企業(yè)稅收策劃在理財活動中的應(yīng)用

孫淑麗

摘要：近年來，社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境全面改革，為企業(yè)理財活動帶來了全新的挑戰(zhàn)，而任何企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動都離不開稅收籌劃，通過合理的稅收籌劃運(yùn)用，能夠有效提升企業(yè)的稅后經(jīng)濟(jì)效益，降低或者而延后企業(yè)的稅負(fù)壓力，同時也保障企業(yè)健康發(fā)展。為此，文章首先針對稅收籌劃的相關(guān)概述展開分析，探究稅收籌劃與企業(yè)理財活動的關(guān)系，同時提出有效地稅收籌劃方法，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;理財活動;應(yīng)用分析

引言：

隨著我國企業(yè)稅收制度的全面改革，也增進(jìn)了企業(yè)稅收籌劃的靈活性，將稅收籌劃應(yīng)用到企業(yè)的理財活動中，能夠在合理合法的基礎(chǔ)上，有效幫助企業(yè)減輕賦稅壓力，提高企業(yè)的經(jīng)營收益，同時也滿足企業(yè)健康發(fā)展需求，也進(jìn)一步提升企業(yè)在我國大力扶持的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域投資，推進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展需求。

一、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的內(nèi)涵

對于稅收籌劃而言，通常情況下指的是在符合我國相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過不同的方法和國家的稅收政策，對企業(yè)的經(jīng)營活動、投融資活動等產(chǎn)生的稅務(wù)項目進(jìn)行合理規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)在合理范圍內(nèi)少繳或者遞延較大稅款，實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價值。近幾年，稅收籌劃在我國企業(yè)的發(fā)展中得到了廣泛關(guān)注，人們也在不斷探尋多元化的稅收籌劃策略，深入解讀國家的稅務(wù)法律法規(guī)和政策，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）稅收籌劃與偷稅及避稅的區(qū)別

1、稅收籌劃和偷稅的區(qū)別

根據(jù)我國企業(yè)稅務(wù)正搜后管理法律規(guī)定，納稅人或企業(yè)通過偽造、隱匿、變造以及自行銷毀賬簿等方式，以及在企業(yè)的經(jīng)營賬目中多列或者漏列收入支出項目，又或者在接到稅務(wù)部門的通知申報后拒絕申報的企業(yè)或個人，少繳納或者拒絕繳納稅款的都屬于偷稅范疇。但是稅收籌劃與之有著本質(zhì)上的區(qū)別，稅收籌劃是以國家稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，通過合理的方式與途徑，合理地利用國家稅收政策和扶持政策，減少或者延緩企業(yè)稅收的經(jīng)濟(jì)活動，偷稅本身屬于嚴(yán)重的違法新歌日，而稅收籌劃則屬于合理合法范疇。

2、稅收籌劃和避稅的區(qū)別

在開展企業(yè)的稅收籌劃過程中，主要是以遵紀(jì)守法為前提，一般都是通過選擇最優(yōu)的納稅方式，以此來幫助企業(yè)獲取納稅后更高的利益，所以稅收籌劃具備合理性與合法性。但是避稅一般指的是企業(yè)或者納稅人根據(jù)不同地域或者稅務(wù)制度差異，通過對自身的理財投資或者企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行精心籌劃，從而達(dá)到少繳納稅款的目的。這種避稅雖然并沒有在我國稅法中明確寫明，也不具備違法行為，但是這種行為屬于鉆稅務(wù)法律法規(guī)的漏洞，以損害國家利益為前提來實(shí)現(xiàn)自身利益最大化，所以避稅也不具備合理性。

（三）稅收籌劃在企業(yè)理財活動中應(yīng)用的先決條件

1、稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓空間

近年來，我國稅收法律法規(guī)得到了不斷優(yōu)化，滿足了時代發(fā)展需求，為了進(jìn)一步展現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)政策，充分發(fā)揮稅收杠桿對社會經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力，我國在現(xiàn)行的稅務(wù)法律中開展了不同程度的調(diào)整，對不同的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營活動開展了差異化的稅收待遇，同時規(guī)定不同的經(jīng)營活動在稅率計算層面、稅收種類以及優(yōu)惠政策上都存在明顯的差異，另外，在我國稅收法律中，對企業(yè)的稅收籌劃工作也給出了明確的肯定意見，這也對企業(yè)開展稅收籌劃帶來了更廣闊的空間。

2、稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供制度保障

基于全球?qū)τ诙愂疹I(lǐng)域的改革，稅收籌劃在各個國家的企業(yè)中都得到了廣泛發(fā)展，并且逐步形成一個完善的稅收制度。自從我國對于稅收制度改革開始，稅收制度逐漸得到完善，同時也呈現(xiàn)出穩(wěn)定、系統(tǒng)和法治化發(fā)展，也充分滿足當(dāng)下市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的內(nèi)在需求，同時也為我國經(jīng)濟(jì)走向國際化提供了優(yōu)越的外部環(huán)境，在這樣的背景下，企業(yè)財務(wù)人員開展稅收籌劃也得到了有效的制度保障，滿足企業(yè)健康發(fā)展需求。

二、稅收籌劃和企業(yè)理財活動的內(nèi)在聯(lián)系

（一）稅收籌劃依存于企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境

針對企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境來說，又可以稱作是理財環(huán)境，一般指的是針對企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營和管理活動產(chǎn)生影響的企業(yè)條件集合，其主要涉及資金環(huán)境、法務(wù)環(huán)境、公司內(nèi)部條件，以及經(jīng)營環(huán)境等多個領(lǐng)域。針對公司的理財活動而言，這時一種相對開放的系統(tǒng)，通常存在于理財環(huán)境下，與理財環(huán)境之間存在著很密切的聯(lián)系，同時對公司的理財活動也產(chǎn)生了很大影響。稅收籌劃在公司的財務(wù)工作中承擔(dān)著很關(guān)鍵的地位，但同時又受各種財務(wù)環(huán)境的影響。所以通過公司科學(xué)地合理運(yùn)用稅收籌劃，也需要充分考慮公司理財活動的既定環(huán)境，以確保稅收籌劃在符合我國有關(guān)法令規(guī)范的情況調(diào)價下才能進(jìn)行，推動公司財務(wù)目標(biāo)。

（二）稅收籌劃要基于企業(yè)財務(wù)管理為目標(biāo)

稅收籌劃的核心目標(biāo)是達(dá)成企業(yè)管理目標(biāo)，從而更好地展現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營價值，使企業(yè)在經(jīng)營管理活動中獲取更好的收益，符合最佳節(jié)稅方案。具體表現(xiàn)在以下幾個層面：首先，通過合理地選擇稅負(fù)降低手段，有效減少企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)投資或經(jīng)營活動的資金營收效率。其次是通過延遲納稅的方式，獲取企業(yè)納稅的最優(yōu)方案，提高企業(yè)經(jīng)營活動收益。無論選擇哪種稅收籌劃方式，其根本目標(biāo)都是有效節(jié)約企業(yè)的稅務(wù)支出，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理水平。

（三）稅收籌劃為企業(yè)財務(wù)決策提供服務(wù)

企業(yè)的稅收籌劃主要通過企業(yè)籌資、企業(yè)經(jīng)營活動、企業(yè)投資、企業(yè)的經(jīng)營效益規(guī)劃等活動來達(dá)成，其對企業(yè)的投融資、生產(chǎn)、經(jīng)營以及利潤分配都起到?jīng)Q定性作用，企業(yè)開展稅收籌劃時不能獨(dú)立與企業(yè)的財務(wù)決策，倘若企業(yè)開展稅收籌劃脫離了財務(wù)決策，那么就失去了財務(wù)決策的可行性支持，不具備一定的科學(xué)性。因此，在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)決策中，企業(yè)管理人員必須具備完善的稅收籌劃觀念，在針對財務(wù)決策活動中充分考慮各項活動的納稅問題。

（四）稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容的融合

針對企業(yè)的利潤和股份分配、投融資活動、生產(chǎn)經(jīng)營活動都是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，但針對稅務(wù)籌劃而言，針對公司財務(wù)工作的這一些內(nèi)容來說發(fā)揮著很大意義。就中小企業(yè)的融資環(huán)節(jié)而言，由于國家稅收政策在根據(jù)中小企業(yè)的融資方式而設(shè)，并規(guī)定了企業(yè)各種融資成本的列支方式，而對于企業(yè)的稅前列支和稅后列支直接會形成稅費(fèi)負(fù)擔(dān)上的巨大差距，從而對企業(yè)經(jīng)營效果產(chǎn)生了很大的負(fù)面影響，所以，對于中小企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理內(nèi)容上應(yīng)該全面融入企業(yè)稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用，并進(jìn)行企業(yè)所得稅的合理規(guī)劃，選用對最有利的資產(chǎn)構(gòu)成，由于中小企業(yè)在經(jīng)營活動中的稅收籌劃空間很大，所以一般可以從中小企業(yè)的營銷、生產(chǎn)活動和會計核算內(nèi)容上加以合理規(guī)劃。

三、企業(yè)理財活動中的稅收籌劃具體應(yīng)用

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，稅收籌劃屬于與企業(yè)理財活動的基礎(chǔ)范疇，針對當(dāng)前企業(yè)的理財活動來說，一般包括資金運(yùn)營、投資、融資和利潤分配等四項內(nèi)容，因此，企業(yè)開展稅收籌劃的內(nèi)容也要貼合這幾點(diǎn)內(nèi)容，具體包括企業(yè)投資活動中的稅收籌劃、企業(yè)融資活動中的稅收籌劃、企業(yè)經(jīng)營稅收籌劃以及企業(yè)利潤分配活動的稅收籌劃。

（一）稅收籌劃在企業(yè)融資中的應(yīng)用

1、利用負(fù)債籌資

通常情況下，企業(yè)開展外部資金的籌集主要形式包括兩種，分別是債券與股票的發(fā)行，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的應(yīng)用來說，通過債券的發(fā)現(xiàn)要比股票展現(xiàn)出來的作用更加明顯。而企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用能夠作為稅前列支的抵扣稅款項目中，這樣一來就能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)合理少繳納稅款。然而采取股票發(fā)行的方式為股東進(jìn)行利潤分配，這也是稅后利潤支付的方式，但是可以看出，相比于債券的發(fā)行實(shí)際上要多繳納一些稅款。但企業(yè)應(yīng)該特別注意，在企業(yè)的融資活動中，稅收籌劃一些適合對于稅收的減少并不等同于企業(yè)利益的提升。所以，企業(yè)融資不能只關(guān)注稅款的繳納，必須在符合企業(yè)實(shí)際需求的基礎(chǔ)上，合理地選擇融資方案，以此來實(shí)現(xiàn)應(yīng)繳稅款減少的目標(biāo)。

2、利用融資租賃

融資租賃同時也是企業(yè)融資的一個主要手段，對企業(yè)進(jìn)行融資租賃的方法，不僅可以保持當(dāng)前企業(yè)所具有的舉債實(shí)力，同時也可以對于經(jīng)營自如的企業(yè)進(jìn)行計提折舊，并由此來降低企業(yè)的稅收基礎(chǔ)，同時通過繳納企業(yè)房租利息的方法還可以按照有關(guān)法規(guī)實(shí)行稅前抵扣，進(jìn)而有效降低了企業(yè)稅基。所以，在企業(yè)投資過程中開展資金租賃的辦法，可以達(dá)到雙重抵稅的效果。

（二）稅收籌劃在企業(yè)投資中的應(yīng)用

1、組建形式的選擇

在投資人組建企業(yè)的情況下一般可以選擇幾種不同的組建方式。而針對不同的企業(yè)組建形式，其稅收的政策也存在著較大的差異，倘若企業(yè)的規(guī)模較小，同時人數(shù)并不多，一般企業(yè)可以選擇以獨(dú)資的方式組建企業(yè)，通過獨(dú)資企業(yè)形式，在開展會計核算上要求不高，因此國家對于稅款的征收模式也一般會選取定期定額征收的方式，這樣一般將有效減輕了公司的稅負(fù)壓力。假如公司的規(guī)模不大，而且公司設(shè)立的投資者較多，則還可以選用合伙經(jīng)營的組織形式，因為合伙經(jīng)營的公司和獨(dú)資企業(yè)都是根據(jù)個人工商的個人所得稅進(jìn)行繳納，不計征企業(yè)所得稅，這樣就沒有發(fā)生重復(fù)繳納個人所得稅的現(xiàn)象，與公司組織形式的公司一樣可以合理降低稅率，進(jìn)而讓公司得到極大的節(jié)稅利潤。

2、投資方向的選擇

從國家對企業(yè)投資上提出的減稅政策分析，國家目前大力提倡高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)能源產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)、環(huán)保事業(yè)的發(fā)展，并且對這些行業(yè)給予了大力的扶持和稅收減免政策。但是國家也對于不提倡或限制發(fā)展的行業(yè)加大的稅收比率。所以，為了更好地展現(xiàn)出稅收籌劃的優(yōu)勢，企業(yè)必須全面了解不同行業(yè)的稅收差距，并且結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標(biāo)，做好企業(yè)的投資方向選擇，盡可能地選取國家大力扶持的項目進(jìn)行投資，享受國家提供的稅收減免政策，從而幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，也符合國家稅務(wù)相關(guān)規(guī)定，推動社會的和諧發(fā)展。

3、投資方式的選擇

在企業(yè)進(jìn)行投資活動中，針對投資的方式也可以選擇直接投資與間接投資兩種，而間接投資的方式一般包括對債券和股票等金融產(chǎn)業(yè)的投資，而在我國稅法中明確規(guī)定，購買國庫債券獲取的利息收入可以獲得免征收所得稅的權(quán)利，購買企業(yè)債券應(yīng)按照規(guī)定繳納所得稅，購買股票獲取的利益為稅后收入不繳納稅款，但是存在較大風(fēng)險。企業(yè)的直接投資方式設(shè)計的稅務(wù)問題更為復(fù)雜，必須保障企業(yè)面對各種轉(zhuǎn)稅、行為稅以及財產(chǎn)稅，在企業(yè)選擇直接投資環(huán)節(jié)時，必須在企業(yè)的貨幣資金與非貨幣資金的投資中進(jìn)行合理選擇。

4、分支機(jī)構(gòu)的選擇

針對企業(yè)的分子機(jī)構(gòu)來說，主要包括子公司、分公司以及辦事處這幾種形式，對于企業(yè)的子公司來說，一般都是獨(dú)立核算，需要針對子公司單獨(dú)計算稅款的繳納金額，通過子公司機(jī)構(gòu)的設(shè)置，可以幫助企業(yè)更好的轉(zhuǎn)讓定價，實(shí)現(xiàn)良好的稅收籌劃效果。而分公司和辦事處都不具備法人資格，因此選用單獨(dú)繳納以及匯總繳納的方式，企業(yè)一般在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時，經(jīng)常會出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，所以，在分公司的稅務(wù)繳納總額時可以有效抵扣總公司的盈利，從而實(shí)現(xiàn)總稅款繳納的減少。

（三）稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營過程中的應(yīng)用

1、稅收籌劃在企業(yè)收入中的應(yīng)用

首先，在企業(yè)的采購環(huán)節(jié)中，通過增值稅購進(jìn)口稅法來延緩企業(yè)繳稅，雖然可以有效降低企業(yè)應(yīng)繳稅款總額，但是通過合理地利用資金時間價值，比如采取賒購以及煙氣付款的方式進(jìn)行企業(yè)采購，這樣就能夠?qū)崿F(xiàn)稅款的延緩繳納目標(biāo)。

其次，在企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)中，企業(yè)可以自由的選擇不同銷售方式，這樣就能夠使稅收籌劃變得更加靈活，基于企業(yè)銷售環(huán)節(jié)中的稅收籌劃來說，在產(chǎn)品銷售中可以選擇現(xiàn)銷的方式，盡量避免賒銷，而且還可以采用多元化的銷售結(jié)算方式，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。

2、稅收籌劃在存貨計價方法中的應(yīng)用

通過不同的存貨計價方式，企業(yè)經(jīng)營成本也會產(chǎn)生一定的差異，進(jìn)而對企業(yè)應(yīng)交稅收產(chǎn)生影響。結(jié)合我國當(dāng)前的企業(yè)稅收制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨計量方法一般采用先進(jìn)先出、個別計價以及移動加權(quán)平均法。在這個規(guī)定的支持下，也為企業(yè)的存貨計價帶來了更多的靈活性，為企業(yè)稅收籌劃提供有效依據(jù)。在物價持續(xù)上漲的今天，企業(yè)應(yīng)該選擇后進(jìn)先出的方式進(jìn)行存貨計價，這種方式符合穩(wěn)健性存貨計價方式，也能夠使企業(yè)的末期存貨成本縮減，銷售成本提升，從而緩解企業(yè)的稅負(fù)壓力，提高稅后效益。

結(jié)束語：

綜上所述，企業(yè)的稅收籌劃是一項綜合性較強(qiáng)的理財活動，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，為了進(jìn)一步推動企業(yè)發(fā)展，必須重視稅收籌劃的合理運(yùn)用，企業(yè)要積極引入高素質(zhì)稅收籌劃人才，靈活地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策和相關(guān)法律法規(guī)，合理地降低企業(yè)繳稅壓力，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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