公立高校預(yù)算控制存在的問(wèn)題及其優(yōu)化

阿麗米熱·伊布拉音

（喀什大學(xué) 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，新疆 喀什 844000）

1 研究背景

自2014年施行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》以來(lái)，我國(guó)加大了對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的投入力度，越來(lái)越多的事業(yè)單位開(kāi)始重視內(nèi)部控制建設(shè)，但在實(shí)施過(guò)程中存在一些不足，對(duì)于實(shí)施內(nèi)部控制的預(yù)期效果產(chǎn)生了一定的影響。在全面依法治國(guó)、全面從嚴(yán)治黨不斷深化之際，包括高校在內(nèi)的各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部控制這個(gè)有效的管理工具，防止國(guó)有財(cái)產(chǎn)及資金流失、浪費(fèi)或被貪污、挪用，規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高運(yùn)行效率、效果，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

作為事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面之首的預(yù)算，貫穿于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中、事后全過(guò)程，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)量化，通過(guò)合理計(jì)劃、整合資源，協(xié)調(diào)各部門(mén)直接的合作，激勵(lì)各預(yù)算責(zé)任部門(mén)達(dá)成預(yù)算指標(biāo)都起到了重要的作用，是高校運(yùn)營(yíng)中的一項(xiàng)重要管理工具。預(yù)算業(yè)務(wù)的有效運(yùn)行，必須依賴(lài)于有效的內(nèi)部控制，當(dāng)內(nèi)部控制失效時(shí)就會(huì)出現(xiàn)預(yù)算資金貪污、預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范等重大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建立健全預(yù)算控制可以帶動(dòng)高校整體內(nèi)部控制水平的提高。因此對(duì)高校的預(yù)算控制進(jìn)行探究具有重要的意義。

2 文獻(xiàn)回顧

Vern Brimley（2005）系統(tǒng)的闡述了高校預(yù)算的方法和體制等內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)預(yù)算有以下幾點(diǎn)重要作用：一是預(yù)算可以促進(jìn)對(duì)有關(guān)方面進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，建立有效控制體系；二是通過(guò)預(yù)算可以指導(dǎo)年度計(jì)劃評(píng)估，還可以成為比較學(xué)校各年度公共設(shè)施的控制方法；三是預(yù)算可以成為學(xué)校向社會(huì)公眾公布教育計(jì)劃的手段；四是可以通過(guò)預(yù)算對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分配，對(duì)資金和支出進(jìn)行來(lái)源追溯；五是通過(guò)預(yù)算可以對(duì)學(xué)校下一年度的項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)劃；六是有效的預(yù)算可以提高學(xué)校使用資金的效益，并發(fā)現(xiàn)越是有效的預(yù)算控制越會(huì)導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)權(quán)面臨挑戰(zhàn)。

B Lepori（2013）認(rèn)為，預(yù)算在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮著不可替代的作用，預(yù)算的編制應(yīng)由高校的預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)，下發(fā)預(yù)算后各個(gè)院系、部門(mén)要定期向預(yù)算委員會(huì)提交后續(xù)執(zhí)行情況計(jì)劃表。同時(shí)，為確保預(yù)算順利執(zhí)行，監(jiān)督機(jī)制應(yīng)做到全程跟進(jìn)。

Willoughby 、Melkers（2015）提出了美國(guó)高校在分配預(yù)算數(shù)撥款比例時(shí)，普遍會(huì)根據(jù)績(jī)效衡量指標(biāo)進(jìn)行劃撥，以提高高校各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的效率，減少預(yù)算開(kāi)支的浪費(fèi)，提高預(yù)算資金的使用效益。

王碧媛（2005）對(duì)預(yù)算控制與內(nèi)部控制的關(guān)系進(jìn)行研究，認(rèn)為設(shè)置預(yù)算控制委員會(huì)是內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的健全，確定預(yù)算目標(biāo)對(duì)高校內(nèi)部控制的直接目標(biāo)具有重要影響，通過(guò)預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)事前控制，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整實(shí)現(xiàn)事中控制，預(yù)算的考評(píng)是對(duì)內(nèi)部控制效果的評(píng)價(jià)，提出要使預(yù)算控制發(fā)揮作用必須具有良好的環(huán)境。

褚珊,厲洪（2010）認(rèn)為預(yù)算控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重要控制手段，其監(jiān)督作用可有效保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行的質(zhì)量，同時(shí)，預(yù)算控制貫穿于高校管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程；預(yù)算控制的有效性直接影響了高校內(nèi)部控制的質(zhì)量以及高校的可持續(xù)發(fā)展能力，因此高校應(yīng)注重加強(qiáng)預(yù)算控制、提高資金的使用效率。

馮秋敏（2013）認(rèn)為高校健全預(yù)算內(nèi)部控制制度，可以保證預(yù)算編制、審批、執(zhí)行等內(nèi)部管理制度的有效實(shí)施。高校應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，還應(yīng)設(shè)置合理的預(yù)算崗位，明確各崗位職責(zé)，確保不相容崗位的分離。

茍于泉，劉馨月（2019）通過(guò)分析高校預(yù)算控制的必要性，提出了目前我國(guó)高校在預(yù)算控制過(guò)程中阻礙預(yù)算編制、執(zhí)行和考核這些環(huán)節(jié)執(zhí)行的主要因素，然后討論了美國(guó)和澳大利亞高校預(yù)算控制的方法，從而提出我國(guó)高校提高預(yù)算控制水平的有效措施，包括：改革預(yù)算編制方法并采用綜合的預(yù)算編制方法，實(shí)行預(yù)算的全程控制、強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，完善預(yù)算考核制度、建立獨(dú)立的預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。

3 預(yù)算控制理論基礎(chǔ)

3.1 委托代理理論

我國(guó)是人民民主專(zhuān)政的社會(huì)主義國(guó)家，全國(guó)人民代表大會(huì)是我國(guó)的最高權(quán)力機(jī)關(guān)，代表了人民最根本的利益。由于我國(guó)是人口大國(guó)，每個(gè)公民不可能直接將權(quán)力授予給政府，便委托給人大代表，人大代表通過(guò)對(duì)民意的加工整合傳達(dá)給政府代為實(shí)施，由此產(chǎn)生了三級(jí)委托代理關(guān)系。我國(guó)公民通過(guò)授權(quán)人大代表代理其意志，以合法程序委托行政事業(yè)單位行使公共權(quán)力，管理公共資源。公立高校作為典型的事業(yè)單位受社會(huì)公眾的委托，有義務(wù)依法辦學(xué)，實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)和知識(shí)傳承的社會(huì)職能。因而在委托代理過(guò)程中，社會(huì)公眾會(huì)自發(fā)的對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督。近年來(lái)，由于反腐倡廉的大力推進(jìn)，我國(guó)的行政事業(yè)單位在行使公共權(quán)力時(shí)越來(lái)越趨向于公平、公正且透明。但是，由于我國(guó)實(shí)際情況的固有限制，還不能實(shí)現(xiàn)全民直接監(jiān)督。預(yù)算控制作為高校內(nèi)部控制的重要組成部分，貫穿于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，具有計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督等綜合作用。通過(guò)完善的預(yù)算控制制度有利于建立健全高校的內(nèi)部控制制度，提高高校的治理水平、公共服務(wù)效率和效果，可以有效降低委托代理產(chǎn)生的成本，因此，可以通過(guò)建立健全預(yù)算控制制度、完善內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校的監(jiān)督，在一定程度上解決現(xiàn)存問(wèn)題。

3.2 控制論

控制論認(rèn)為為了保持系統(tǒng)處于一種穩(wěn)定、和諧的狀態(tài)，并為修正實(shí)際與理想中的差異而采取的一系列方法、措施和活動(dòng)就是控制。從本質(zhì)來(lái)講控制的過(guò)程是一種聯(lián)系和調(diào)節(jié)。為了達(dá)成組織目標(biāo)應(yīng)當(dāng)使用控制論：首先所有的系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)明確整體目標(biāo)，然后隨著計(jì)劃的推進(jìn)以控制系統(tǒng)為依據(jù)，再結(jié)合外部因素的影響和內(nèi)部環(huán)境的情況，完善整體的計(jì)劃和工作程序，在這個(gè)過(guò)程中要確保管理系統(tǒng)始終處于最優(yōu)的工作狀態(tài)，并實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的盡早達(dá)成。預(yù)算控制是高校加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段，是為達(dá)到預(yù)算目標(biāo)建立合理的制度、規(guī)范預(yù)算業(yè)務(wù)流程而采取的一系列措施，這與控制論是相通的。在實(shí)施預(yù)算控制的過(guò)程中首先要明確目標(biāo)，然后要對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，并在控制過(guò)程中隨著內(nèi)外因素的變化不斷進(jìn)行調(diào)整，最后輸出控制、調(diào)整的信息并及時(shí)反饋，這一系列行為可以幫助高校構(gòu)建完善的預(yù)算控制制度，從而提升學(xué)校整體的內(nèi)部控制水平。綜上所述，預(yù)算控制以控制論作為理論基礎(chǔ)，同時(shí)也是控制論的一種表現(xiàn)形式。

4 公立高校預(yù)算控制存在的問(wèn)題

4.1 預(yù)算控制環(huán)境不完善

4.1.1 組織機(jī)構(gòu)不健全

由高校目前的情況來(lái)看，還沒(méi)有完全做到全員參與預(yù)算控制，財(cái)務(wù)部門(mén)是預(yù)算的牽頭部門(mén)，各學(xué)院、部、職能部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的具體執(zhí)行，紀(jì)律檢查委員會(huì)、審計(jì)處等負(fù)責(zé)監(jiān)督，但缺少預(yù)算管理委員會(huì)等專(zhuān)門(mén)的歸口管理職能機(jī)構(gòu)。這也導(dǎo)致學(xué)校重大事項(xiàng)的審批、決策基本上由領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)，很少通過(guò)職工代表大會(huì)進(jìn)行討論、表決，監(jiān)督部門(mén)也并沒(méi)有在實(shí)質(zhì)上對(duì)決策進(jìn)行監(jiān)督，其預(yù)算編制與執(zhí)行過(guò)程更是缺乏實(shí)質(zhì)改善。不完善的組織機(jī)構(gòu)，使得預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和監(jiān)督等工作，很容易導(dǎo)致一人多崗，存在職能劃分不明確、權(quán)力界限不明確，管理不善，加大了預(yù)算控制的風(fēng)險(xiǎn)。

4.1.2 未充分認(rèn)識(shí)預(yù)算控制

大多數(shù)人員沒(méi)有從思想上充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算控制在高校內(nèi)部控制、高校運(yùn)行管理中的作用，建設(shè)預(yù)算控制的意識(shí)薄弱，導(dǎo)致缺乏建立健全預(yù)算控制體系的內(nèi)在動(dòng)力。首先，由于高校的收入來(lái)源主要是通過(guò)財(cái)政撥款，大多數(shù)管理人員認(rèn)為高校在運(yùn)行管理中不用過(guò)多的考慮效益成本，只需要開(kāi)展教學(xué)、培養(yǎng)人才、注重科學(xué)研究，因此造成了高校管理層對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的不重視。其次，由于管理層對(duì)于內(nèi)部控制不重視，導(dǎo)致了學(xué)校員工的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，學(xué)校對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)的控制僅體現(xiàn)在對(duì)預(yù)算用款指標(biāo)和用款數(shù)額的限定，并未對(duì)資源配置、風(fēng)險(xiǎn)防范起到作用。

4.1.3 預(yù)算信息溝通機(jī)制不健全

有效的信息溝通對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)全過(guò)程有效執(zhí)行起到一個(gè)支撐作用。然而，就目前的情況來(lái)看，高校的內(nèi)部信息傳遞通道并不暢通，溝通也不及時(shí)。大部分國(guó)內(nèi)的高校采取的是“二上二下”預(yù)算控制模式，在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法對(duì)各職能部門(mén)真實(shí)情況實(shí)時(shí)進(jìn)行掌握，又缺乏有效的溝通，就極有可能導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際相脫節(jié)；各部門(mén)之間缺乏橫向的溝通，只熟悉自身的預(yù)算業(yè)務(wù)情況，在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)了相互交叉部分，也無(wú)法合作完成，導(dǎo)致管理成本上升。這種縱向、橫向的信息溝通的傳遞不暢通，影響了信息傳遞的及時(shí)性，導(dǎo)致了學(xué)校預(yù)算控制力度的下降，使得預(yù)算質(zhì)量較差。

4.2 預(yù)算控制流程不規(guī)范

4.2.1 預(yù)算編制缺乏規(guī)范性

在高校，編制普通項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，通常以學(xué)生人數(shù)、在職教職工、離休人員等作為依據(jù)，雖然這種方法簡(jiǎn)便易行，但是未充分考慮各部門(mén)之間的差異性，沒(méi)有結(jié)合其具體情況，導(dǎo)致資金配置率降低。除此之外，部分高校在編制預(yù)算時(shí)，仍采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算編制法，這種方法缺乏針對(duì)性、靈活性，易使當(dāng)年預(yù)算數(shù)與執(zhí)行數(shù)差異較大，導(dǎo)致學(xué)校預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)。

4.2.2 預(yù)算執(zhí)行力不強(qiáng)

一方面，高校在預(yù)算編制時(shí)由于預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)化、預(yù)算指標(biāo)不具體，致使預(yù)算的權(quán)威性不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各責(zé)任部門(mén)各預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算指標(biāo)等的執(zhí)行情況不能及時(shí)了解、掌握，從而造成對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題不能及時(shí)的解決，從而加大了責(zé)任部門(mén)超支預(yù)算、隨意追加預(yù)算現(xiàn)象嚴(yán)重，或執(zhí)行力度差，加大了年終時(shí)預(yù)算有結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程出現(xiàn)偏差現(xiàn)象后，缺乏實(shí)時(shí)分析、報(bào)告、預(yù)警機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異產(chǎn)生的根本原因分析不到位，考慮因素不全面，致使實(shí)際預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié)了，大大降低了預(yù)算執(zhí)行的有效性、嚴(yán)肅性。

4.2.3 預(yù)算考核機(jī)制不健全

各責(zé)任部門(mén)在每一個(gè)預(yù)算年度，預(yù)算數(shù)與執(zhí)行數(shù)之間的差額，反映了當(dāng)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行中計(jì)劃與實(shí)際的對(duì)比結(jié)果，在一定程度上體現(xiàn)了責(zé)任部門(mén)運(yùn)行效益的高低，因此應(yīng)注重對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)事后進(jìn)行考核、分析。目前，我國(guó)高校的預(yù)算控制更注重對(duì)預(yù)算事前、事中的控制，缺乏事后合理的考核機(jī)制，未對(duì)其效率效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，預(yù)算執(zhí)行情況也沒(méi)有和責(zé)任部門(mén)或者院系的績(jī)效掛鉤，當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果也不會(huì)影響對(duì)下一年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)的劃撥，在這樣的情況下，預(yù)算任務(wù)執(zhí)行好的部門(mén)沒(méi)有得到相應(yīng)的獎(jiǎng)賞，預(yù)算執(zhí)行效果差的部門(mén)也沒(méi)有得到相應(yīng)的懲罰，導(dǎo)致預(yù)算工作執(zhí)行的積極性不高，使預(yù)算沒(méi)有充分發(fā)揮激勵(lì)與績(jī)效管理的作用，還容易造成大量的水電費(fèi)、硬件設(shè)備、公共設(shè)施等公共資源的浪費(fèi)。

4.3 預(yù)算監(jiān)督不到位

有效的內(nèi)部監(jiān)督能夠評(píng)估內(nèi)部控制各要素是否存在且發(fā)揮著作用。由于部分高校沒(méi)有建立起完善的預(yù)算內(nèi)部控制制度和完善的業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，使預(yù)算業(yè)務(wù)監(jiān)督不能有效進(jìn)行。在高校，上至領(lǐng)導(dǎo)下至員工對(duì)預(yù)算內(nèi)部控制的重視程度不夠，關(guān)鍵崗位人員又缺乏內(nèi)控的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，致使高校整體的內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)。預(yù)算信息不能得到及時(shí)有效傳遞，使得內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)缺乏時(shí)效性和數(shù)據(jù)的科學(xué)性。

5 公立高校預(yù)算控制優(yōu)化建議

5.1 優(yōu)化預(yù)算控制環(huán)境

5.1.1 完善組織結(jié)構(gòu)

高校應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)控制體制，科學(xué)合理的組織體系能夠良好的促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)既定的預(yù)算目標(biāo)，它能夠使全面預(yù)算內(nèi)部控制有效實(shí)施。高校缺乏完善的預(yù)算控制體制，本文建議高校應(yīng)當(dāng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的、獨(dú)立的預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)以及預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)，同時(shí)，加強(qiáng)各個(gè)機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)合作，對(duì)各崗位在預(yù)算管理中的職責(zé)、分工和權(quán)限做具體的要求，確保預(yù)算業(yè)務(wù)流程中的不相容崗位相分離，建立“縱橫排列、互相配合”的管理體系，從而改善高校預(yù)算控制的現(xiàn)狀。

5.1.2 強(qiáng)化人員預(yù)算控制意識(shí)

為強(qiáng)化學(xué)校整體的預(yù)算業(yè)務(wù)控制意識(shí)，首先應(yīng)該提高高校管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。相關(guān)部門(mén)可以舉行有關(guān)預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的講座，必要時(shí)可以請(qǐng)專(zhuān)家或者可以講述實(shí)行預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制后使高校預(yù)算業(yè)務(wù)有效運(yùn)行的成功案例，使領(lǐng)導(dǎo)層從中吸取經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)、對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)控制的重視。其次，應(yīng)對(duì)全校各部門(mén)、各責(zé)任單位的全體教職工大力宣傳預(yù)算知識(shí)，動(dòng)員全員參與預(yù)算，讓全員認(rèn)識(shí)到預(yù)算滲透在學(xué)校工作的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，并且與每一位教職工休戚相關(guān)。因此要建立健全高校的預(yù)算文化建設(shè)，可以通過(guò)多種途徑進(jìn)行宣傳，從而強(qiáng)化員工的預(yù)算控制意識(shí)，從而明確個(gè)人權(quán)責(zé)，正確行使職權(quán)。

5.1.3 建立暢通的預(yù)算信息系統(tǒng)

利用現(xiàn)代信息技術(shù)促進(jìn)信息的及時(shí)傳遞，充分發(fā)揮信息技術(shù)手段在信息溝通中的作用有利于改善預(yù)算控制的效率，同時(shí)降低人為因素的影響。預(yù)算業(yè)務(wù)的信息化管理應(yīng)貫穿于高校預(yù)算的全過(guò)程，并集成與共享預(yù)算信息和數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算業(yè)務(wù)的流程化管理，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)的控制，為日常管理和決策活動(dòng)提供支持。高校應(yīng)該根據(jù)資源和人才優(yōu)勢(shì)，利用先進(jìn)的科技和專(zhuān)業(yè)知識(shí)構(gòu)建一個(gè)平臺(tái)，將預(yù)算控制的事前計(jì)劃、事中控制的具體流程、事后考評(píng)有機(jī)結(jié)合，再結(jié)合學(xué)校來(lái)自各方面的信息，形成一個(gè)強(qiáng)大的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，同時(shí)，可有效緩解重預(yù)算編制、輕預(yù)算執(zhí)行的問(wèn)題，解決各環(huán)節(jié)相互脫節(jié)的狀況，使各流程有機(jī)銜接起來(lái)，有利于對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)的全程控制，提高決策水平。

5.2 完善預(yù)算控制流程

5.2.1 健全預(yù)算編制的控制

首先，高校在編制預(yù)算時(shí)不能僅以學(xué)生人數(shù)、在職教職工人數(shù)等作為依據(jù)，而應(yīng)當(dāng)從各學(xué)院的實(shí)際出發(fā)，根據(jù)各學(xué)院的專(zhuān)業(yè)性質(zhì)，合理分配資金。其次，高校在預(yù)算編制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)、合理的編制方法，對(duì)于不同的項(xiàng)目采取不同的預(yù)算編制方法，如零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等，這樣一來(lái)保證了高校預(yù)算業(yè)務(wù)流程穩(wěn)定而有序的進(jìn)行。

5.2.2 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制

在保證預(yù)算編制完善的基礎(chǔ)上，高校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，確保預(yù)算剛性。首先，為保證高校的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的合理性，高校應(yīng)要求各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)對(duì)其收支計(jì)劃按月進(jìn)行匯總，并每三個(gè)月一次提交預(yù)算執(zhí)行匯總分析報(bào)告，交由財(cái)務(wù)部門(mén)；財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人初步審核后，交給最高財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核；審核通過(guò)后，召開(kāi)預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)分析報(bào)告進(jìn)行集體審議；各責(zé)任部門(mén)以審議并通過(guò)的收支計(jì)劃為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)按照審議后的收支計(jì)劃支付資金，從而達(dá)到控制各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的目的，并使得相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行實(shí)際狀況，同時(shí)無(wú)形中督促各負(fù)責(zé)人盡職完成預(yù)算指標(biāo)，才不會(huì)出現(xiàn)預(yù)算超支或資金結(jié)余的現(xiàn)象。其次，對(duì)于重大預(yù)算項(xiàng)目、特定項(xiàng)目和專(zhuān)門(mén)用途資金，如工程項(xiàng)目、科研經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和各專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等，高校應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定和項(xiàng)目的使用范圍實(shí)現(xiàn)專(zhuān)款專(zhuān)用，不得用于與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的接待費(fèi)等開(kāi)支，同時(shí)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，并實(shí)行嚴(yán)格的跟蹤監(jiān)督。最后，經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)后的預(yù)算不得隨意調(diào)整、變更，若由于不可抗力因素導(dǎo)致重大執(zhí)行差異需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)遵循嚴(yán)格的調(diào)整程序。規(guī)范高校的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，加強(qiáng)執(zhí)行力度，可以有效提高預(yù)算的約束力和權(quán)威性，以確保預(yù)算流程的順利開(kāi)展。

5.2.3 建立健全預(yù)算考核機(jī)制

高等學(xué)?？?jī)效評(píng)價(jià)主要包括事前對(duì)決策的評(píng)價(jià)，事中對(duì)過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，事后對(duì)結(jié)果的評(píng)價(jià)。高校應(yīng)當(dāng)建立有效的預(yù)算事后評(píng)價(jià)制度，對(duì)執(zhí)行預(yù)算的各責(zé)任部門(mén)及個(gè)人進(jìn)行嚴(yán)格的考核，切實(shí)做到獎(jiǎng)懲分明。高校在設(shè)立了預(yù)算管理委員會(huì)后，首先應(yīng)由預(yù)算管理委員會(huì)定期、不定期的對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，可以將各二級(jí)預(yù)算單位上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告和已掌握的動(dòng)態(tài)信息進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)各部門(mén)的預(yù)算完成情況。其次，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)以科學(xué)性、整體性、可行性為基本原則建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。建立各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，運(yùn)用有效的評(píng)估方法、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核工作的制度化、規(guī)范化。最后，還應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算績(jī)效獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的積極性。預(yù)算管理委員會(huì)可根據(jù)各執(zhí)行部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況和具體表現(xiàn)，劃分為優(yōu)良、合格、不合格三個(gè)等級(jí)，以此作為下一年度高校預(yù)算經(jīng)費(fèi)的劃撥依據(jù)。高校還應(yīng)當(dāng)基于預(yù)算項(xiàng)目完成情況和個(gè)人工作表現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人給予獎(jiǎng)懲，以提高個(gè)人參與預(yù)算的積極性。

5.3 加強(qiáng)對(duì)預(yù)算控制的監(jiān)督審查力度

預(yù)算控制系統(tǒng)需要被監(jiān)督，即對(duì)該系統(tǒng)有效進(jìn)行評(píng)估，并及時(shí)查找問(wèn)題和缺陷，改進(jìn)和完善預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)控，確保高校預(yù)算控制體系發(fā)揮積極有效的作用。高校應(yīng)該根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度的要求，建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，明確監(jiān)督部門(mén)的具體職責(zé)，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。自黨的十六大以來(lái)，在各級(jí)黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下，各高校為推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)設(shè)立了紀(jì)律檢查委員會(huì)，在此期間取得了明顯的成效。在此基礎(chǔ)上，要明確紀(jì)檢部門(mén)的職能范圍和角色定位，建立健全學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察體制和機(jī)制創(chuàng)新，充分發(fā)揮基層紀(jì)律檢查委員會(huì)的作用。校紀(jì)委既不能什么事都插手，越位監(jiān)督，也不能一轉(zhuǎn)了之，造成無(wú)人監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)使其聚焦主業(yè)，紀(jì)檢部門(mén)職責(zé)范圍外的監(jiān)督事項(xiàng)，由審計(jì)處或職能部門(mén)實(shí)施監(jiān)督，應(yīng)落實(shí)監(jiān)督責(zé)任，加強(qiáng)高校內(nèi)部監(jiān)督的力度，保證預(yù)算控制的有效實(shí)施。