企業(yè)并購中的稅收籌劃問題深淺

蘇杭

摘要：隨著近年來我國各行各業(yè)的不斷發(fā)展，各個(gè)行業(yè)以及領(lǐng)域的企業(yè)，在發(fā)展過程中不斷通過合并和股權(quán)收購等多種形式進(jìn)行進(jìn)一步的整合，通過合理的兼并重組，能夠使我國不同產(chǎn)業(yè)的整體結(jié)構(gòu)得到進(jìn)一步的優(yōu)化，這種管理方式有助于轉(zhuǎn)變我國的發(fā)展?fàn)顩r，使我國的整體經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展質(zhì)量得到提升，通過合理的并購，能夠在一定程度上抵御國際市場的變化風(fēng)險(xiǎn)，使我國企業(yè)呈現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的良好特征，所以現(xiàn)代相關(guān)工作人員在進(jìn)行企業(yè)的并購時(shí)，建議對(duì)企業(yè)的并購重組政策進(jìn)行進(jìn)一步的完善，做好企業(yè)并購財(cái)產(chǎn)所涉及的資產(chǎn)評(píng)估以及債務(wù)重組等多項(xiàng)內(nèi)容，通過一系列的有效支持，能夠使企業(yè)兼并重組的整體質(zhì)量得到提升。本文對(duì)企業(yè)并購中的稅收籌劃問題進(jìn)行分析，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)并購;稅收籌劃;問題

引言

新常態(tài)下，企業(yè)并購核心目的在于為更佳實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以此實(shí)現(xiàn)資源合理化配置，同時(shí)開展企業(yè)并購稅收籌劃方案，逐步完善稅收法律法規(guī)完善。企業(yè)并購活動(dòng)中涉及多個(gè)稅務(wù)，可有序完成并購目標(biāo)與稅收密切相關(guān)，開展稅務(wù)籌劃主要是通過企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)、融資活動(dòng)等實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)合理稅收籌劃。企業(yè)并購作為一項(xiàng)綜合性。復(fù)雜性工作，并購活動(dòng)實(shí)施過程中會(huì)涉及多個(gè)稅務(wù)波動(dòng)影響，需積極明晰其存在的不足，從多視角、多層次采取有效的籌劃措施，以此保證并購目標(biāo)的達(dá)成，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1企業(yè)所得稅

企業(yè)在進(jìn)行轉(zhuǎn)變時(shí)，會(huì)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)等非法人組織，或者在進(jìn)行企業(yè)的兼并時(shí)，會(huì)直接將企業(yè)的整體注冊地轉(zhuǎn)至由股東對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資并且重建為新的企業(yè)，所以企業(yè)在運(yùn)行過程中的全部資產(chǎn)以及股東所投資的相關(guān)稅額，都需要應(yīng)用公允價(jià)來對(duì)其進(jìn)行決定。其他的法律形式可根據(jù)企業(yè)的具體調(diào)整狀況作出相應(yīng)的變化，也可以直接對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)登記變化。

2企業(yè)并購中的稅收籌劃工作當(dāng)中存在的問題

2.1策劃方案缺乏可行性

當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的過程中企業(yè)選擇的并購對(duì)象往往是經(jīng)營存在問題的企業(yè)，并購這種企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)比較輕。然而，隨著經(jīng)濟(jì)市場的不斷發(fā)展，我國企業(yè)也在發(fā)生很大的變化。在進(jìn)行并購前，企業(yè)并沒有充分了解被并購企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，很多信息不夠全面，這也在很大程度上影響稅收籌劃方案的科學(xué)性及合理性。同時(shí)，有些稅收籌劃工作人員并沒有嚴(yán)格的計(jì)算稅額比等相關(guān)的數(shù)據(jù)，從而導(dǎo)致并購方需要用大量的資金彌補(bǔ)被并購企業(yè)的經(jīng)濟(jì)漏洞，不利于并購企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.2并購涉及的稅收法規(guī)運(yùn)用不正確

隨著市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，以及企業(yè)自身類型趨于多元化，歷經(jīng)長時(shí)間實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，我國稅務(wù)制度不斷完善，相關(guān)法律條款也逐步健全，結(jié)合實(shí)際狀況的不同，需制定針對(duì)性稅收籌劃方法，以此增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力。稅收籌劃人員各項(xiàng)操作是否合理、合法，對(duì)最終并購稅務(wù)籌劃成效具有直接影響，現(xiàn)下我國對(duì)相關(guān)稅法等規(guī)程解讀水平較低，認(rèn)識(shí)缺乏全面性，難以正確使用稅法相關(guān)條款，最終影響稅收籌劃適用性，進(jìn)一步弱化稅收籌劃的成效，促使企業(yè)最終經(jīng)濟(jì)受損，不利于企業(yè)并購活動(dòng)實(shí)施中稅收籌劃工作有序?qū)嵤?/p>

3企業(yè)并購的稅收籌劃改進(jìn)策略

3.1選擇目標(biāo)企業(yè)環(huán)節(jié)

企業(yè)并購稅收籌劃方案的調(diào)整，首先需要選擇合適的目標(biāo)企業(yè)。第一，目標(biāo)企業(yè)的產(chǎn)品以及所屬行業(yè)要與并購企業(yè)相近，從而滿足基本的并購企業(yè)的要求。同時(shí)，并購企業(yè)可以結(jié)合市場發(fā)展的整體規(guī)律，綜合選擇并購的方式，從而既保證自身發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，又保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不受影響。橫向的并購方式有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)市場的壟斷，縱向的并購方式可以保證企業(yè)獲得更廣闊的市場，保證企業(yè)的生產(chǎn)成本有所降低?；旌闲偷牟①彿绞侥軌蛟谝欢ǔ潭壬咸岣咂髽I(yè)抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保企業(yè)發(fā)展更加穩(wěn)定。第二，企業(yè)的并購對(duì)象應(yīng)該選擇市場以及聲譽(yù)比較好的企業(yè)，并且企業(yè)是因?yàn)橘Y金無法順利周轉(zhuǎn)而需要并購的企業(yè)。這種企業(yè)在被并購時(shí)成本比較低，可以保證并購企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。第三，綜合應(yīng)用國家相關(guān)的優(yōu)惠政策。稅收籌劃人員需要全面了解國家關(guān)于并購的相關(guān)政策，及時(shí)享受國家的稅收優(yōu)惠政策，尤其是高新技術(shù)企業(yè)以及西部地區(qū)的部分企業(yè)。

3.2構(gòu)建健全完善的稅收法律法規(guī)

現(xiàn)階段雖然我國已經(jīng)制定了稅收相關(guān)的規(guī)章制度，但是稅收法律法規(guī)并不完善。這就給納稅人員的工作帶來一定的阻礙，偷稅、漏稅等問題仍然頻繁發(fā)生。因此，為了保證企業(yè)并購過程中稅收籌劃活動(dòng)更好的開展，國家必須結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)體制變化的實(shí)際情況構(gòu)建健全完善的稅收法律法規(guī)。國家稅務(wù)部門必須及時(shí)調(diào)整法律法規(guī)中不清晰不全面的條例，提高規(guī)章制度的可行性。同時(shí)，相關(guān)人員要不斷的優(yōu)化納稅的環(huán)節(jié)，提高納稅的工作效率，保證企業(yè)能夠及時(shí)享受到更多的納稅優(yōu)惠政策。

3.3強(qiáng)調(diào)整體稅收籌劃成本實(shí)現(xiàn)并購戰(zhàn)略

一是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，開展戰(zhàn)略稅收籌劃十分關(guān)鍵，可基于戰(zhàn)略管理層面發(fā)揮稅收籌劃優(yōu)勢，可為企業(yè)長期性發(fā)展進(jìn)行謀劃，立足宏觀整體視角分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，保證執(zhí)行環(huán)境實(shí)現(xiàn)企業(yè)收購方共贏。二是籌劃成本與實(shí)際收益權(quán)衡。有效的稅收籌劃作為企業(yè)并購活動(dòng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化舉措，權(quán)衡籌劃需充分兼顧分析相關(guān)并購問題。企業(yè)實(shí)際并購過程中，促在多個(gè)不確定因素，如不確定性經(jīng)濟(jì)意義處于不同信息主體方面處于不對(duì)稱，其他非稅成本也會(huì)一定程度影響稅收籌劃布設(shè)。三是現(xiàn)下利益與長遠(yuǎn)利益權(quán)衡。收獲機(jī)會(huì)的同時(shí)伴隨相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，成本收益實(shí)際分析過程中，需綜合性考量資金有限，需進(jìn)行收益和成本量化，需將其控制于合理范圍內(nèi)，所以并購稅收籌劃過程中，建議選用財(cái)務(wù)管理分析方法，聯(lián)合投資和并購以往經(jīng)驗(yàn)確定籌劃成本，折算其實(shí)際籌劃收益，比較稅收中投資和收益大小。

結(jié)束語

隨著時(shí)間的推移，并購重組稅務(wù)籌劃工作的要求也會(huì)伴隨這樣一股趨勢有所改變，作為工作人員必須不斷學(xué)習(xí)，保持工作的熱情，切實(shí)提高自己的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，為公司發(fā)展做出共享，為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的前行做出貢獻(xiàn)。

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