基于平衡計分卡的公立醫(yī)院預(yù)算績效指標(biāo)體系

王 瑤

(樂山市人民醫(yī)院，四川 樂山 614000)

1.引言

完善的預(yù)算績效評價機制在全面預(yù)算管理過程中處于重要地位，是實現(xiàn)公立醫(yī)院資源優(yōu)化配置以及經(jīng)濟效益的重要保障。為完善預(yù)算管理流程、規(guī)范預(yù)算績效考核、強化預(yù)算硬性約束，大多數(shù)公立醫(yī)院正積極構(gòu)建預(yù)算績效考核體系，進一步深化預(yù)算改革。運用預(yù)算績效指標(biāo)體系對醫(yī)院各部門預(yù)算目標(biāo)完成情況進行系統(tǒng)的績效考核，可以在一定程度上提升醫(yī)院整體管理水平和運營管理效率，促進醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，實現(xiàn)公立醫(yī)院內(nèi)涵式增長。

2.預(yù)算績效評價考核現(xiàn)狀

2.1 預(yù)算管理制度與醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系不緊密

預(yù)算管理應(yīng)與醫(yī)院整體的戰(zhàn)略規(guī)劃相契合，建立與醫(yī)院整體戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理制度。在當(dāng)前醫(yī)療改革背景下，醫(yī)院管理層應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的僅以業(yè)務(wù)增長為重的整體發(fā)展規(guī)劃，應(yīng)以長遠的戰(zhàn)略眼光建立與醫(yī)院發(fā)展階段相適應(yīng)的收入成本雙管控發(fā)展目標(biāo)，在實際預(yù)算管理體系建設(shè)中，實現(xiàn)預(yù)算管理、成本管理與薪酬績效相結(jié)合的綜合績效考核制度。

2.2 預(yù)算管理重預(yù)算編制、執(zhí)行；輕預(yù)算考核、獎懲

全面預(yù)算管理在公立醫(yī)院經(jīng)過幾年的推進，大多數(shù)公立醫(yī)院基本實現(xiàn)預(yù)算制度建立、預(yù)算流程設(shè)計等工作。但在全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)中，在實際工作中存在重視不均的現(xiàn)象，普遍存在預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行等工作投入較多，成果較為顯著，但針對預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的過程考核和結(jié)果考核卻存在空白或考核不嚴(yán)格現(xiàn)象。

2.3 預(yù)算管理流程缺失，缺少完善的預(yù)算績效評價制度

全面預(yù)算管理制度建設(shè)包括預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、核算、分析、反饋、考核等一系列制度。但很多醫(yī)院尚未建立起一個嚴(yán)密的預(yù)算管理流程，缺少對預(yù)算運行過程的嚴(yán)密控制，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行評價和考核。各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行評價結(jié)果與單位責(zé)任人的績效工資、晉升評級相脫節(jié)，不能調(diào)動員工對預(yù)算管理工作的重視程度，提高預(yù)算資金的使用效率，進而實現(xiàn)醫(yī)院綜合管理水平的提升。

2.4 預(yù)算考核指標(biāo)單一，考核重結(jié)果輕過程

醫(yī)院預(yù)算考核多以成本、收入等經(jīng)濟指標(biāo)為重，而醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)中的經(jīng)濟數(shù)據(jù)均存在滯后性，使得財務(wù)數(shù)據(jù)存在失真風(fēng)險，故僅以單一的財務(wù)數(shù)據(jù)作為考核指標(biāo)不能完全滿足醫(yī)院動態(tài)管理要求。隨著醫(yī)療業(yè)務(wù)的多樣性和新的醫(yī)療改革要求，單純的財務(wù)指標(biāo)不能全面涵蓋各部門的業(yè)務(wù)發(fā)展內(nèi)容，不適應(yīng)公立醫(yī)院立足公益性屬性的發(fā)展要求，相反可能會導(dǎo)致有關(guān)人員采取一些與醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃相悖的短期行為。

3.構(gòu)建公立醫(yī)院預(yù)算績效考核指標(biāo)體系

預(yù)算目標(biāo)是醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的細化，預(yù)算績效考核指標(biāo)體系是對預(yù)算目標(biāo)的具體化、指標(biāo)化描述。預(yù)算績效考核指標(biāo)體系可細化為財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，財務(wù)指標(biāo)用具體的定量數(shù)據(jù)表示，非財務(wù)指標(biāo)注重社會效益。非財務(wù)指標(biāo)分別從人才培養(yǎng)、學(xué)科建設(shè)、科研成果轉(zhuǎn)化、患者滿意度和社會服務(wù)等維度設(shè)置預(yù)算績效指標(biāo)，以彰顯新醫(yī)改提出公立醫(yī)院的公益性屬性，最終實現(xiàn)預(yù)算績效考核的財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)、定量指標(biāo)與定性指標(biāo)的結(jié)合。

平衡計分卡是常見的績效考核方式之一，將組織的戰(zhàn)略落實為可操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值的一種新型績效管理體系，將其運用于構(gòu)建公立醫(yī)院預(yù)算績效考核指標(biāo)體系。首先，根據(jù)公立醫(yī)院的發(fā)展階段和戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，結(jié)合平衡計分卡法的相關(guān)理論，將公立醫(yī)院全面預(yù)算績效劃分為財務(wù)、內(nèi)部運營、客戶、學(xué)習(xí)與成長四個維度；其次，針對以上四個維度，基于關(guān)鍵績效指標(biāo)KPI 方法，從醫(yī)院的實際情況出發(fā)，提取出滿足預(yù)算績效評估體系標(biāo)準(zhǔn)的若干關(guān)鍵指標(biāo)，其中，選擇關(guān)鍵績效指標(biāo)必須符合 SMART 原則，即具體性、衡量性、可達性、現(xiàn)實性、時限性原則；最后，綜合運用層次分析法和專家評分法確定各個指標(biāo)的具體權(quán)重比例，設(shè)計出與本院實際情況相適應(yīng)的醫(yī)院績效評價指標(biāo)體系，如表1 所示。

表1 預(yù)算績效評價指標(biāo)體系

4.公立醫(yī)院預(yù)算管理優(yōu)化措施

4.1 完善預(yù)算管理制度，培育具有認(rèn)同感的預(yù)算管理文化

完善的醫(yī)院預(yù)算管理制度是成功實施預(yù)算績效考核的重要保障，建立科學(xué)有效的預(yù)算績效考核體系，加強公立醫(yī)院預(yù)算各環(huán)節(jié)的管理手段，制定切實可行的預(yù)算目標(biāo)，建立健全預(yù)算績效管理的獎懲機制，提高員工的關(guān)注度和積極性。與此同時，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層需在全院范圍內(nèi)培養(yǎng)具有本院特色的預(yù)算文化，讓更多的員工關(guān)注預(yù)算管理并積極參與其中。定期開展預(yù)算績效管理的相關(guān)講座培訓(xùn)，加強員工職業(yè)素養(yǎng)，加深員工對預(yù)算績效管理的深層次認(rèn)識，認(rèn)識到預(yù)算績效管理對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的積極意義。

4.2 加強組織建設(shè)、形成多部門聯(lián)合協(xié)同推進預(yù)算績效考核工作

醫(yī)院全面預(yù)算管理是一項綜合性、系統(tǒng)性的工程，既是一個嚴(yán)謹(jǐn)、技術(shù)性很強的管理方法，也是醫(yī)院的一種運營機制和權(quán)利責(zé)任制度安排。完善醫(yī)院全面預(yù)算管理涉及醫(yī)院方方面面，需要醫(yī)院提供一個良好的運作平臺，建立以院長為主導(dǎo)的預(yù)算管理委員會組織，集中相關(guān)預(yù)算決策力量，為預(yù)算方案的推行提供一個更融洽的環(huán)境。同時設(shè)立專門的機構(gòu)實現(xiàn)各預(yù)算部門間協(xié)調(diào)溝通的監(jiān)管模式，實現(xiàn)全面預(yù)算管理模式下的醫(yī)院組織機構(gòu)進一步優(yōu)化。

4.3 健全全面預(yù)算績效管理審計與監(jiān)督體系

公立醫(yī)院應(yīng)健全全面預(yù)算績效審計與監(jiān)督體系，對醫(yī)院預(yù)算管理的全過程進行審計監(jiān)督。預(yù)算審計通過系統(tǒng)規(guī)范的審計程序和方法，審查和評價醫(yī)院預(yù)算績效的適當(dāng)性、合法性和有效性，保證預(yù)算管理過程的合規(guī)性和預(yù)算績效結(jié)果的真實性，提高預(yù)算管理素質(zhì)和水平，促進醫(yī)院資源的優(yōu)化配置，提高全面預(yù)算管理的效率和效益。預(yù)算審計貫穿于醫(yī)院全面預(yù)算管理的全過程，對預(yù)算事前、事中、事后起著重要作用。應(yīng)建立預(yù)算績效信息公開制度，實現(xiàn)預(yù)算信息公開透明，實時掌握預(yù)算執(zhí)行情況，每季度公開預(yù)算執(zhí)行情況分析報告和預(yù)算績效考評結(jié)果。

4.4 推進醫(yī)院全面預(yù)算信息化建設(shè)

醫(yī)院全面預(yù)算管理涉及數(shù)據(jù)維度多、數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，與日常業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密，預(yù)算控制難度大。當(dāng)前醫(yī)院全面預(yù)算管理的復(fù)雜性已突破傳統(tǒng)的手工和電子表格操作范疇，傳統(tǒng)的預(yù)算管理手段已不能滿足當(dāng)前需求，預(yù)算信息化系統(tǒng)建設(shè)成為必然選擇。建立現(xiàn)代信息技術(shù)與預(yù)算管理的高度融合、充分開放的全面預(yù)算信息系統(tǒng)，充分發(fā)揮預(yù)算數(shù)據(jù)與信息化管理手段的整合協(xié)調(diào)效應(yīng)，實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和可持續(xù)性健康發(fā)展。

5.結(jié)語

現(xiàn)階段，國務(wù)院加快推進構(gòu)建全面預(yù)算績效管理體系，本文指出當(dāng)前公立醫(yī)院預(yù)算績效考核現(xiàn)狀，主要存在預(yù)算與醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系不緊密，預(yù)算各環(huán)節(jié)管理施力不均，預(yù)算績效評價指標(biāo)單一化，尚未形成系統(tǒng)完善的預(yù)算績效評價體系?；谄胶庥嫹挚ê完P(guān)鍵績效指標(biāo)法的相關(guān)理論，本文嘗試性地構(gòu)建了公立醫(yī)院預(yù)算績效評價指標(biāo)體系，以進一步完善公立醫(yī)院預(yù)算管理流程，不斷優(yōu)化預(yù)算管理工作，以助推醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。