永安藥業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀與優(yōu)化方案分析

摘 要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈。打鐵還需自身硬，一個(gè)企業(yè)想要從高強(qiáng)度的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，想要實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，就必須增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，才能做到強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好運(yùn)行。本文通過對(duì)上市公司的現(xiàn)狀分析，研究其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)有情況、存在問題及解決方案。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;問題對(duì)策

一、引言

公司全體員工合理保證公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法、合規(guī)、資產(chǎn)安全、報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整，并實(shí)施內(nèi)部控制，進(jìn)而提高公司發(fā)展戰(zhàn)略的運(yùn)作效率和有效性。本文通過對(duì)永安藥業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行介紹，梳理公司內(nèi)部控制存在的問題，進(jìn)而有的放矢提出優(yōu)化方案，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、公司內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀

潛江永安藥業(yè)股份有限公司成立于2001年，坐落于潛江市國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，占地500余畝，是一家擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的國家高新技術(shù)企業(yè)。是全球最大的?；撬嵘a(chǎn)基地，占50%左右的市場(chǎng)份額，牛磺酸產(chǎn)品80%出口世界各地，為紅牛、雀巢、可口可樂等世界級(jí)公司的重要供應(yīng)商。公司具有雄厚的技術(shù)開發(fā)能力，是湖北省創(chuàng)新型企業(yè)和湖北省知識(shí)產(chǎn)權(quán)建設(shè)示范企業(yè)，被省、市政府及職能部門評(píng)為“全省醫(yī)藥工業(yè)十強(qiáng)企業(yè)”。

（一）內(nèi)部環(huán)境

自成立以來，我們根據(jù)《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)，建立了多項(xiàng)公司治理體系和程序規(guī)則，明確了責(zé)任和決策權(quán)。勞動(dòng)部門和制衡機(jī)制形成科學(xué)有效的責(zé)任，如執(zhí)行和監(jiān)督。發(fā)展戰(zhàn)略方面，經(jīng)過多年的發(fā)展，公司形成了以食品及藥品添加劑?；撬嵘a(chǎn)銷售為主體、以環(huán)氧乙烷及減水劑相關(guān)產(chǎn)品和保健產(chǎn)品生產(chǎn)銷售上下游延伸的總體格局。公司對(duì)?；撬峋哂凶灾髦R(shí)產(chǎn)權(quán)，工藝先進(jìn)，多年保持市場(chǎng)領(lǐng)先地位。健康產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)迅速，發(fā)展空間較大，行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)比較激烈。向健康產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型是公司的目標(biāo)。在人力資源方面，我們實(shí)行符合《勞動(dòng)法》及相關(guān)法律法規(guī)的全員勞動(dòng)合同制度，對(duì)員工的招聘、培訓(xùn)、薪酬與懲戒、晉升、工資薪金等作出了詳細(xì)的規(guī)定。福利、績(jī)效評(píng)估、內(nèi)部調(diào)動(dòng)。在企業(yè)文化方面，我們正在建立一個(gè)積極的企業(yè)文化，通過欄目晉升、培訓(xùn)、評(píng)估等多種方式將企業(yè)文化傳達(dá)給員工。從社會(huì)責(zé)任的角度出發(fā)，我們專注于履行社會(huì)責(zé)任，不斷為股東創(chuàng)造價(jià)值，同時(shí)為員工、客戶、社會(huì)和其他利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值。我們也為此積極負(fù)責(zé)。公司嚴(yán)格落實(shí)環(huán)保要求，提高公司環(huán)保工作管理水平，建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型企業(yè)，堅(jiān)持做到經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益與環(huán)境效益并重，實(shí)現(xiàn)社會(huì)和公司的可持續(xù)發(fā)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在目標(biāo)設(shè)定方面，公司制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)確保公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整和公司發(fā)展戰(zhàn)略。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上，公司根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，系統(tǒng)收集相關(guān)信息，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，結(jié)合公司實(shí)際情況和外部環(huán)境，系統(tǒng)識(shí)別公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。公司注重幾大風(fēng)險(xiǎn)：一是安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)公司原料儲(chǔ)存罐區(qū)構(gòu)成一級(jí)危險(xiǎn)化學(xué)品重大危險(xiǎn)源，公司已經(jīng)按照安全環(huán)保法律法規(guī)的要求，建有6000m3事故應(yīng)急池1座，對(duì)重點(diǎn)崗位及關(guān)鍵部位采用DCS自動(dòng)化控制，設(shè)置有聯(lián)鎖報(bào)警、緊急切斷系統(tǒng)，確保生產(chǎn)和員工安全。二是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著國內(nèi)外新冠疫情發(fā)展，公司產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)大，公司經(jīng)營(yíng)持續(xù)受到影響。自有保健產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)也可能不達(dá)預(yù)期。三是匯率風(fēng)險(xiǎn)。公司大部分收入以美元結(jié)算，美元兌人民幣匯率雙向波動(dòng)的新常態(tài)，有可能發(fā)生較大匯兌損失的風(fēng)險(xiǎn)。四是管理風(fēng)險(xiǎn)。公司業(yè)務(wù)涉足的領(lǐng)域和規(guī)模不斷擴(kuò)大，要求管理團(tuán)隊(duì)適應(yīng)變化后的管理模式、管理理念以及生產(chǎn)營(yíng)銷模式等，需要公司處理好發(fā)展過程中的人才培育問題。從風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的角度來看，公司結(jié)合定性和定量方法來分析已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)其可能性和影響對(duì)其進(jìn)行排名，并管理重點(diǎn)和優(yōu)先級(jí)。確定風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)容忍度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)進(jìn)行權(quán)衡。

（三）控制活動(dòng)

公司采用資金集中管理控制模式，公司根據(jù)市場(chǎng)情況，結(jié)合公司實(shí)際，調(diào)整保本型理財(cái)產(chǎn)品及風(fēng)險(xiǎn)投資的比例，特別是股票及其衍生品投資，控制風(fēng)險(xiǎn)投資收益不確定性對(duì)公司業(yè)績(jī)的影響。在預(yù)算管理和管理方面，我們根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，建立了相關(guān)的會(huì)計(jì)預(yù)算管理制度，為財(cái)務(wù)部門實(shí)施獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)算奠定了基礎(chǔ)。在運(yùn)營(yíng)管理工作方面，公司制定了《采購管理制度》、《合同管理制度》、《存貨管理制度》等。通過規(guī)范采購原則、業(yè)務(wù)流程、采購方式、監(jiān)督機(jī)制等，公司采購業(yè)務(wù)全面規(guī)范。

（四）信息系統(tǒng)與溝通

公司制定了《主要信息內(nèi)部報(bào)告制度》、《信息披露業(yè)務(wù)管理制度》、《信息披露業(yè)務(wù)管理制度實(shí)施細(xì)則》等，明確了內(nèi)部管理相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，及時(shí)處理，并努力保護(hù)信息。信息傳遞與宣傳內(nèi)部控制有效運(yùn)作。公司建立了與投資者互動(dòng)交流的平臺(tái)，有效保護(hù)了全體股東特別是中小股東的合法權(quán)益。我們嚴(yán)格遵守法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的要求，誠實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平地履行信息披露義務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部信息管理，使公司全體股東在公司信息上一視同仁。使其可用。該公司使用在線績(jī)效描述。以多種方式與投資者溝通，包括會(huì)議、投資者電話、傳真、電子郵件以及投資者公關(guān)互動(dòng)平臺(tái)，提高公司的透明度和誠信度，努力構(gòu)建互信和諧的投資者關(guān)系;公司上市以來，一直實(shí)行持續(xù)、穩(wěn)定的股利分配政策，積極回報(bào)投資者，與股東分享公司發(fā)展的經(jīng)營(yíng)成果，維護(hù)股東的合法權(quán)益。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

公司設(shè)有專職審計(jì)人員，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，建立“內(nèi)部審計(jì)制度”，對(duì)公司的財(cái)務(wù)平衡和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督。公司審計(jì)部門直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下，獨(dú)立行使業(yè)務(wù)和職權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干涉。公司建立了內(nèi)部控制和監(jiān)督制度，明確了內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范了內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

三、內(nèi)部控制實(shí)施中存在的主要問題

（一）公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不足

這幾年主要發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步放緩，新冠肺炎疫情持續(xù)影響，全球經(jīng)濟(jì)整體疲弱，加之中美經(jīng)貿(mào)摩擦起伏，特別是美國國際貿(mào)易委員會(huì)（ITC）對(duì)公司、行業(yè)內(nèi)的其他?；撬峁?yīng)商、以及美國市場(chǎng)的相關(guān)客戶進(jìn)行337調(diào)查等事項(xiàng)，貿(mào)易受到較大影響。公司所處的內(nèi)外環(huán)境復(fù)雜多變，一些經(jīng)營(yíng)和非經(jīng)營(yíng)相關(guān)的因素疊加，一段期間內(nèi)加重了公司運(yùn)營(yíng)的困難。2020年國外新冠疫情的爆發(fā)，疫情的持續(xù)及未來控制的不確定性，也對(duì)國外的需求造成不利影響。國內(nèi)因新冠疫情的影響，相關(guān)行業(yè)，特別是基建相關(guān)行業(yè)的復(fù)蘇進(jìn)度，直接影響凌安科技的經(jīng)營(yíng)，如果未來積累的需求釋放較慢，可能影響其全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。自有保健產(chǎn)品受疫情影響，經(jīng)營(yíng)不達(dá)預(yù)期。面對(duì)各種不利因素，公司的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施明顯不足。

（二）公司預(yù)算、應(yīng)收賬款等內(nèi)部控制體系缺乏完善性

公司構(gòu)建的內(nèi)部控制機(jī)制體系還缺乏完善性。例如，企業(yè)缺乏完整的預(yù)算控制體系，無法明確各責(zé)任單位在預(yù)算控制中的職責(zé)和權(quán)限，無法規(guī)范預(yù)算的編制、審核、發(fā)布和執(zhí)行程序。公司相關(guān)職能部門的權(quán)責(zé)規(guī)劃分配也缺乏明確性，公司內(nèi)部也缺少規(guī)范合理的操作流程。公司應(yīng)收款項(xiàng)管理制度落實(shí)不力，公司2019年應(yīng)收賬款賬面余額 1.22億元，壞賬準(zhǔn)備802.46萬元，2020年應(yīng)收賬款賬面余額1.26億元，壞賬準(zhǔn)備825.17萬元。 應(yīng)收賬款賬面價(jià)值較高，呆賬準(zhǔn)備較大。 應(yīng)收賬款壞賬有待加強(qiáng)。

（三）公司信息系統(tǒng)與溝通需進(jìn)一步完善

隨著公司業(yè)務(wù)涉足的領(lǐng)域和規(guī)模不斷擴(kuò)大，要求管理團(tuán)隊(duì)適應(yīng)變化后的管理模式、管理理念以及生產(chǎn)營(yíng)銷模式等，需要公司處理好發(fā)展過程中的管理及人才培育問題?，F(xiàn)階段，公司監(jiān)管功能的標(biāo)準(zhǔn)有所缺失，缺少橫向和縱向兩種形式的信息傳遞和溝通機(jī)制，同時(shí)也未構(gòu)成相應(yīng)有效的監(jiān)管體系。同時(shí)由于公司內(nèi)部控制的目標(biāo)不明確，各項(xiàng)信息的傳遞與溝通缺乏暢通性，同時(shí)缺少相應(yīng)的日常監(jiān)管工作以及專項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制。不僅沒有按照相應(yīng)機(jī)制及流程開展工作，也沒有對(duì)最終結(jié)果進(jìn)行審核及評(píng)估，導(dǎo)致公司相應(yīng)的責(zé)任人缺少充分的內(nèi)部控制意識(shí)。信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，企業(yè)現(xiàn)代化管理水平低。

四、優(yōu)化方案

（一）提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

當(dāng)面臨新冠疫情等多種不利因素時(shí)，企業(yè)采用定性和定量相結(jié)合的方法，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。需要進(jìn)行分析、排序和確定，注意重點(diǎn)和優(yōu)先管理風(fēng)險(xiǎn)。首先，風(fēng)險(xiǎn)分析環(huán)節(jié)必須按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，充分吸收專家人才，形成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，保證風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。然后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)容忍度，比較風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。第三，企業(yè)需要綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)緩釋、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。最后，公司結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，不斷收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（二）構(gòu)建健全的全面預(yù)算、應(yīng)收賬款等內(nèi)部控制機(jī)制體系

公司需要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)預(yù)算運(yùn)行的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理制度和各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、審批審批程序、運(yùn)行協(xié)調(diào)機(jī)制。成立了預(yù)算控制委員會(huì)，全面履行預(yù)算控制職責(zé)，其成員由公司經(jīng)理和內(nèi)部相關(guān)部門經(jīng)理組成。預(yù)算控制委員會(huì)主要負(fù)責(zé)制定預(yù)算目標(biāo)和政策，制定預(yù)算控制的具體措施和方法，平衡預(yù)算提案，發(fā)布批準(zhǔn)的預(yù)算，制定和執(zhí)行預(yù)算。他負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和解決日本問題，評(píng)估預(yù)算執(zhí)行情況，并監(jiān)督預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算控制委員會(huì)設(shè)有預(yù)算控制機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)執(zhí)行日常行政工作。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)通常設(shè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門?？倳?huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管應(yīng)支持組織內(nèi)企業(yè)人員的領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)的全面預(yù)算管理。

公司應(yīng)完善應(yīng)收賬款管理制度，嚴(yán)格考核，落實(shí)補(bǔ)償處罰。銷售部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，必須妥善保存催收記錄（包括通訊）。會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)辦理資金的結(jié)算和監(jiān)督資金的收取。公司應(yīng)指定專人定期與客戶書面核對(duì)應(yīng)收賬款、發(fā)票、預(yù)付款及其他應(yīng)收賬款。加強(qiáng)信用損失管理。應(yīng)收賬款全部或部分不能收回的，應(yīng)當(dāng)了解原因，明確責(zé)任，嚴(yán)格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則辦理。

公司需要著眼于相應(yīng)制度的制定，結(jié)合公司內(nèi)部環(huán)境，科學(xué)合理規(guī)劃內(nèi)部控制機(jī)制。同時(shí)，你需要對(duì)公司各部門的職責(zé)、權(quán)力和利益有一個(gè)清晰的規(guī)劃。還需要立足于公司的內(nèi)外部環(huán)境，外部市場(chǎng)環(huán)境的變化將適當(dāng)調(diào)整和完善公司已建立的內(nèi)部控制機(jī)制，從而進(jìn)一步規(guī)范上市公司的內(nèi)部控制機(jī)制，形成了較為完善的內(nèi)部控制體系。

（三）構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)與溝通體系

公司建立了信息溝通制度，明確了內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和溝通程序，確保信息的及時(shí)傳遞，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。強(qiáng)調(diào)信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，根據(jù)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍，根據(jù)內(nèi)部控制要求，制定信息系統(tǒng)建設(shè)總體規(guī)劃，加大投入，協(xié)調(diào)信息系統(tǒng)建設(shè)和運(yùn)行和地理?xiàng)l件。合理組織布局、技術(shù)能力、維修等要素，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高公司管理的最新水平。公司加強(qiáng)了內(nèi)部報(bào)告管理，全面梳理了內(nèi)部信息傳遞過程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立了科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制、內(nèi)部信息傳遞、保密要求、分類和溝通方法。明確傳遞范圍。此外，通過對(duì)每一位經(jīng)理的負(fù)責(zé)，促進(jìn)內(nèi)部報(bào)告的有效使用，充分發(fā)揮內(nèi)部報(bào)告的作用。同時(shí)，要注意市場(chǎng)環(huán)境、政策變化等外部信息對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的影響，對(duì)外部信息進(jìn)行收集、分析、分類和傳遞。公司相關(guān)內(nèi)部控制水平通過內(nèi)部報(bào)告采取措施。

五、總結(jié)

公司內(nèi)部控制與公司的穩(wěn)定與發(fā)展息息相關(guān)，永安藥業(yè)若根據(jù)公司的實(shí)際環(huán)境以及相關(guān)政策法規(guī)的內(nèi)容，采取有效的措施解決公司內(nèi)部控制存在的問題，對(duì)構(gòu)建的內(nèi)部控制體系做出相應(yīng)的調(diào)整和完善，從而構(gòu)建有效健全的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。再進(jìn)一步拓展原料供應(yīng)渠道，優(yōu)化項(xiàng)目，擴(kuò)大產(chǎn)能，促使對(duì)?；撬岢掷m(xù)進(jìn)行研發(fā)投入，保持工藝領(lǐng)先及進(jìn)一步研發(fā)清潔工藝，緊跟綠色發(fā)展趨勢(shì)，做好安全環(huán)保工作，維持公司的生命線，努力做好其他各項(xiàng)工作，盡量降低新冠疫情影響，永安藥業(yè)的發(fā)展壯大將一路凱歌。

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作者簡(jiǎn)介：

楊永建（1986—）男，漢族，籍貫：湖北省潛江市，學(xué)歷：碩士研究生，研究方向：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)。