企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)與管理制度優(yōu)化路徑探索

鄺偉斌

摘 要：提高內(nèi)部控制審計(jì)與管理制度的建設(shè)質(zhì)量，有助于企業(yè)內(nèi)部問題的高水平管控，在當(dāng)前企業(yè)所處的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境較為復(fù)雜的情況下，內(nèi)部控制審計(jì)和管理制度的重要性更大程度上凸顯出來。本文首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)與管理制度建設(shè)存在的主要問題進(jìn)行了研究分析，并結(jié)合企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的實(shí)際需要，制定了提升內(nèi)部控制審計(jì)和管理制度改良的具體策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì);管理制度;優(yōu)化路徑

在國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系日漸成熟的情況下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)和管理制度的調(diào)整創(chuàng)新越來越凸顯出重要價(jià)值。因此，針對(duì)企業(yè)當(dāng)前所處的市場(chǎng)環(huán)境特征，制定內(nèi)部控制審計(jì)與管理制度的改進(jìn)方案，是很多企業(yè)審計(jì)專業(yè)人員重點(diǎn)關(guān)注的問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)與管理制度建設(shè)存在的問題

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)知存在不足

目前，一些企業(yè)雖然進(jìn)行了內(nèi)部控制審計(jì)和管理制度的建設(shè)，但對(duì)于相關(guān)工作的價(jià)值缺乏系統(tǒng)全面的總結(jié)分析，未能對(duì)影響企業(yè)內(nèi)部控制工作重要性的各方面因素進(jìn)行有效總結(jié)，導(dǎo)致影響投資者基本權(quán)益的因素?zé)o法得到充分明確，難以在滿足投足者利益訴求的情況下，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)措施的合理設(shè)計(jì)。一些企業(yè)的審計(jì)專業(yè)人員對(duì)于長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的構(gòu)建情況缺乏必要的關(guān)注，未能對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的各方面價(jià)值進(jìn)行有效總結(jié)，導(dǎo)致股東群體和外部投足者無法對(duì)企業(yè)的投資前景具備足夠的認(rèn)可，難以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作理念的轉(zhuǎn)型。一些企業(yè)的審計(jì)工作者缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)性工作運(yùn)行原理的考察，未能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行完整的掌握，導(dǎo)致各種類型的審計(jì)評(píng)估措施難以得到調(diào)整優(yōu)化，無法為內(nèi)部審核的方法得到有效轉(zhuǎn)型的情況下，帶動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)策略的改良。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)工作側(cè)重點(diǎn)的設(shè)置缺乏合理性

唯有準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)，才可以保證影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的各方面資源得到合理調(diào)配，進(jìn)而滿足審計(jì)管理制度的改進(jìn)需要。但是，部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作具體設(shè)計(jì)的過程中，對(duì)于當(dāng)前的工作重點(diǎn)構(gòu)成情況缺乏足夠關(guān)注，未能對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的構(gòu)成情況和職責(zé)的落實(shí)情況進(jìn)行詳細(xì)考察，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需求無法得到充分明確，難以在內(nèi)部管理能力得到優(yōu)化的情況下，更加全面的滿足內(nèi)部控制審計(jì)方法的創(chuàng)新需要。一些內(nèi)部控制審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)在探索轉(zhuǎn)移的過程中，對(duì)于影響審計(jì)工作實(shí)施力度的因素缺乏充分總結(jié)，未能對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行有效調(diào)整，導(dǎo)致審計(jì)和調(diào)查工作的重要性難以得到明確，無法在內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)得到充分吸收的情況下，實(shí)現(xiàn)工作側(cè)重點(diǎn)的有效轉(zhuǎn)移，

（三）內(nèi)部控制審計(jì)范圍較為狹窄

在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)范圍設(shè)計(jì)的過程中，部分企業(yè)對(duì)于審計(jì)范圍過于狹窄的危害缺乏充分總結(jié)，未能對(duì)影響內(nèi)部控制審計(jì)范圍設(shè)計(jì)質(zhì)量的多方面因素進(jìn)行有效總結(jié)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)質(zhì)量的影響因素難以得到充分明確，無法在審計(jì)工作相關(guān)數(shù)據(jù)得到全面收集的情況下，實(shí)現(xiàn)審計(jì)報(bào)表的合理制定，也使得影響審計(jì)工作質(zhì)量的各種類型資料難以得到調(diào)整創(chuàng)新。一些內(nèi)部控制審計(jì)范圍的設(shè)計(jì)工作對(duì)于資料的合法性與真實(shí)性缺乏有效的考察，未能對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的覆蓋率進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息造價(jià)等問題無法獲得全面的規(guī)避。一些內(nèi)部控制審計(jì)范圍的設(shè)計(jì)工作對(duì)于企業(yè)當(dāng)前的資產(chǎn)收支情況缺乏充分總結(jié)，未能對(duì)資產(chǎn)構(gòu)成特點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查分析，導(dǎo)致企業(yè)無法從防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，制定資產(chǎn)安全保障策略，也使得審計(jì)范圍的調(diào)整難以具備理想的基礎(chǔ)條件。一些內(nèi)部控制審計(jì)范圍的設(shè)計(jì)工作缺乏對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)工作情況的總結(jié)，導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容的疏漏問題難以得到有效控制，無法在提升審計(jì)全面性的基礎(chǔ)上，為內(nèi)部控制審計(jì)范圍的進(jìn)一步延展提供必要支持，難以在維護(hù)審計(jì)工作公正性方面取得更大成效。

（四）內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不足

維護(hù)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是確保審計(jì)工作免受人為因素不利影響的關(guān)鍵。但是，一些企業(yè)的績(jī)效內(nèi)部控制設(shè)計(jì)工作規(guī)劃設(shè)計(jì)的過程中，對(duì)于各部門的獨(dú)立地位缺乏有效的關(guān)注，未能結(jié)合審核性質(zhì)工作的特點(diǎn)，對(duì)上層領(lǐng)導(dǎo)工作方案進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，導(dǎo)致審核工作運(yùn)行無法保證具備足夠的公正性，難以在審計(jì)專業(yè)人員得到合理調(diào)配的情況下，切實(shí)維護(hù)審計(jì)工作的獨(dú)立地位。一些內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)工作對(duì)于基層人才的選拔工作重視程度較低，導(dǎo)致各部門的利益關(guān)系較為復(fù)雜，在審計(jì)工作的獨(dú)立性難以得到有效維護(hù)的情況下，無法為上層決策的合理制定提供幫助。

（五）內(nèi)部控制工作的定位較低

合理設(shè)定內(nèi)部控制工作的定位是保證內(nèi)部控制審計(jì)管理制度得到精準(zhǔn)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。但是，一些內(nèi)部控制工作的定位在探索調(diào)整的過程中，對(duì)于審計(jì)工作已有的各類經(jīng)驗(yàn)缺乏充分總結(jié)，未能對(duì)審計(jì)工作的服務(wù)類型進(jìn)行詳細(xì)考察分析，導(dǎo)致企業(yè)的管理層無法在開展內(nèi)部審計(jì)的過程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)資本負(fù)債等關(guān)鍵信息的有效掌握，也使得內(nèi)部控制審計(jì)工作的運(yùn)行無法具備足夠的深入性。一些內(nèi)部控制工作定位的調(diào)整缺乏對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響因素的總結(jié)，導(dǎo)致審計(jì)部門所需的各類資源無法得到合理配置，不利于內(nèi)部控制工作定位的創(chuàng)新調(diào)整。

（六）內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的設(shè)計(jì)水平較差

一些內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的設(shè)計(jì)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有效應(yīng)用，未能對(duì)資產(chǎn)和資金的憑借審計(jì)措施進(jìn)行有效改進(jìn)，導(dǎo)致審計(jì)目標(biāo)的制定無法與內(nèi)部控制的主要因素形成密切關(guān)聯(lián)，難以在凈資產(chǎn)信息得到明確的情況下，提高審計(jì)目標(biāo)的營(yíng)業(yè)水平。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)與管理制度的優(yōu)化構(gòu)建策略

（一）提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)水平

企業(yè)的審計(jì)專業(yè)人員需要將理念創(chuàng)新作為主要關(guān)注的問題，尤其要對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)所具備的多方面價(jià)值進(jìn)行分析研究，使影響內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的各方面舉措可以得到相應(yīng)的明確，以便可以在內(nèi)部審計(jì)的主要價(jià)值得到明確的基礎(chǔ)上，更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)方案的改良，并保證財(cái)務(wù)審計(jì)所具備的突出價(jià)值可以得到明確。內(nèi)部控制審計(jì)工作方案在建設(shè)過程中，務(wù)必加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)性工作實(shí)施力度的考察，尤其要對(duì)股東群體和社會(huì)資本的關(guān)注重點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)，使影響企業(yè)良性發(fā)展的各方面因素得到充分明確，保證內(nèi)部控制審計(jì)工作可以得到更加規(guī)范的運(yùn)轉(zhuǎn)。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)和管理制度質(zhì)量影響因素的分析，尤其要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性工作的透明度進(jìn)行考察，使投資主體可以在充分明確投資環(huán)境信息的情況下，具備對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的深入理解，以此提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)工作的運(yùn)行效率。

（二）提高內(nèi)部控制審計(jì)工作側(cè)重點(diǎn)的設(shè)置合理性

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作規(guī)劃設(shè)計(jì)的過程中，一定要對(duì)現(xiàn)有的各類資源配置情況進(jìn)行詳細(xì)考察，并將合理設(shè)置工作側(cè)重點(diǎn)作為重點(diǎn)關(guān)注的問題，使內(nèi)部審計(jì)管理制度可以具備更高的針對(duì)性，為提升審計(jì)工作的實(shí)效性創(chuàng)造有利條件。一定要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作中心任務(wù)的研究，并對(duì)當(dāng)前的審計(jì)工作范圍進(jìn)行詳細(xì)考察，確保各項(xiàng)審計(jì)工作職能得到合理設(shè)置，使內(nèi)部控制工作側(cè)重點(diǎn)的調(diào)整可以擁有更加理想的基礎(chǔ)條件。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)職能多樣化建設(shè)需求的考察，尤其要對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段的主要發(fā)展任務(wù)進(jìn)行總結(jié)，并從企業(yè)審計(jì)工作的現(xiàn)狀出發(fā)，制定經(jīng)營(yíng)管理工作的具體改革方案，確保企業(yè)的內(nèi)部管理能力得到進(jìn)一步改良。內(nèi)部控制審計(jì)工作側(cè)重點(diǎn)的調(diào)整需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)當(dāng)前效益構(gòu)成情況的研究，尤其要對(duì)影響內(nèi)部控制審計(jì)力度的各方面因素進(jìn)行價(jià)值總結(jié)，使企業(yè)可以在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)模式得到轉(zhuǎn)變的情況下，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的改革創(chuàng)新，并保證企業(yè)可以在審計(jì)工作所需的各項(xiàng)經(jīng)驗(yàn)得到有效供給的情況下，充分滿足審計(jì)工作側(cè)重點(diǎn)的調(diào)整需求，為內(nèi)部審計(jì)制度的改良提供幫助。

（三）拓展內(nèi)部控制審計(jì)工作范圍

在企業(yè)探索內(nèi)部控制審計(jì)工作范圍的設(shè)計(jì)方案過程中，需要對(duì)審計(jì)范圍過于狹窄的各方面危害進(jìn)行充分總結(jié)，并保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的各方面關(guān)聯(lián)因素得到明確，使影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)性工作質(zhì)量的各方面信息資源可以得到完整的收集應(yīng)用，并保證財(cái)務(wù)報(bào)表的信息可以具備更高的完整性。一定要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)資料真實(shí)性和完整性的考察，尤其要對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的覆蓋率進(jìn)行詳細(xì)總結(jié)，使審計(jì)范圍的設(shè)計(jì)可以與風(fēng)險(xiǎn)管控的具體需求相適應(yīng)，有效的避免財(cái)務(wù)信息造假問題。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金收支相關(guān)情況的研究，尤其要對(duì)資產(chǎn)狀態(tài)進(jìn)行嚴(yán)格的審查管理，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施可以具備更高的針對(duì)性，并在滿足資產(chǎn)安全維護(hù)需求的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作范圍的合理劃定。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)范圍的設(shè)計(jì)工作還需要對(duì)審計(jì)人員的主體業(yè)務(wù)進(jìn)行考察，并對(duì)審計(jì)內(nèi)容可能存在的疏漏問題具備足夠關(guān)注，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作完整性的有效維護(hù)，并保證在審計(jì)工作的公正性得到滿足的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作范圍的科學(xué)設(shè)計(jì)。

（四）提高內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

部分內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)在具體建設(shè)的過程中，需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的牽制性因素缺乏有效的總結(jié)分析，并實(shí)現(xiàn)對(duì)上層領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制構(gòu)建原理的有效考察，使審核性質(zhì)工作在運(yùn)行過程中，以此保證具備足夠的公正性，以便能夠在內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)得到規(guī)范設(shè)置的同時(shí)，更好的滿足審計(jì)工作相關(guān)權(quán)力的應(yīng)用需要。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門的組建必須加強(qiáng)對(duì)基層人才的選拔情況的關(guān)注，并對(duì)各部門之間的非正當(dāng)利益關(guān)聯(lián)情況加以總結(jié)，使審計(jì)工作質(zhì)量的影響因素可以得到有效明確，以便能夠在企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策的過程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)參考性信息的高質(zhì)量供給，促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的強(qiáng)化。

（五）提升內(nèi)部控制工作的定位高度

在探索調(diào)整內(nèi)部控制工作的定位高度過程中，一定要對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)已有的各方面經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，尤其要對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的服務(wù)類型特征進(jìn)行深入研究，使企業(yè)的資本負(fù)債信息可以得到進(jìn)一步明確，并在真實(shí)營(yíng)業(yè)收入得到明確的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制工作定位的調(diào)整。

（六）提高內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的設(shè)計(jì)水平

在探索內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的具體設(shè)計(jì)方案過程中，一定要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行靈活的應(yīng)用，尤其要對(duì)資產(chǎn)和資金的評(píng)價(jià)審計(jì)措施進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保證財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的各方面價(jià)值得到明確，以便能夠在內(nèi)部審計(jì)工作的主體作用得到凸顯的情況下，更好的提升審計(jì)工作目標(biāo)的設(shè)計(jì)水平。

三、結(jié)論

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的調(diào)整創(chuàng)新，可以使企業(yè)的各類內(nèi)部資源得到全面有效的整合，因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的突出價(jià)值進(jìn)行總結(jié)，并結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特點(diǎn)，制定內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)策略，對(duì)提升企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)與管理制度的構(gòu)建水平，具有十分重要的意義。

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