯率的變化等情況[2]。

納稅籌劃工作的開展以固定資產折舊方法為基礎，在當前企業(yè)會計工作時會選擇不同的固定資產折舊方法，每年固定資產折舊額不同企業(yè)的稅負也會不同。在我國如果企業(yè)在繳納稅費時采用的稅率不變，采用加速固定資產折舊方法可以使企業(yè)獲得納稅延期的好處。

在納稅籌劃工作過程中需要考慮無形資產的計價與攤銷工作。現(xiàn)階段，我國十分重視新技術的產生與研發(fā)工作，許多部門出臺了有關無形資產方面的優(yōu)惠政策，企業(yè)在進行納稅籌劃工作時應該重視核算研究費用與開發(fā)費用，這部分費用可以加計扣除，這可以有效降低企業(yè)稅負，對提高企業(yè)利潤有著十分重要的作用。

三、制造業(yè)納稅籌劃管理存在的問題

（一）稅收法律法規(guī)更新較快

近幾年我國會計準則變化十分快，這些變化主要有二零一七年三月出臺了有關金融工具確認與計量方面的文件，同年七月頒布了有關收入方面的文件，二零一八年十一月印發(fā)了有關會計調整的通知。在二零二零年制造業(yè)的發(fā)展受疫情影響比較大，因此國家出臺了許多稅收優(yōu)惠政策以此來幫助實體企業(yè)渡過難關。

（二）制造業(yè)涉稅經營活動較為復雜

制造業(yè)企業(yè)產品生產流程通常包括原材料的采購，產品生產，以及銷售等環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)包含了不同的經營活動[3]。制造業(yè)企業(yè)涉及的稅種不僅包括材料采購、產品銷售時的進項稅與銷項稅，還有企業(yè)所得稅、進出口退稅、個人所得稅、消費稅以及環(huán)保稅等稅種，每個稅種所涉及的征稅對象、征稅范圍等都存在較大差異。

（三）專業(yè)人員綜合素質不高

在企業(yè)管理活動中納稅籌劃是一項十分重要的內容，這項工作具有比較強的專業(yè)性，另外，納稅籌劃工作的開展還需要借助計算機、管理學以及金融學方面的知識[4]。通常情況下制造業(yè)的納稅籌劃工作是由財務部門的工作人員負責的，財務部門工作人員對于企業(yè)的資金管理以及業(yè)務流程有一定得到了解，但是只依靠財務部門工作人員開展納稅籌劃工作并不合理，因為納稅籌劃工作的開展還需要工作人員了解各種稅法以及與納稅相關的政策、企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)的實際經營情況等。在實際納稅籌劃工作中財務部門工作人員并不會對細節(jié)方面的信息進行全面關注，這就導致納稅籌劃工作的開展難以實現(xiàn)全面性以及綜合性的特點。

四、制造業(yè)納稅籌劃的優(yōu)化對策

（一）明確各個環(huán)節(jié)籌劃要點

開展納稅籌劃工作時應該重視以下兩個方面的內容：一是材料采購環(huán)節(jié)。在材料采購過程中稅法對不同的納稅人有不同的稅率，所以企業(yè)選擇不同的供貨商會承擔不同的材料采購成本，因此在采購過程中工作人員應該合理比較不同供貨商在納稅過程中的差異，以此來降低企業(yè)的稅負[5]。在采購過程中還要注意合同條款的情況，及時與供貨商訂立合同可以獲取增值稅專用發(fā)票，這樣可以用來抵扣進項稅額。制造業(yè)企業(yè)在納稅籌劃過程中應該根據實際采購過程中實際支付發(fā)金額要求供貨商開出發(fā)票，這樣可以對增值稅及時抵扣。最后，要及時了解稅收優(yōu)惠政策。二是產品生產環(huán)節(jié)。在納稅籌劃環(huán)節(jié)應該合理利用存貨計價方法，企業(yè)需要根據稅法以及企業(yè)實際情況選擇合適的存貨計價方法。企業(yè)所得稅在征收過程中應該首先考慮市場中物價的變化。三是產品銷售環(huán)節(jié)。在銷售環(huán)節(jié)應該做好時間把控工作，將收入歸入恰當的年份，這樣可以有效減少企業(yè)的稅負。

（二）加強對財務人員理論與實操培訓

首先，財務工作人員應該加強對于納稅方面知識的學習，財務部門負責人應該組織下屬學習會計準則以及新頒布的制度、法規(guī)等材料，在學習過程中不斷提高自己的專業(yè)技能，從而可以做好納稅籌劃工作[6]。其次，財務工作人員應該了解日常業(yè)務中的細節(jié)，做好事后監(jiān)督、事前預測、事中控制的相關工作，全程參與企業(yè)日常業(yè)務的核算工作。從訂立合同便開始做稅收籌劃工作。

五、結束語

綜上所述，納稅籌劃作為財務管理的一項十分重要的內容，其對企業(yè)的發(fā)展有著較大的影響，與此同時，納稅籌劃工作的開展是一項綜合性的工作。制造業(yè)是我國經濟的重要組成部分，為了推動國家經濟發(fā)展，制造業(yè)企業(yè)應該積極開展納稅籌劃工作，值得注意的是納稅籌劃工作的開展必須符合國家法律法規(guī)，另外，需要按照制定的納稅籌劃方案嚴格執(zhí)行，以此來推動制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

[1] 謝伊拉. 汽車制造業(yè)納稅籌劃研究——以XX市汽車制造產業(yè)為例[D]. 桂林理工大學， 2017.

[2] 胡雪葳. 宏觀經濟因素對我國汽車制造業(yè)上市公司資本結構影響的研究——以一汽轎車和吉利汽車為例[D]. 西南財經大學， 2016.

[3] 雷二勇. 汽車制造企業(yè)資本結構研究 以一汽轎車股份有限公司為例[J]. 商業(yè)文化， 2018， 415（34）：74-78.

[4] 柏慧佳. 公司資本結構案例分析與研究——以蘭州重型裝備股份有限公司為例[J]. 經貿實踐， 2016.

[5] 吳越梅. 營改增背景下的制造企業(yè)納稅籌劃探討[J]. 企業(yè)改革與管理， 2017， 000（015）：122-122.

[6] 陳茂南. 客戶集中與企業(yè)稅收籌劃 ——基于我國制造業(yè)上市公司數據[J]. 國際商務財會， 2019， 000（003）：74-84.