完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的策略分析

呂遠英

摘 要：在一個企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部控制是衡量企業(yè)管理水平的重要指標。良好的內(nèi)部控制工作，為企業(yè)的進一步發(fā)展提供了基礎(chǔ)，是民營企業(yè)的立足之本、重要力量之源。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以保證內(nèi)部會計信息質(zhì)量，對于民營企業(yè)公司的內(nèi)部治理有著重要的意義。本文主要圍繞對當前民營企業(yè)治理過程中內(nèi)部控制的問題進行探討，并簡要提出完善內(nèi)部控制問題的策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制會計;信息質(zhì)量;企業(yè)管理;對策

內(nèi)部控制已經(jīng)成為當前民營企業(yè)發(fā)展成長過程中的頭等大事。完善民營企業(yè)內(nèi)部的控制制度，更好的保證企業(yè)會計信息的質(zhì)量，才能夠更好地提升管理秩序，降低管理成本，對于提升企業(yè)綜合治理能力有著非常重要的意義。內(nèi)部控制是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生的，也是當下現(xiàn)代化企業(yè)管理過程中非常重要的管理手段。企業(yè)經(jīng)營的成敗、會計信息的質(zhì)量等問題，在很大程度都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部的控制制度的問題而導(dǎo)致。因此，只有完善民營企業(yè)內(nèi)部的控制制度，才能更好的保障企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)、提高產(chǎn)品自身的質(zhì)量、降低企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營成本，提升命硬企業(yè)的整體競爭力，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

一、當前民營企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)管理層對內(nèi)部控制認識不足

就目前的情況來說，我國民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度實際上是在計劃經(jīng)濟體制運行下所建立和發(fā)展起來的，很多的民營企業(yè)管理者往往按照一些常規(guī)的習慣進行企業(yè)經(jīng)營管理活動，長此以往容易養(yǎng)成一種不講制約、缺乏監(jiān)管、辦事不授權(quán)等管理陋習，對于內(nèi)部控制造成了不利影響。因此，在很長時間內(nèi)我國民營企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制制度缺乏基本認識，停留于內(nèi)部牽制階段，很多人對于內(nèi)部控制的理解僅僅是內(nèi)部的監(jiān)管，認為將監(jiān)管條例印在紙上、掛在墻上手冊文件進行匯總即可，在遇到具體的內(nèi)部問題時，則講究靈活性、人性化，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于表面，失去了它本身應(yīng)該發(fā)揮的嚴格、嚴肅作用。由于企業(yè)內(nèi)部管理者自身認識不足，在內(nèi)部控制企業(yè)經(jīng)營管理過程中，其體系發(fā)揮的作用并不是很大，也沒有發(fā)揮出內(nèi)部控制自身應(yīng)該有的意義。

（二）制度組織機構(gòu)不完善，控制環(huán)境薄弱

1、法人治理結(jié)構(gòu)未建立

目前民營管理者在企業(yè)治理上還存在許多的形式，成立董事會，監(jiān)事會實行以總經(jīng)理負責制的管理體系，然而在具體的企業(yè)管理實際運行過程中，董事會在表現(xiàn)上還存在非常大的誤區(qū)，未明確建立企業(yè)真正的法人治理結(jié)構(gòu)，甚至并未建立董事會，其監(jiān)督作用被嚴重弱化，淪為虛設(shè)的職務(wù)。同時，在企業(yè)內(nèi)部管理文件體系中沒有明確界定董事會、審計委員會以及自身管理人員之間的職能、職責、權(quán)限，企業(yè)總經(jīng)理往往兼任董事會的董事，董事長在管理過程中缺乏有效的監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部的一些機構(gòu)設(shè)置也沒有發(fā)揮監(jiān)管作用，造成企業(yè)只是相對而言只有現(xiàn)代化企業(yè)管理中外殼，缺乏現(xiàn)代化的內(nèi)部管理機制。甚至不少民營企業(yè)的監(jiān)事會新溝通虛設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理體系混亂、權(quán)力分配不當，引發(fā)了一種惡性的循環(huán)，嚴重制約了民營企業(yè)的進一步發(fā)展。

2、內(nèi)部監(jiān)督缺乏

企業(yè)在成長發(fā)展的過程中形成有效的內(nèi)部控制是一個漫長的過程，而這個過程需要通過制度化管理的內(nèi)部管理活動來實現(xiàn)。因此，要確保企業(yè)管理過程中內(nèi)部控制體系能夠切實可靠的運行，保證執(zhí)行效果良好，使企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效的適應(yīng)復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟形式，必須要在內(nèi)部控制運行過程中時刻被監(jiān)督。企業(yè)管理者要以身作則，帶頭執(zhí)行制度。內(nèi)部審計是企業(yè)的內(nèi)部控制體系必不可少的一部分，同時，內(nèi)部審計也是企業(yè)內(nèi)部控制的一種特殊監(jiān)管形式，然而在目前很多的民營企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計監(jiān)督并沒有嚴格上的執(zhí)行其職、能職責，目前民營企業(yè)的內(nèi)部治理仍然靠行政化手段的干預(yù)，所建立起來的內(nèi)部審計。內(nèi)部管理難以被監(jiān)督監(jiān)管。甚至部分民營企業(yè)根本就沒有設(shè)定專門的審計部門和配置相應(yīng)的審計工作人員，由財務(wù)工作人員兼任。企業(yè)內(nèi)部審計部門和其他的職能部門之間是一種平行關(guān)系，無法保證其內(nèi)部的獨立性以及審計工作的權(quán)威性，內(nèi)部審計的職能仍然只是存在簡單的防舞弊等事項，沒有針對企業(yè)的具體管理狀況提出有建設(shè)意義的評價和建議。雖然不少企業(yè)建立了內(nèi)部控制體系，但是只是流于形式，沒有對企業(yè)存在問題進行真正的核查。無論在制度層面建設(shè)的多么完備，如果沒有有效的監(jiān)督、監(jiān)管措施和考核，那么很難發(fā)揮內(nèi)部控制審計應(yīng)當有的作用。使得整個內(nèi)部監(jiān)督層面上存在較大的漏洞，導(dǎo)致民營企業(yè)缺乏有效的控制活動，引發(fā)了頗多造假行為，致使會計信息出現(xiàn)嚴重失真，對社會經(jīng)濟秩序的有效運轉(zhuǎn)造成了不利影響。

3、信息系統(tǒng)失真，信息不流暢

目前在我國民營企業(yè)發(fā)展過程中，很多的企業(yè)信息流暢，存在著很大的問題，甚至不少的企業(yè)的信息僅被管理層控制，而企業(yè)內(nèi)部員工對這些情況掌握不清晰，還有不少企業(yè)的內(nèi)部各部各自為政，這就使得缺乏有效的信息溝通渠道，溝通系統(tǒng)沒有起到很好的作用，沒有扮演好自己自身應(yīng)該有的角色。

其次，會計核算數(shù)據(jù)失誤而造成的信息失真現(xiàn)象也比較嚴重，比如說在日常常規(guī)性的印制、單票的分管制度中很多比較重要的空白憑證保管制度以及內(nèi)部會計人員在分工中存在內(nèi)部牽制等制度，沒有有效地落地實行。不少會計憑證前置很明顯的，缺乏比較合理始憑證的支持，存在著較多的人為捏造信息，人為篡改會計數(shù)據(jù)，造成了很多資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等問題發(fā)生。

二、完善民營企業(yè)內(nèi)部控制對策

（一）提高認識，加強執(zhí)行力

任何企業(yè)在發(fā)展過程中控制企業(yè)內(nèi)部的活動應(yīng)當存在于一定的控制環(huán)境當中，這個控制環(huán)境自身的好壞直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行情況，同時影響著企業(yè)年終的經(jīng)營目標和企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標能否實現(xiàn)。要有效地加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，首先要加強企業(yè)內(nèi)部人員對于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，只有內(nèi)部控制環(huán)境，整體表現(xiàn)比較好，內(nèi)部控才能夠更好的、充分有效的發(fā)揮其作用。根據(jù)內(nèi)部控制自身的一些原理，要報紙內(nèi)部控制制度有效的運行，必須對于企業(yè)的內(nèi)部人員進行約束，不能超越內(nèi)部控制。企業(yè)的管理層要以身作則，堅決執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控管理制度，保證管理制度的嚴肅性。因此，內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行都離不開管理人員的態(tài)度，必須要提高管理層對于內(nèi)部控制體系認識，明確其重要意義，加強內(nèi)部控制經(jīng)營的思想和觀念，從而在實際運營管理過程中更好的貫徹內(nèi)部控制政策程序，在企業(yè)管理過程中發(fā)揮充分內(nèi)部控制制度的作用。同時還要加強內(nèi)部控制體系政策宣傳，尤其是一些特定人群，只有這樣才能提升企業(yè)內(nèi)部認識，共同執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求，從而有效的推動民營企業(yè)內(nèi)部健康發(fā)展。

（二）建立有效信息和內(nèi)部控制制度，加強審計控制

1、建立內(nèi)部控制制度要貫徹互相牽制原則和協(xié)調(diào)配合原則

在一個企業(yè)的內(nèi)部控制管理過程中，牽制原則是指整個經(jīng)濟活動的所有業(yè)務(wù)過程中必須有兩個以上的控制環(huán)節(jié)，使雙方具有相互的制約關(guān)系;在橫向關(guān)系上，至少需要有彼此獨立兩個部門的辦理人員在參與業(yè)務(wù)活動過程中，能夠受到另外一個部門的監(jiān)督監(jiān)管，而在縱向的關(guān)系層面上，至少兩個或兩個以上有互不相隸屬的崗位或者是環(huán)節(jié)，使得上下級之間是處于一種監(jiān)督的狀態(tài)，上級也要受到下級的限制。另外在企業(yè)的內(nèi)部管理層面上，各個部門或者人員之間，同時也要保持好相互的配合關(guān)系，各個崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)當在執(zhí)行工作任務(wù)過程中協(xié)調(diào)、同步，配合原則也是在互相牽制原則的基礎(chǔ)上進一步補充，只有這樣才能使會計信息記錄的景區(qū)欸選哪個，真實的反映民營企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證發(fā)生和處理文件記錄的有效性，同時定期對各類記錄的核對情況進行抽查，如發(fā)現(xiàn)賬面存在非常明顯不符等情況，就要加強懲治，必要時追究其法律責任。

2、建立內(nèi)部控制標準體系及檢查考核和評價機制

在企業(yè)的內(nèi)部管理過程中，為了盡快的推動單位之間內(nèi)部控制體系制度的建設(shè)，對于企業(yè)內(nèi)部各管理部門，則應(yīng)當統(tǒng)一制定和發(fā)布單位內(nèi)部的控制標準，只有有了標準企業(yè)內(nèi)部的各個部門各個單位才能夠有參考和執(zhí)行的基礎(chǔ)。一般民營企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當滿足以下幾個方面的基本要求：第一，所制定標準應(yīng)當包含內(nèi)控制度的各個層面，形成一套相對而言比較完整的體系。第二，將企業(yè)內(nèi)部控制的共性內(nèi)容進一步具體化、形象化。第三，對于會計信息質(zhì)量的內(nèi)部信息控制，則應(yīng)當履行相應(yīng)法律法規(guī)、執(zhí)行規(guī)范性標準，從而解決整個內(nèi)部控制體系中所存在的一些缺陷和問題，能夠更好的提出一些有針對性的建設(shè)意義，能夠顯著的提高企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。對于違反內(nèi)部控制的相應(yīng)內(nèi)容，要及時的提出批評和整改處理意見。

3、健全企業(yè)制度

所謂健全企業(yè)的制度，實際上也包括以下四個層面：第一是要能夠建立起人才選拔和培養(yǎng)內(nèi)部控制制度，制定人才管理機制。第二是根據(jù)員工自身的工作制定相應(yīng)的標準要求，并且以此標準作為考核的基本依據(jù)。第三是要建立出有效的激勵機制，尤其是對于員工工資、職務(wù)的晉升機制，以防止在具體的管理運營過程中，任人唯親，以貌取人，排除異己等等行為的發(fā)生，降低企業(yè)內(nèi)部消耗。第四是企業(yè)針對經(jīng)營活動中各個部門、各個環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的規(guī)章制度，建立一定的補救措施、預(yù)案，若發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當及時給予糾正，避免造成進一步的損失。

三、結(jié)束語

加強和完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系制度，首先對于貫徹會計法而言是一個基本的要求，有利于改善民營企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，更好的規(guī)范會計行為，有效的提高會計信息的質(zhì)量，從而降低企業(yè)管理成本，保證企業(yè)經(jīng)營活動正常開展。因此，加強和完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系制度有著非常重要的意義。內(nèi)部控制的完善不是一朝一夕就能夠完成的，只有企業(yè)的管理層和內(nèi)部員工梳理內(nèi)部控制意識，加深層理解，才能重視內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制。只有當企業(yè)建立真正有效的內(nèi)部控制制度，才能在企業(yè)經(jīng)營管理過程中起到應(yīng)有的作用，適應(yīng)激烈的市場競爭發(fā)展，為民營企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展打下基礎(chǔ)，從而有效的維護正常的社會經(jīng)濟總體穩(wěn)定的秩序。

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