財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的運(yùn)用

萬引學(xué)

（云南永盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所，云南 昆明 650000）

1.引言

內(nèi)部控制簡(jiǎn)單來說就是企業(yè)管理人員、普通職工為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息完整、企業(yè)戰(zhàn)略化發(fā)展順利目標(biāo)而共同努力的過程。觀察當(dāng)前企業(yè)發(fā)展不難發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)在轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中都會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，如何保證企業(yè)資金安全、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作流程科學(xué)性已經(jīng)成為當(dāng)前諸多企業(yè)亟待思考的首要問題。

2.財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用

2.1 提升會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

隨著企業(yè)隊(duì)伍不斷壯大，企業(yè)勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)不同程度的信息流失、準(zhǔn)確性降低等不良情況。因此，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就必須要加大財(cái)務(wù)管理力度，保證財(cái)務(wù)信息的公開、透明。在實(shí)際財(cái)務(wù)工作過程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)以相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)完成數(shù)據(jù)信息采集，并實(shí)時(shí)記錄。在會(huì)計(jì)信息化技術(shù)不斷完善背景下，會(huì)計(jì)核算與管理信息化也可有效提升企業(yè)核算效率，提高會(huì)計(jì)信息資源共享度，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性。

2.2 優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

要想真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效治理，就必須要保證企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離。而財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用可以幫助企業(yè)管理層在第一時(shí)間獲取到高質(zhì)量且絕對(duì)真實(shí)的信息，進(jìn)而幫助企業(yè)管理人員了解當(dāng)前市場(chǎng)前沿動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)資源的高效利用，這對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言是極為有利的。但不得不承認(rèn)的是，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相互分離會(huì)在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)管理層出現(xiàn)利益分歧，但選用傳統(tǒng)管理模式又很難改變這一現(xiàn)狀。針對(duì)此種情況，為了緩解失衡局面對(duì)于企業(yè)運(yùn)營的影響，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)以健全內(nèi)部控制制度作為入手點(diǎn)，優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)及具體方案。

2.3 有利于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

內(nèi)控制度能否落實(shí)對(duì)企業(yè)能否協(xié)調(diào)發(fā)展及長(zhǎng)遠(yuǎn)市場(chǎng)發(fā)展活力都有重要影響。在實(shí)際工作中，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)站在科學(xué)角度分析當(dāng)前企業(yè)整體運(yùn)營，而后以現(xiàn)實(shí)情況為出發(fā)點(diǎn)提出科學(xué)決策，降低運(yùn)營成本，明確當(dāng)前企業(yè)市場(chǎng)定位，降低企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。在遇到市場(chǎng)大環(huán)境等不可抗力因素時(shí)，可通過加大內(nèi)部流程管理發(fā)揮企業(yè)經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度健全。

3.財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)用的有效對(duì)策

3.1 以內(nèi)部環(huán)境為入手點(diǎn)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)環(huán)境

一般而言，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境主要包括：公司治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)等等[1]。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有效性，在實(shí)際工作中，企業(yè)財(cái)會(huì)人員、管理人員應(yīng)當(dāng)以企業(yè)特點(diǎn)為依據(jù)，從幾個(gè)方面入手改善財(cái)務(wù)管理環(huán)境，具體優(yōu)化措施如下：

3.2 以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為入手點(diǎn)提升財(cái)務(wù)管理預(yù)測(cè)能力

目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析及應(yīng)對(duì)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的情況科學(xué)設(shè)定損前管理目標(biāo)和損后管理目標(biāo)；第二，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)站在客觀角度對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行類別劃分，而后依據(jù)不同類別的風(fēng)險(xiǎn)分析出此類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的影響；第三，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)借助相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)影響大小進(jìn)行辨別，而后對(duì)其進(jìn)行科學(xué)量化處理，分析出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，為后續(xù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策提供參考。

3.3 以控制活動(dòng)為入手點(diǎn)保證財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有效性

一是以內(nèi)部控制為導(dǎo)向構(gòu)建預(yù)算管理機(jī)制。預(yù)算編制控制方面，預(yù)算編制工作是預(yù)算管理的基礎(chǔ)[2]。一般可以從五個(gè)方面進(jìn)行。編制部門－企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)部門作為中心聯(lián)合其他部門開展企業(yè)預(yù)算編制，明確各個(gè)崗位與部門的預(yù)算編制責(zé)任。編制依據(jù)－在預(yù)算編制過程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)參考當(dāng)前企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略以及往年經(jīng)營情況，而后結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)變化、政府政策等相關(guān)因素，確保編制依據(jù)可靠性。編制程序－在企業(yè)運(yùn)營過程中，應(yīng)當(dāng)按照上下結(jié)合、逐級(jí)匯總的程序，充分保證各個(gè)預(yù)算單位之間溝通協(xié)調(diào)性，保障財(cái)務(wù)預(yù)算合理性。編制方法－在選擇編制方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)前企業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模、業(yè)務(wù)量以及市場(chǎng)情況為依據(jù)科學(xué)選擇預(yù)算編制方式，并保證不同預(yù)算方法的綜合應(yīng)用。在確定好編制方法后不可隨意更改，以免破壞編制方法一致性。審批－預(yù)算審批是預(yù)算編制的最后環(huán)節(jié)，也是預(yù)算控制的重要節(jié)點(diǎn)。要保證審批人員在自己權(quán)限內(nèi)行使權(quán)力，杜絕越權(quán)行為。預(yù)算執(zhí)行的控制方面，預(yù)算執(zhí)行力度將會(huì)對(duì)預(yù)算管理效果造成直接影響，因此，企業(yè)人員應(yīng)當(dāng)加大控制力度，確保預(yù)算工作執(zhí)行力。首先，要加大資金支付業(yè)務(wù)審批力度。對(duì)于企業(yè)資金的收入與支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定執(zhí)行，不可隨意變更收入、支出程序，以免企業(yè)出現(xiàn)資金短缺情況。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)的收付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算對(duì)其進(jìn)行控制，建立完善的審批流程。對(duì)于預(yù)算外的支出，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)審批程序，而后依照資金支付大小、事件重要性對(duì)其進(jìn)行劃分后提交審批。其次，為了保證預(yù)算指標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，落實(shí)到各個(gè)部門的各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)而更好的保證預(yù)算執(zhí)行效果。預(yù)算調(diào)整控制方面，預(yù)算調(diào)整控制是保證預(yù)算順利進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)之一。在實(shí)際企業(yè)運(yùn)營過程中，如若實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)期預(yù)算情況差異較大，應(yīng)當(dāng)立即停止執(zhí)行，并分析差異較大原因采取相應(yīng)措施。如若發(fā)生了不可抗力因素或者企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了重要變動(dòng)，那么原來的預(yù)算編制基礎(chǔ)就會(huì)被推翻，財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)以新的預(yù)算基礎(chǔ)為依據(jù)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

二是以內(nèi)部控制為導(dǎo)向構(gòu)建籌資管理機(jī)制?；I資方案制定控制方面，籌資方案控制簡(jiǎn)單來說就是以初始方案為基礎(chǔ)對(duì)整個(gè)籌資方案的可行性進(jìn)行分析，了解籌資資金能否產(chǎn)生除籌資本金之外的多余收益以及籌資期間所產(chǎn)生的費(fèi)用當(dāng)前企業(yè)是否能夠承受、籌資方式是否最佳等等。在對(duì)籌資可行性進(jìn)行論證后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提交管理層進(jìn)行審批，審批過程要做到審批人員與籌資人員分離，落實(shí)集體決策這一原則，進(jìn)而保證決策科學(xué)和理性?；I資計(jì)劃編制與執(zhí)行控制方面，在籌資計(jì)劃制定過程中，財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)以已審批額籌資方案為依據(jù)編制籌資計(jì)劃，在提交審批手續(xù)后，嚴(yán)格按照流程完成資金籌集。由于不同籌資方式的籌資手續(xù)、合同也各不相同，因此，財(cái)務(wù)部分應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資成本及費(fèi)用進(jìn)行核算，同時(shí)還要為籌集資金建立專項(xiàng)賬戶。

三是以內(nèi)部控制為導(dǎo)向構(gòu)建投資管理機(jī)制。投資方案制定。制定投資方案、投資方案是否可行、投資方案決策是制定投資方案的三大部分。在企業(yè)制定投資方案時(shí)，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)從國家經(jīng)濟(jì)政策、企業(yè)未來發(fā)展、預(yù)期發(fā)展目標(biāo)、目前市場(chǎng)情況等多個(gè)方面進(jìn)行考慮，并結(jié)合實(shí)際情況選擇最大利益的投資方案，在敲定投資方案后，要從潛在投資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)可控性等多方面對(duì)本次的投資方案可行性進(jìn)行研究。投資計(jì)劃的編制與實(shí)施。在投資方案審批通過后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與被投資方簽訂合作，并制定出詳細(xì)的投資計(jì)劃提交企業(yè)管理層批準(zhǔn)。為了實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目管控有效性，針對(duì)一些投資周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)派專業(yè)的投資人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，密切關(guān)注項(xiàng)目執(zhí)行情況，并做好相應(yīng)記錄。投資資產(chǎn)處理控制。在實(shí)際經(jīng)營過程中，企業(yè)必須要加大對(duì)投資資產(chǎn)的控制力度，特別是資產(chǎn)回收、處置環(huán)節(jié)更要尤為注意。在資產(chǎn)回收過程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行核算確認(rèn)；在投資轉(zhuǎn)讓時(shí)要委托專業(yè)人員對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，并邀請(qǐng)專業(yè)人員給出合理轉(zhuǎn)讓價(jià)格，要求其上報(bào)其他部門進(jìn)行審批。對(duì)于一些需要核銷的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)出具資產(chǎn)無法回收的證明文件。

3.4 以信息溝通為入手點(diǎn)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息效果

首先，要保證財(cái)務(wù)信息傳遞溝通程序規(guī)范化[3]。對(duì)于財(cái)務(wù)信息要建立專門的傳遞檔案，次奧察發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)信息傳遞都是以口頭溝通為主，在財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題時(shí)，很容易出現(xiàn)互相推諉現(xiàn)象。因此，在實(shí)際企業(yè)運(yùn)營過程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息與溝通過程的有效控制，明確整體財(cái)務(wù)信息傳遞流程，必要時(shí)還可成立專門部門備案財(cái)務(wù)信息。其次，要加快信息與溝通系統(tǒng)化建設(shè)。對(duì)于一些有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)為基礎(chǔ)推進(jìn)ERP 系統(tǒng)的應(yīng)用，進(jìn)而真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化、系統(tǒng)化。最后，應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況建立財(cái)務(wù)信息溝通獎(jiǎng)懲制度。眾所周知，財(cái)務(wù)信息中難免會(huì)存在一些時(shí)效性較強(qiáng)的信息。針對(duì)此種情況，為了保證信息傳遞有效性，可以建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，要獎(jiǎng)勵(lì)能夠及時(shí)傳遞信息的財(cái)務(wù)人員，批評(píng)教育一些不能及時(shí)傳遞信息的工作人員。

4.結(jié)語

在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中，財(cái)務(wù)管理對(duì)于提升企業(yè)資金安全度、提高企業(yè)內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量都有著重要意義。作為現(xiàn)代財(cái)會(huì)人員，必須要明確財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，加大企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中財(cái)務(wù)管理工作作用的研究探討力度，進(jìn)而有效推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展進(jìn)程。