稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理

鞏斌

摘要：隨著時代的不斷發(fā)展，我國社會經(jīng)濟呈現(xiàn)出高速穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢，我國各企業(yè)都得到了十分快速的發(fā)展。如今市場競爭變得越發(fā)激烈，企業(yè)想要占有一席之地就必須要不斷提高自身的綜合競爭力。企業(yè)在具體的發(fā)展過程中會受到稅收政策的影響，因此企業(yè)需要根據(jù)實際情況選擇科學合理的稅收方案，此時就需要應(yīng)用稅收籌劃。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它與企業(yè)的未來發(fā)展前景有著十分緊密的聯(lián)系，只有做好稅收籌劃工作才能在眾多稅收方案中選擇最優(yōu)的一個方案，從而促進企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)利益的最大化。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;企業(yè)財務(wù)管理;相關(guān)性;應(yīng)用;影響分析

如今市場經(jīng)濟的快速發(fā)展給企業(yè)帶來了機遇，但同時企業(yè)也需要應(yīng)對一些挑戰(zhàn)，企業(yè)在發(fā)展過程中要充分結(jié)合自身的實際情況，對財務(wù)管理水平進行不斷提高，自身的綜合競爭實力得到有效提高后才能更好的應(yīng)對一些外來風險。任何企業(yè)在發(fā)展過程中都是以獲取經(jīng)濟效益為主要發(fā)展目標，減少稅收是企業(yè)一直都十分關(guān)注的一個問題。想要提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，并不是一朝一夕就能夠完成的，需要在不斷的實踐中對原有的理念和模式進行優(yōu)化，企業(yè)如果想要得到可持續(xù)性的發(fā)展，就必須要做好稅收籌劃工作，從根本上減少稅務(wù)支出，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益，從而促進企業(yè)能夠得到更加穩(wěn)定的發(fā)展。

一、稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的概述

稅收籌劃簡單來說是指企業(yè)在發(fā)展過程中遵照國家提出的相關(guān)規(guī)定，采用各種方法來對投資經(jīng)營等過程進行精心的安排，通過這樣的方式能夠從根本上減少企業(yè)的稅務(wù)支出，幫助企業(yè)在發(fā)展過程中獲得更多的經(jīng)濟效益。稅收籌劃與人們思想意識中的偷稅漏稅行為有著根本性的區(qū)別，稅務(wù)籌劃是一種合法行為，而且是被廣泛提倡的一種避稅方式，通過科學合理的應(yīng)用稅收籌劃能夠有效降低企業(yè)的稅務(wù)成本。尤其是地產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展過程中涉及到的稅務(wù)種類比較多，因此更需要運用稅收籌劃來降低企業(yè)的投入成本，從而促進企業(yè)能夠得到可持續(xù)性的發(fā)展。

財務(wù)管理是以資本收益最大化為目標，對企業(yè)現(xiàn)有的一些資本和配置進行科學合理的利用。財務(wù)管理從根本上來講屬于一種資本運作活動，其對企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的影響，通過科學合理的財務(wù)管理能夠有效減少企業(yè)在生產(chǎn)發(fā)展過程中的投入成本，開展高效的財務(wù)活動能夠更好的對財務(wù)問題進行處理，從而提高企業(yè)的綜合競爭力。企業(yè)財務(wù)管理最根本的目標就是實現(xiàn)企業(yè)收益的最大化，盈利始終都是企業(yè)發(fā)展過程中的歸宿點。

二、稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理工作的意義

（一）最大程度保障利益

財務(wù)管理的最終目的是幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益，而稅務(wù)籌劃的目的同樣也是獲得更多的經(jīng)濟效益，因此二者的目的是一致的。通過開展稅收籌劃能夠幫助企業(yè)有效規(guī)避一些籌資風險，企業(yè)的運行會變得更加穩(wěn)定，企業(yè)的整個資金鏈運作也會更加科學高效，對資金的高效運用能夠推動企業(yè)從中獲得更多的經(jīng)濟效益?？茖W合理的稅收籌劃能夠保證企業(yè)在合法的范圍內(nèi)最大程度上降低稅收成本，當稅收成本降低后，企業(yè)能夠獲得的經(jīng)濟效益則會更高。除此之外，在開展稅收籌劃工作的過程中需要對大量的數(shù)據(jù)信息進行分析和整理，整理出的數(shù)據(jù)能夠為后續(xù)的企業(yè)工作提供決策性的支持，大大降低企業(yè)在開展經(jīng)營活動過程中所需要承擔的風險。稅收籌劃和財務(wù)管理有著十分緊密的聯(lián)系，通過開展稅收籌劃工作能夠有效提高財務(wù)管理水平，并且增強企業(yè)的綜合競爭實力。在稅收籌劃的基礎(chǔ)上，企業(yè)所做的經(jīng)濟決策也能更加合理，進而根本上避免做出一些嚴重影響企業(yè)經(jīng)濟效益的決策。

（二）保證經(jīng)濟的穩(wěn)定持久

雖然任何企業(yè)在發(fā)展過程中都是以獲取經(jīng)濟效益為發(fā)展目標，但是相較于經(jīng)濟效益來說，企業(yè)的長遠發(fā)展顯得更為重要?？茖W合理的開展稅收籌劃能夠使得企業(yè)得到穩(wěn)定持久的發(fā)展。稅收籌劃的優(yōu)勢在于能夠?qū)⑵髽I(yè)從盲目追求經(jīng)濟效益的誤區(qū)中拉出來，讓企業(yè)認識到規(guī)避風險也十分重要。高效的稅收籌劃工作能夠提高企業(yè)的債務(wù)償還能力，使得企業(yè)的資金能夠得到更加科學合理的運用。在此基礎(chǔ)之上，企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性則能大大提高。

三、稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析

（一）稅收籌劃對財務(wù)管理的正面影響

稅收籌劃對財務(wù)管理有很多積極影響，其中最為主要的正面影響分為三個方面，首先，能夠提高企業(yè)的納稅意識，想要做好稅收籌劃工作則必須要正確認識稅收，充分了解與稅收有關(guān)的知識，因此企業(yè)的稅收意識能夠在不知不覺中就得到有效提高。其次，能夠在一定程度上提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，從總體上說，稅收籌劃是財務(wù)管理的一個分支，做好稅收籌劃工作就等同于做好了財務(wù)管理工作。最后，能夠切實的減少企業(yè)的稅費支出，這是最為明顯的一個影響，該方面的影響能夠有效實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。

（二）稅收籌劃對財務(wù)管理的負面影響

雖然稅收籌劃工作對企業(yè)財務(wù)管理有很多積極影響，但也存在一定的負面影響。最為主要的影響就在于風險性，由于稅收籌劃會設(shè)計到一些涉稅風險，涉稅風險的增加會提高企業(yè)的財務(wù)風險。其次是如果一些業(yè)務(wù)能力不強的會計人員去處理相關(guān)事項可能會導(dǎo)致一些籌劃風險的出現(xiàn)。最后就是由于內(nèi)部控制體系不夠完善，導(dǎo)致稅收籌劃無法充分發(fā)揮出自身的作用，籌劃效果不僅無法達到預(yù)期的標準，籌劃風險還會大大增加。

四、稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)性分析

（一）目標的相關(guān)性

稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理有著千絲萬縷的聯(lián)系，二者呈現(xiàn)出相輔相成的特點，其中具有許多相關(guān)性。首先是目標具有相關(guān)性。企業(yè)在制定稅收籌劃目標的過程中都是以財務(wù)管理目標為前提基礎(chǔ)，二者的最終目標都是減輕企業(yè)自身的稅負，以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。在展開稅收籌劃工作時，不能盲目的追求納稅額的減少，因為有時雖然納稅額減少了但是并不能從根本上減少企業(yè)的支出成本，仍然無法達到經(jīng)濟效益最大化的目標。因此在展開籌劃工作的過程中要綜合考慮多方面的影響因素，結(jié)合企業(yè)的財務(wù)管理目標，這樣才能更好的發(fā)揮稅收籌劃的作用。

（二）對象的相關(guān)性

財務(wù)管理的對象是企業(yè)資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，除此之外還會涉及到一些成本、利潤等，資金只有在企業(yè)中進行不斷的循環(huán)利用才能夠最大程度的增值。稅收籌劃的對象是企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)該繳納的稅額，任何企業(yè)在發(fā)展過程中都必須要積極繳納稅額，如果企業(yè)不履行自身的義務(wù)，不僅會影響企業(yè)的信譽，同時還會影響企業(yè)的正常發(fā)展，企業(yè)的偷稅漏稅行為還會受到法律的制裁。

（三）內(nèi)容的相關(guān)性

財務(wù)管理一共可以分為三個方面的內(nèi)容，分別是籌資、投資以及財務(wù)成果分配，稅收籌劃對于這三方面都有十分重要的影響，從根本上來說，稅收籌劃工作貫穿于整個財務(wù)管理的始終，二者的部分內(nèi)容已經(jīng)融合在了一起。

（四）職能的相關(guān)性

企業(yè)的財務(wù)管理職能體現(xiàn)在財務(wù)人員的決策、控制等方面上，而稅收籌劃的職能體現(xiàn)在減少企業(yè)的納稅份額，并且從根本上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。財務(wù)決策系統(tǒng)是一個較為復(fù)雜的系統(tǒng)，決策者需要根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)資料做出正確的決策，稅收籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分，發(fā)揮著十分重要的作用。企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)該由上至下樹立正確的稅收籌劃觀念，決策者需要采用正確的方法和手段，這樣才能保證決策的科學合理性。

五、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）在企業(yè)設(shè)立中的應(yīng)用

在對企業(yè)進行創(chuàng)立的過程中，需要選擇不同的組建方式，在選擇組建方式時創(chuàng)立人需要充分考慮實際情況，合理的選擇組建方式能夠有效減少企業(yè)在發(fā)展后期所需繳納的稅款。目前企業(yè)一般會選擇兩種方式，分別是有限公司和合伙經(jīng)營。如果選擇有限公司那么企業(yè)需要同時繳納個人所得稅和公司所得稅，但是如果建立合伙經(jīng)營則只需要繳納個人所得稅，正是因為合伙經(jīng)營需要繳納的稅款較少，所以很多人都會選擇合伙經(jīng)營的模式。但是任何事物都有兩面性，有好的方面就必定存在一些不足之處，合伙經(jīng)營模式一旦出現(xiàn)一些問題就會導(dǎo)致合伙關(guān)系無法繼續(xù)，此時合伙人就需要對企業(yè)債務(wù)承擔無限連帶責任。因此發(fā)起人在選擇組建方式的過程中要充分考慮自身的實際情況，并且要站在長遠的發(fā)展角度來思考問題。

發(fā)起人在建立公司的過程中需要嚴謹?shù)倪x擇公司的創(chuàng)辦地點，由于我國各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平不同，為了促進一些經(jīng)濟不發(fā)達的地區(qū)能夠得到更加快速的發(fā)展，部分地區(qū)政府會給予企業(yè)一些優(yōu)惠政策，此時發(fā)起人就可以結(jié)合自身的發(fā)展情況來選擇一些優(yōu)惠政策比較多的地區(qū)。除此之外，企業(yè)如果發(fā)展的較好，可以選擇成立分公司，成立分公司的好處在于子公司不用繳納注冊費、印花稅等等，這能夠減少企業(yè)的一些稅負。

（二）在籌資中的應(yīng)用

企業(yè)在發(fā)展過程中需要有大量的資金作為支持，此時企業(yè)就需要開展一些籌資工作。當企業(yè)沒有足夠的資金時一般會采用發(fā)行債券或者是股票的方式進行籌資，發(fā)行債券屬于一種負債籌資方式，所產(chǎn)生的利息可以用于抵扣一部分所得稅。股票屬于一種權(quán)益籌資方式，因此發(fā)行股票所產(chǎn)生的費用不能用于抵扣所得稅。綜上所述，企業(yè)在發(fā)展的過程中可以根據(jù)實際情況對債務(wù)資本結(jié)構(gòu)進行科學合理的調(diào)整，雖然發(fā)行債券能夠有十分明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)不能盲目的為了節(jié)稅而大量的發(fā)行債券，畢竟企業(yè)要以盈利為目的，通過節(jié)流的方式雖然能夠獲得更多的經(jīng)濟效益，但并不是長久之計。企業(yè)在具體發(fā)展過程中應(yīng)該全面考慮各種影響因素，只有進行通盤考量才能做出最為正確決策。

（三）在企業(yè)投資中的應(yīng)用

企業(yè)想要得到更加快速的發(fā)展，則必須要通過各種方式來獲得經(jīng)濟收益，投資是企業(yè)獲得經(jīng)濟收益最為直接的一個方式。投資可以具體分為兩種，分別是直接投資和間接投資。直接投資是指企業(yè)通過購買其他企業(yè)發(fā)行的債券或者是股票來從中獲取一些收益，購買債券所獲得的收益需要繳納所得稅，但是購買股票所獲得的收益則不需要繳納所得稅。雖然從表面上來看，購買股票的方式更好，但是企業(yè)決不能片面的進行投資，股票雖然有較高的收益，但是所要承擔的風險也極高。因此企業(yè)應(yīng)該根據(jù)當時的實際發(fā)展情況做出最為科學的決策。間接投資指的是企業(yè)用有價債券以外的一些金融活動方式來進行投資，間接投資的方式有很多，企業(yè)可以選擇的內(nèi)容也很多，在選擇過程中如果稍有不慎將會給企業(yè)帶來極為嚴重的損失，因此企業(yè)一定要慎重決策，在充分了解了市場發(fā)展行情以及相關(guān)優(yōu)惠政策后再做決定，避免盲目的跟風，這樣才能使得企業(yè)得到可持續(xù)性的發(fā)展。

（四）在企業(yè)運營中的應(yīng)用

運營對于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響，企業(yè)選擇哪種運營模式直接決定了企業(yè)所面對的稅收結(jié)果，因此在展開稅收籌劃工作時要根據(jù)不同的運營模式來計算成本以及利潤。由于企業(yè)在對一些虧損進行彌補的過程中納稅標準是不同的，因此企業(yè)應(yīng)該重視一些階段節(jié)點，對整個階段的納稅模式進行準確的掌握。

六、結(jié)語

綜上所述，稅收籌劃對企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的影響，做好稅收籌劃工作能夠提高企業(yè)的綜合競爭實力，稅收籌劃工作貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個階段。想要更加高效的開展稅收籌劃工作，則必須要充分考慮當前市場的發(fā)展狀況，并且結(jié)合企業(yè)自身的情況來做出正確的決策。企業(yè)應(yīng)該充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，減少企業(yè)的稅負，讓企業(yè)能夠獲得更多的經(jīng)濟效益，從而促進企業(yè)得到可持續(xù)性的發(fā)展。

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（作者單位：濱州市規(guī)劃設(shè)計研究院）