風險導向?qū)徲嬙趦?nèi)審中運用障礙及對策探析

歐陽思捷

關(guān)鍵詞：內(nèi)審工作;風險導向;運用障礙分析;實踐策略分析

引言：風險導向?qū)徲嫻ぷ魇秋L險評估的有效途徑，針對企業(yè)經(jīng)濟活動當中所產(chǎn)生的各種因素展開綜合性分析，審計結(jié)果影響到相關(guān)企業(yè)的各項經(jīng)濟活動與影響因素。因此也是企業(yè)風險管控工作的核心內(nèi)容，可以幫助企業(yè)規(guī)避各種運營風險與管理風險，是企業(yè)內(nèi)部審計工作創(chuàng)新開展的有效途徑與必由之路。

1開展風險導向?qū)徲嫻ぷ鞯谋匾?/p>

首先，在社會經(jīng)濟與科學技術(shù)日益發(fā)展的背景下，國內(nèi)企業(yè)正在面臨巨大的經(jīng)營與管理壓力，為更好地掌握企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的各種風險與問題，企業(yè)應當關(guān)注整體發(fā)展趨勢，以前瞻性眼光探索企業(yè)現(xiàn)存問題，并且采用相應的優(yōu)化策略、整改手段提升企業(yè)管理效率、經(jīng)營效率，形成良好的內(nèi)控意識，有效預防各種管理風險與運營風險。其次，結(jié)合目前國內(nèi)企業(yè)審計工作分析，多數(shù)企業(yè)采用傳統(tǒng)工作方法，將時間浪費在計算工作與審核工作當中，導致審計工作的作用與優(yōu)勢無法得到有效發(fā)揮，因此風險導向?qū)徲嫻ぷ鳚M足企業(yè)風險管控工作的各項需求，是內(nèi)審工作順利開展的重要保障。最后，風險導向?qū)徲嫻ぷ饔兄鴤鹘y(tǒng)審計工作無法比擬的優(yōu)勢，同時這種優(yōu)勢在內(nèi)審工作的各個環(huán)節(jié)都有著重體現(xiàn)，以風險為內(nèi)審工作導向，將事前審計事中審計事后審計工作有機融合，提升企業(yè)整體布局的科學性與有效性，領導企業(yè)開展科學布局、合理監(jiān)控，是國內(nèi)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的有效助力。

2風險導向?qū)徲嬂砟钤谄髽I(yè)內(nèi)審工作當中運用障礙分析

需要注意的是，風險導向?qū)徲嫻ぷ麟m然滿足國內(nèi)企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展需求，但需要建立在傳統(tǒng)審計工作的基礎上開展創(chuàng)新，這樣才可以發(fā)揮二者的作用與優(yōu)勢。但在審計工作創(chuàng)新環(huán)節(jié)，風險導向?qū)徲嬂砟钊谌胄Ч患?，具體問題如下。

2.1缺乏完善的管理機制

由于風險導向?qū)徲嫻ぷ餍枰ㄙM大量的時間開展證據(jù)收集，并且對技術(shù)含量擁有極高的要求，這也顯著提升了審計人員的工作負擔，因此也會使審計成本明顯增加，同時部分企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控機制，導致審計人員在開展審計工作時，風險導向?qū)徲嫻ぷ鞯膬?yōu)勢與作用無法得到有效發(fā)揮，在操作環(huán)節(jié)會受到各種阻力的限制與影響。

2.2審計人員素質(zhì)因素

風險導向?qū)徲嬂砟钜髮徲嬋藛T控制各種錯報風險，并且對戰(zhàn)略因素以及環(huán)境因素展開綜合信用分析，找出其中的風險隱患。這就要求審計人員不僅具備基礎的審計知識與審計技能，同時應當熟悉公司財務情況、企業(yè)經(jīng)營理念、業(yè)績評價機制、管理理念，具備良好的判斷能力與風險管控意識。但就目前形勢而言，多數(shù)企業(yè)的審計工作者缺乏良好的專業(yè)素養(yǎng)，在審計工作開展期間缺乏穩(wěn)定性，沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況，構(gòu)建完善的審計流程與審計模型，這也限制了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審工作的順利開展[1]。

2.3缺乏完整審計數(shù)據(jù)

即便目前國內(nèi)企業(yè)對內(nèi)審工作提升了重視程度，構(gòu)建了相應的互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)共享平臺，但業(yè)務部門與審計部門的信息仍然無法實現(xiàn)完全對接，內(nèi)審部門開展的數(shù)據(jù)信息主要依靠內(nèi)審工作積累，而積累下的資料通常無法滿足企業(yè)發(fā)展需求，具有一定的滯后性。更加無法與公司業(yè)務開展現(xiàn)狀以及各個部門發(fā)展需求相吻合，即便結(jié)合風險導向?qū)徲嬂砟铋_展各項風險評估工作，也無法有效保證審計結(jié)果的科學性與實效性。

3風險導向?qū)徲嬂砟钤谄髽I(yè)內(nèi)審工作應用策略

3.1提升內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)

為保證內(nèi)審工作順利開展、風險導向?qū)徲嫻ぷ鞯淖饔门c優(yōu)勢可以得到有效發(fā)揮，國內(nèi)企業(yè)應當積極開展審計人員培訓工作，通過各種職業(yè)性培訓、專業(yè)性培訓來提升審計工作者的職業(yè)素養(yǎng)與崗位勝任能力。同時對審計工作者的統(tǒng)計能力、分析能力、判斷能力等綜合審計能力展開有效培養(yǎng)。在培訓環(huán)節(jié)，引入各種現(xiàn)代化管理理念以及審計工作專業(yè)知識，增強審計工作者的風險管控意識與獨立判斷能力，為現(xiàn)代化風險管控體系建設奠定堅實基礎[2]。

3.2構(gòu)建完善的信息共享平臺

構(gòu)建完善的信息共享平臺，可以使企業(yè)內(nèi)審工作得到了完整的數(shù)據(jù)信息支持，提升內(nèi)審工作的實效性與針對性，促使相關(guān)管理部門及時發(fā)現(xiàn)問題并且解決問題。實現(xiàn)風險管控信息及時共享，并且將風險問題轉(zhuǎn)化為解決企業(yè)風險的有效數(shù)據(jù)，以此提升監(jiān)管效率與工作效率，滿足內(nèi)審工作各項數(shù)據(jù)信息需求。使內(nèi)審工作者可以掌握企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展情況，結(jié)合實際發(fā)展需求來展開風險評估，同時衡量企業(yè)業(yè)績發(fā)展需求。

3.3構(gòu)建完善的管理機制

為緩解企業(yè)審計成本壓力，首先應當構(gòu)建完善的管理機制，推行新型管理制度，防止企業(yè)高層獨攬大權(quán)，約束企業(yè)高管各種越權(quán)行為。其次，構(gòu)建完善的董事制度，實行考評機制與問責制度，發(fā)揮審計工作的重要作用，同時強化審計部門、稅務部門、財政部門的外部監(jiān)管力度，使企業(yè)內(nèi)控工作可以通過設計環(huán)節(jié)、運行環(huán)節(jié)、改進環(huán)節(jié)、評價環(huán)節(jié)得以完善。強調(diào)管理人員的管控職責，使管理人員可以對企業(yè)決策風險展開有效評估，發(fā)揮內(nèi)審部門在內(nèi)控設計與內(nèi)控實施環(huán)節(jié)當中的重要監(jiān)督作用，有效緩解企業(yè)審計人員工作壓力。與此同時配合各種企業(yè)內(nèi)控機制，將審計成本分攤至各個部門，有效緩解企業(yè)在內(nèi)審工作改革環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的成本壓力[3]。

結(jié)語：

總而言之，風險導向?qū)徲嬂砟钆c國內(nèi)企業(yè)內(nèi)審工作高度契合。結(jié)合目前形勢分析，在風險導向?qū)徲嫻ぷ鏖_展環(huán)節(jié)還存在諸多阻礙有待改善，國內(nèi)企業(yè)可以通過提升內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)、構(gòu)建完善的信息共享平臺、構(gòu)建完善的管理機制等方式來開展內(nèi)審工作創(chuàng)新，在為自身贏得良好發(fā)展前景與廣闊發(fā)展機遇的同時，也為社會經(jīng)濟發(fā)展提供重要助力。

參考文獻：

[1] 劉茜. 新形勢下基層央行內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀和發(fā)展對策研究——以江西省人民銀行內(nèi)審工作開展情況為例[J]. 審計與理財，2020（11）：58-59.

[2] 王國棟，孫孟洋. 審計全覆蓋背景下國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的協(xié)同機制研究 ——以蘇州蘇高新集團有限公司為例[J]. 中國內(nèi)部審計，2021（6）：83-87.

[3] 陳麗娟.基于風險導向的企業(yè)內(nèi)部審計研究[J].商業(yè)文化，2020（29）：80-82.