企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制研究

董佳琦 福建廈門(mén)抽水蓄能有限公司

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的歷史背景

風(fēng)險(xiǎn)一詞最初是指不確定性。全面風(fēng)險(xiǎn)管理，主要被應(yīng)用于管理領(lǐng)域，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)識(shí)別企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過(guò)程和環(huán)節(jié)中可能影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在性或未識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的特定流程，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)，進(jìn)一步培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供全面、有效保證的過(guò)程和方法。

內(nèi)部控制，是指圍繞全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，將風(fēng)險(xiǎn)管控要求融入企業(yè)流程、制度、職責(zé)、考核、文化等方面，由企業(yè)決策層、管理層和全體員工共同實(shí)施，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制過(guò)程和管理方法。

國(guó)際上，1992年出版的COSO內(nèi)部控制整合架構(gòu)最早被用來(lái)設(shè)計(jì)、實(shí)施和管理內(nèi)部控制，是較領(lǐng)先和有效的內(nèi)部控制架構(gòu)。歷史上，美國(guó)最大的能源公司——安然公司，利用會(huì)計(jì)審計(jì)制度中的缺陷，人為操縱利潤(rùn)，特別是在2002年6月，再一次發(fā)生世界通信會(huì)計(jì)丑聞事件，強(qiáng)烈破壞了(美國(guó))投資者對(duì)(美國(guó))資本市場(chǎng)的信心。為了避免再次發(fā)生類似問(wèn)題，美國(guó)國(guó)會(huì)和政府加速通過(guò)了《薩班斯法案》?！端_班斯法案》在風(fēng)險(xiǎn)管理層面對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范和要求，督促企業(yè)必須將各種風(fēng)險(xiǎn)考慮在經(jīng)營(yíng)范圍之內(nèi)。在廣泛匯聚各國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理成果的基礎(chǔ)上，歷時(shí)五年，2009年末，國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織(ISO)和國(guó)際電工委員會(huì)(IEC)，發(fā)布了適用于各種組織的風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)ISO31000:2009，進(jìn)一步闡釋了風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。伴隨商業(yè)逐步趨向科技化和范疇全球化，企業(yè)決策管理層渴望進(jìn)一步補(bǔ)充完善內(nèi)部控制制度，期待能有較好的透明度支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和組織治理，2013版COSO風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架應(yīng)運(yùn)而生。

國(guó)內(nèi)方面，2006年6月，《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確，指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。2010年，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》出臺(tái)，要求企業(yè)通過(guò)遵循全面性、重要性、制衡性等原則，主要從信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)等五個(gè)方面實(shí)行內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的意義

目前，全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控控制管理在我國(guó)企業(yè)管理中是較為薄弱的環(huán)節(jié)，企業(yè)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)一般采用慣性思維，即先發(fā)生再處理，未雨綢繆意識(shí)淡薄，大多數(shù)企業(yè)“從上至下”對(duì)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的意義不明。在實(shí)踐中，有很多企業(yè)要么將兩者完全隔離開(kāi)來(lái)，只開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理或?qū)嵤﹥?nèi)部控制，要么只是簡(jiǎn)單地將它們等同起來(lái)，實(shí)際上全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相輔相成，兩者聯(lián)系緊密。一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理中包括內(nèi)部控制，在COSO(全國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起人委員會(huì))框架中可以提現(xiàn)出來(lái)，此框架也明確指出，內(nèi)部控制是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要子系統(tǒng)。二是內(nèi)部控制是實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中必不可少的環(huán)節(jié)。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理需圍繞企業(yè)內(nèi)部環(huán)境提前設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，建立風(fēng)險(xiǎn)管控標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)的設(shè)定以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略及企業(yè)文化等內(nèi)控控制評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)管控標(biāo)準(zhǔn)的建立也同時(shí)依賴于企業(yè)首先識(shí)別內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)控控制評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制缺陷，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的有效實(shí)施手段。此外，企業(yè)可以通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制流程，一定程度上監(jiān)督和防范企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中因管理決策程序不完善、制度設(shè)定存在缺陷等方面風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制對(duì)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理而言非常必要，同時(shí)，維持充分的內(nèi)控系統(tǒng)也是國(guó)內(nèi)外許多法律法規(guī)的合規(guī)要求。

開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理，一方面，可以通過(guò)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)技術(shù)，幫助企業(yè)面對(duì)突發(fā)事件快速響應(yīng)，及時(shí)獲取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，從容準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。另一方面，開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，可以促進(jìn)企業(yè)完善制度管理體系，明確企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及各崗位的職責(zé)權(quán)利，進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，提高企業(yè)管理效率，增強(qiáng)企業(yè)的管理水平。

三、企業(yè)在實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

(一)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

實(shí)踐中，很多企業(yè)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制文化方面缺失，決策層作為企業(yè)管理的第一責(zé)任人，不能從宏觀層面意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的開(kāi)展對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的重要性，“重業(yè)務(wù)輕風(fēng)險(xiǎn)”現(xiàn)象突出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理憂患意識(shí)和預(yù)控意識(shí)不足，內(nèi)部控制作用發(fā)揮不明顯，在觀念理解上還未完全正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制同企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系，某些企業(yè)還存在采用回避風(fēng)險(xiǎn)的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)不能與外部社會(huì)環(huán)境適應(yīng)，企業(yè)面臨發(fā)展系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；管理層作為企業(yè)的中堅(jiān)力量，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制手段不夠有效，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理未能真正融入到經(jīng)營(yíng)管理各管理流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部無(wú)獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)部門(mén)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制僅僅是企業(yè)門(mén)內(nèi)部形勢(shì)主義，無(wú)法形成有效的內(nèi)部控制機(jī)制，不能發(fā)揮真正作用。

具體表現(xiàn)為，有的企業(yè)或沒(méi)有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，或?qū)L(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與業(yè)務(wù)職能部門(mén)合并，管理職責(zé)分散，各部門(mén)各員工各行其是，互不溝通，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)人力資源部門(mén)方面的風(fēng)險(xiǎn)，技術(shù)經(jīng)濟(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，不能充分發(fā)揮其對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理職能，無(wú)法承擔(dān)起具有權(quán)威性的獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。同時(shí)，因風(fēng)險(xiǎn)管理未形成單獨(dú)管理部門(mén)，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督無(wú)法真正落實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏內(nèi)部監(jiān)督重要管理流程，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督效果不夠顯著。

另外，管理層作為企業(yè)決策執(zhí)行的“領(lǐng)頭羊”，缺乏對(duì)員工風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理理念的傳遞，員工感受不到風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制文化的氛圍，無(wú)法平衡和掌握風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏敏銳性和預(yù)判性，導(dǎo)致企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足。

(二)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，制度執(zhí)行力不足

企業(yè)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防控體系，風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系不能完全滿足企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需求。表現(xiàn)為：一是風(fēng)險(xiǎn)管理制度停留在制定層面，流于形勢(shì)，不考慮企業(yè)實(shí)際情況，制度一旦制定處于靜止?fàn)顟B(tài)，企業(yè)無(wú)法實(shí)際執(zhí)行。二是企業(yè)缺乏定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審核的有效機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制與企業(yè)實(shí)際情況聯(lián)系不緊密，企業(yè)無(wú)法因環(huán)境變化而變化，管理風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力弱；或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)內(nèi)容定位不準(zhǔn)確，化解風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不明確不清晰，內(nèi)部控制流程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，風(fēng)險(xiǎn)防控措施不夠具體，缺乏針對(duì)性等。三是風(fēng)險(xiǎn)防控制度宣貫不徹底、不及時(shí)，無(wú)法引起員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的足夠重視，或因員工自身原因?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)防控制度了解不足，無(wú)法準(zhǔn)確看待風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部全面管理風(fēng)險(xiǎn)的力度不夠。四是企業(yè)未建立與風(fēng)險(xiǎn)防控相銜接的考核問(wèn)責(zé)機(jī)制或激勵(lì)機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的結(jié)果導(dǎo)向不明確，員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的動(dòng)力不足，工作落實(shí)不到位。

(三)缺乏專業(yè)人才，風(fēng)險(xiǎn)管理方法運(yùn)用水平差

風(fēng)險(xiǎn)管理工作，是一項(xiàng)難度大、專業(yè)性強(qiáng)、綜合能力強(qiáng)的工作。目前在國(guó)內(nèi)高校中沒(méi)有開(kāi)設(shè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才嚴(yán)重匱乏。大多數(shù)企業(yè)無(wú)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，普遍由財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律專業(yè)類的人員從事風(fēng)險(xiǎn)管理工作，風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍較薄弱，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求不斷提高，隊(duì)伍力量與工作任務(wù)矛盾較為突出。由于缺乏專業(yè)化管理人才，現(xiàn)有信息系統(tǒng)技術(shù)操作水平低，運(yùn)用效率差，自動(dòng)化系統(tǒng)控制手段未能更好地在全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域發(fā)揮作用。

四、完善企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的措施

(一)加強(qiáng)宏觀研究，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)目前生存及經(jīng)營(yíng)所處的客觀環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)環(huán)境的宏觀研究，以環(huán)境為基礎(chǔ)著手確立風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)全面評(píng)估所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域，通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、實(shí)地調(diào)研等方式，將業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的潛在事項(xiàng)確立為風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理偏好，明確對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(僅以內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)為例)(表1)，科學(xué)地提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和可操作理論水平。

表1 ：風(fēng)險(xiǎn)管理框架

第二，培育企業(yè)員工全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制互相促進(jìn)、互相融合的企業(yè)文化，持續(xù)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)決策層及管理層及時(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念，充分意識(shí)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的戰(zhàn)略地位，努力發(fā)揮好領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，將重要領(lǐng)域及關(guān)鍵崗位節(jié)點(diǎn)的企業(yè)骨干納入傳播及被傳播范圍，通過(guò)企業(yè)微信公眾號(hào)、企業(yè)新聞宣傳稿件、企業(yè)自辦報(bào)刊雜志等自媒體載體，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理文化提升到企業(yè)文化發(fā)展的主體，大力引導(dǎo)員工牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)隨處存在、立足自身崗位防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，逐漸將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的行動(dòng)自覺(jué)，引導(dǎo)員工做到知行合一，積極發(fā)揮主觀能動(dòng)性，嚴(yán)格防范純粹風(fēng)險(xiǎn)，審慎處置機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)不斷建立與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)的一套科學(xué)、合理、有序的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

第三，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)。將全面風(fēng)險(xiǎn)管理從企業(yè)業(yè)務(wù)職能部門(mén)體系中剝離出來(lái)，成立單獨(dú)業(yè)務(wù)職能部門(mén)，完善與風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)相對(duì)應(yīng)的專業(yè)崗位設(shè)置，必要時(shí)可以成立全面風(fēng)險(xiǎn)管理管理委員會(huì)，進(jìn)一步統(tǒng)籌負(fù)責(zé)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的組織、協(xié)調(diào)與規(guī)劃，制定委員會(huì)工作目標(biāo)和方案，定期召開(kāi)委員會(huì)會(huì)議，實(shí)時(shí)監(jiān)督全面風(fēng)險(xiǎn)作用發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部可通過(guò)審計(jì)等職能部門(mén)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理工作的獨(dú)立性、真實(shí)性和完整性，目標(biāo)明確地開(kāi)展強(qiáng)化監(jiān)督檢查，結(jié)合內(nèi)部控制要求，對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)、提出管理建議，堵塞管理漏洞，促進(jìn)企業(yè)提高防范風(fēng)險(xiǎn)的管理能力。

(二)健全制度管理體系，加大執(zhí)行力度

第一，為建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度體系，企業(yè)在不同時(shí)期不同情況，需持續(xù)完善和動(dòng)態(tài)更新制度，保證制度與企業(yè)末端內(nèi)控流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施有效銜接。企業(yè)應(yīng)在充分考慮自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，圍繞風(fēng)險(xiǎn)管控標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，將風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)、制度要求、授權(quán)規(guī)則、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等嵌入內(nèi)控流程，按照“控什么、何時(shí)控、如何控”原則，結(jié)合重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管控要求，篩選重要業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進(jìn)一步將風(fēng)險(xiǎn)防控措施具體化、合理化，形成統(tǒng)一的內(nèi)控流程，保障全面風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范化實(shí)施。

第二，企業(yè)可利用科學(xué)技術(shù)對(duì)所收集的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行系統(tǒng)分析，采用包括問(wèn)卷調(diào)查、情景分析、標(biāo)桿比較、政策分析、個(gè)別訪談在內(nèi)的定性分析方法，及包括概率分析、敏感性分析、統(tǒng)計(jì)推論、壓力測(cè)試、事件樹(shù)分析在內(nèi)的定量分析方法，結(jié)合專業(yè)手段，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，及時(shí)形成一套適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息庫(kù)，利用公司企業(yè)信息系統(tǒng)，建立風(fēng)險(xiǎn)與流程環(huán)節(jié)、控制點(diǎn)的銜接關(guān)系，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，并及時(shí)督促和預(yù)警相關(guān)部門(mén)針對(duì)性開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和防控。必要時(shí)企業(yè)可進(jìn)行預(yù)案演練，確保企業(yè)在遇到臨時(shí)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)輸出應(yīng)對(duì)措施，不斷提高企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。

第三，企業(yè)需進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的制度宣貫力度，引起員工對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的重視，明確其在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中應(yīng)遵守的底線和承擔(dān)的責(zé)任。

第四，企業(yè)需進(jìn)一步構(gòu)建主體責(zé)任明確、履責(zé)清晰、問(wèn)責(zé)有力的責(zé)任機(jī)制，建立報(bào)告制度，搭建風(fēng)險(xiǎn)信息溝通互享平臺(tái)，逐級(jí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制責(zé)任，科學(xué)劃分風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體界限，督促員工從自身崗位做起，不斷提高制度執(zhí)行力，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)，對(duì)于因風(fēng)險(xiǎn)防范執(zhí)行不到位造成重大風(fēng)險(xiǎn)事件，或內(nèi)部控制執(zhí)行不到位存在重大顯性或隱性缺陷的，應(yīng)嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)有關(guān)部門(mén)或人員，必要時(shí)引入風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題個(gè)人銷號(hào)機(jī)制，保證員工能意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)、覺(jué)察到風(fēng)險(xiǎn)、防范好風(fēng)險(xiǎn)，管理好風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理人才培訓(xùn)，強(qiáng)化信息技術(shù)開(kāi)發(fā)應(yīng)用

企業(yè)可適時(shí)引入綜合素質(zhì)較高的全面風(fēng)險(xiǎn)管理人才，或加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部全面風(fēng)險(xiǎn)管理員工的培訓(xùn)力度，通過(guò)部門(mén)輪換、崗位鍛煉等方式，持續(xù)強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理人員在各領(lǐng)域的專業(yè)能力，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效融合方式，努力打造一支專業(yè)素質(zhì)高、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)強(qiáng)的專業(yè)化人才隊(duì)伍，進(jìn)一步夯實(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的人才基礎(chǔ)。此外，重視現(xiàn)代化科技力量，制定信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)部署和規(guī)劃，加大研發(fā)力度，定期進(jìn)行信息管理系統(tǒng)的維護(hù)與檢修，持續(xù)打造防范管控風(fēng)險(xiǎn)有力的高效信息系統(tǒng)，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制提供科技信息力量支撐，確保企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平持續(xù)提升。

五、結(jié)語(yǔ)

受傳統(tǒng)思維定式影響，全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在我國(guó)企業(yè)中真正實(shí)施并有效落實(shí)少見(jiàn)，企業(yè)并未完全意識(shí)到預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)、提前管理風(fēng)險(xiǎn)的重要。本文簡(jiǎn)單從風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的定義開(kāi)始，從缺乏管理意識(shí)、管理機(jī)制不健全及缺乏管理人才三方面入手，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行分析。反觀企業(yè)目前面臨的發(fā)展形勢(shì)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理觀念一定會(huì)伴隨客觀環(huán)境變化而逐漸植入企業(yè)管理核心，助力企業(yè)在快速發(fā)展和日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)。