淺議"營(yíng)改增"對(duì)企業(yè)稅收的影響

劉孜

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”;企業(yè)稅收;影響;稅收籌劃;建議

稅收最終被應(yīng)用到政府的日常運(yùn)轉(zhuǎn)中，在過去，我國(guó)的稅收政策存在有一定的滯后性，不利于稅收的合理化發(fā)展，因此當(dāng)下稅收政策也有變化，企業(yè)的稅收成本在逐步下降，而且經(jīng)濟(jì)效益也有明顯提升。新時(shí)代背景下，國(guó)家重視可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的基本助力，在“營(yíng)改增”稅后的改革下也有效增強(qiáng)了可持續(xù)發(fā)展能力，并且在“營(yíng)改增”后，稅收管理更加精細(xì)化，使得企業(yè)稅收得到了規(guī)范，總的來看，“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅收的影響中除積極影響外，也使得企業(yè)的稅收籌劃工作面臨較大難度，這便是對(duì)企業(yè)的消極影響。

一、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收的影響

（一）降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本

“營(yíng)改增”下，給我國(guó)企業(yè)的發(fā)展提供了助力，尤其是一些中小企業(yè)，經(jīng)過“營(yíng)改增”下背景下對(duì)企業(yè)稅收影響的調(diào)查分析來看，最直接的影響便是降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本[1]。在傳統(tǒng)稅收模式下，由于稅收模式有一定的滯后性，使得其整體精細(xì)化程度不夠，因此可能會(huì)有稅收管理不科學(xué)的問題，甚至?xí)兄貜?fù)納稅的情況。目前在“營(yíng)改增”下，這一稅收問題得到了有效解決，其不僅可以促使基本社會(huì)服務(wù)工作的有效進(jìn)行，同時(shí)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中可以通過銷項(xiàng)稅款來減少征稅，同時(shí)對(duì)于差額部分的增值稅則需自行繳納，如此一來企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本能夠有效降低，使得多數(shù)企業(yè)不再需要為營(yíng)業(yè)稅的繳納而發(fā)愁，這同時(shí)也有助于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，讓企業(yè)重新煥發(fā)活力。

（二）加強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)類資產(chǎn)管理

目前，“營(yíng)改增”稅收的實(shí)施也有助于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)類資產(chǎn)管理。近年來，在全球化趨勢(shì)的影響下，世界各國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系愈加密切，而且我國(guó)作為世界上的大國(guó)之一，與其他各國(guó)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系非常之多，許多企業(yè)屬于外向型企業(yè)，在實(shí)際發(fā)展中其整體經(jīng)營(yíng)水平與世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)，然而在多數(shù)情況下，不僅要面對(duì)國(guó)內(nèi)其他企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)更要注重世界市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)[2]。而且在當(dāng)前時(shí)代背景下，大多數(shù)企業(yè)的資產(chǎn)管理相對(duì)不足，甚至是并未能夠重視資產(chǎn)管理，一旦面臨經(jīng)濟(jì)上的問題，極有可能會(huì)給企業(yè)帶來極大的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。通過“營(yíng)改增”稅收的改革，這一問題得到了改善，使得越來越多的企業(yè)開始重視資產(chǎn)管理，并且也對(duì)提高資產(chǎn)管理的有效性提供了重要幫助，給企業(yè)創(chuàng)設(shè)了經(jīng)營(yíng)類資產(chǎn)管理氛圍。

（三）財(cái)務(wù)稅收工作風(fēng)險(xiǎn)增加

“營(yíng)改增”的實(shí)施不僅給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來了積極影響，這其中也有許多的“挑戰(zhàn)”，首當(dāng)其沖的便是使得財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)增加[3]。前文中提到，“營(yíng)改增”的實(shí)施使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本下降，可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況納稅，但是在該過程中也存在有可能因企業(yè)資產(chǎn)數(shù)額大而并無統(tǒng)一性的問題，這就使得稅收管理難度大大提高。其次，據(jù)相關(guān)調(diào)查來看，部分地區(qū)的稅務(wù)管理人員并無較高的專業(yè)素質(zhì)水平，價(jià)值稅收管理工作有較高的復(fù)雜性、困難性，這也使得稅收風(fēng)險(xiǎn)加劇，甚至容易出現(xiàn)稅收數(shù)額不符合標(biāo)準(zhǔn)的問題，因此這對(duì)于企業(yè)來說也是一個(gè)不好的影響。總而言之，在“營(yíng)改增”背景下企業(yè)要重視加強(qiáng)稅收籌劃工作，幫助明確稅收數(shù)額，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[4]。

二、優(yōu)化稅收籌劃的方案分析

（一）加強(qiáng)稅收籌劃

新時(shí)代背景下，稅收政策緊跟時(shí)代趨勢(shì)發(fā)生了變化，更加貼合各領(lǐng)域企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，企業(yè)要想在未來發(fā)展中不斷提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，就要嚴(yán)格遵循稅收法規(guī)定期納稅[5]。從前文分析可見，“營(yíng)改增”的實(shí)施給企業(yè)發(fā)展帶來了較大的推動(dòng)力，但是其中也有一定的負(fù)面影響，若未能夠重視也有可能會(huì)給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失;基于此，企業(yè)在未來發(fā)展中應(yīng)當(dāng)提高稅收安全意識(shí)，注重稅收籌劃工作的實(shí)施，在“營(yíng)改增”基礎(chǔ)上繼續(xù)加強(qiáng)稅收籌劃，進(jìn)一步降低稅收成本。同時(shí)，稅收具有強(qiáng)制性、固定性和無償性，因此在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)，企業(yè)要嚴(yán)格遵循合法性、時(shí)效性和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益三方面原則，尤其是要嚴(yán)格保障合法性。每一次的稅收籌劃均要明確當(dāng)前最新的稅收法規(guī)，綜合分析自身企業(yè)的業(yè)務(wù)與稅收的相關(guān)性，以此為依據(jù)來提高稅收規(guī)劃的合理性、科學(xué)性以及可行性[6]。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、負(fù)責(zé)層均要能夠嚴(yán)格遵循合理納稅原則，樹立應(yīng)有的納稅意識(shí)，促使企業(yè)能夠在法律法規(guī)的保護(hù)下可持續(xù)發(fā)展。

（二）完善企業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)制

現(xiàn)如今許多企業(yè)非常重視稅收籌劃工作的實(shí)施，然而多數(shù)企業(yè)在稅收籌劃方面并無完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制，而是在需要進(jìn)行稅收籌劃時(shí)才面向社會(huì)尋找相關(guān)的稅收籌劃人才制定相關(guān)規(guī)劃[7]。同時(shí)，許多企業(yè)在過去對(duì)稅收籌劃的重視度不高，但是由于稅收本身便是一項(xiàng)非常復(fù)雜且系統(tǒng)的工程，加之企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)額、資產(chǎn)數(shù)額大，極有可能會(huì)在納稅時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，甚至是導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來麻煩?；诖耍匾曉搯栴}，提高對(duì)稅收籌劃的重視度，而且要建立健全專門的企業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)制，例如可設(shè)立稅收籌劃部門，專門負(fù)責(zé)企業(yè)的稅收籌劃工作，并且在該工作中嚴(yán)格、規(guī)范、綜合地分析企業(yè)情況，制定相應(yīng)的稅收籌劃。另外，企業(yè)在稅收籌劃中難免可能會(huì)遇到一些問題，基于此要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)可能面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，便及時(shí)由稅收籌劃部門發(fā)出警告，從而可以為企業(yè)的發(fā)展提供幫助。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算

企業(yè)發(fā)展過程中加強(qiáng)稅收籌劃最根本的目的便是降低成本，對(duì)此企業(yè)內(nèi)部也要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，如必須要做到價(jià)稅分離，并且隨后也要進(jìn)行分離核算，確保數(shù)據(jù)的一致性;其次，在“營(yíng)改增”后，增值稅發(fā)票作用非常大，基于此企業(yè)應(yīng)建立專門的會(huì)計(jì)賬簿，并且銷售、稅金、采購(gòu)等多方面的款項(xiàng)支出均應(yīng)有完整的賬目記錄，并定期進(jìn)行核算。

（四）提升稅收籌劃人才的綜合素質(zhì)

“營(yíng)改增”下，企業(yè)稅收籌劃工作要嚴(yán)格注重稅收籌劃，而在該方面工作中籌劃人員是其中的重要參與者、實(shí)施者，在企業(yè)稅收籌劃工作起到了至關(guān)重要的作用，有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)相關(guān)調(diào)查分析，許多中小企業(yè)在發(fā)展過程中過于重視自身經(jīng)濟(jì)效益的提升，雖然也通過稅收籌劃來控制經(jīng)營(yíng)成本，但是由于籌劃人員自身素質(zhì)不佳的問題，使得其稅收籌劃工作存在不合理、不科學(xué)的問題。那么對(duì)此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層均要提高重視度，不僅要?jiǎng)?chuàng)設(shè)專門的稅收籌劃部門并建立稅收籌劃?rùn)C(jī)制，更要完善稅收籌劃人才培養(yǎng)機(jī)制，面向社會(huì)吸引高素質(zhì)稅收籌劃人才，并組建稅收籌劃隊(duì)伍。

結(jié)語：“營(yíng)改增”背景下，企業(yè)發(fā)展受到了影響，這其中不僅包括積極影響，同時(shí)也帶來了消極影響，企業(yè)如何在“營(yíng)改增”背景下提高自身發(fā)展速度并做好稅收籌劃工作是首要解決的問題。在本文中，深入探討了“營(yíng)改增”下對(duì)企業(yè)稅收的影響，同時(shí)也圍繞加強(qiáng)稅收籌劃、完善稅收籌劃?rùn)C(jī)制、提升稅收籌劃人才隊(duì)伍的建設(shè)等方面提出了企業(yè)的發(fā)展建議，希望可以對(duì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展提供幫助。

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