企業(yè)稅務風險管理淺析

三江學院 蘭徐

企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)風險管理的一個分支。在日常經(jīng)營活動中，企業(yè)需要對各項活動進行會計核算，會計核算會導致稅務核算，因此，稅務風險的管理是貫穿企業(yè)所有經(jīng)營活動的。本文根據(jù)系統(tǒng)理論分析稅務風險管理，分析稅務風險的分類、特點及目標，從稅務風險現(xiàn)狀出發(fā)，對稅務風險的防范對策進行研究。

1 稅務風險管理的內(nèi)涵

稅務管理是企業(yè)進行商業(yè)活動的先決條件。企業(yè)稅務風險管理實質(zhì)上是一整套的管理，包括：依據(jù)企業(yè)實際情況，制定恰當?shù)亩悇诊L險管理目標，完善稅務風險管理機制，對稅務風險進行預警、識別、評估、防范等，事后及時進行溝通反饋，對稅務風險管理效果進行評價，對不足的地方加以改進，爭取建立最完善、科學、合理并行之有效的管理體系，從而真正降低企業(yè)稅務風險。

1.1 稅務風險的分類

1.1.1 信譽損失風險

該風險是指企業(yè)為了少繳納稅款，發(fā)生了違反稅法規(guī)定的行為，被稅務部門查處后，給企業(yè)聲譽帶來損失的可能性。隨著企業(yè)間的競爭越來越激烈，當一個企業(yè)被公布違反了稅法后，不僅會使其上下游企業(yè)、合作商、客戶、消費者等都對其信譽產(chǎn)生懷疑，還可能會使稅務部門降低企業(yè)納稅評級，取消其優(yōu)惠政策，之后還會受到更嚴格和更頻繁的稽查，甚至會影響到企業(yè)的融資計劃，造成股價下跌等十分嚴重的后果。因此，該風險對企業(yè)的長遠發(fā)展有著十分深遠的影響。

1.1.2 稅務負擔風險

該風險是指企業(yè)由于稅務人員專業(yè)素養(yǎng)不足等原因，造成了多繳納或早繳納稅款的可能性。對于一些涉稅事項比較復雜，節(jié)稅空間較大的企業(yè)，若由于稅務人員對稅法理解不到位，專業(yè)勝任能力不足等原因，對企業(yè)的涉稅事項沒有進行合理、有效的稅務籌劃，或忽略了企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策，都會增加企業(yè)的稅收成本，阻礙企業(yè)發(fā)展。

1.1.3 稅收違法風險

該風險是指存在偷稅、漏稅等違法行為，并最終被稅務機關(guān)查處的可能性。形成該風險有兩種可能性：一種是企業(yè)管理層的主觀意圖，想要少繳納稅款。另一種是稅務人員過失行為，由于對稅收政策了解不到位，造成了少繳納稅款的行為。該行為一旦被稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)，輕則補繳稅款，加收滯納金、罰款等，重則受到刑事處罰，非常不利于企業(yè)未來的發(fā)展。

1.2 稅務風險的特點

1.2.1 主觀性

由于稅務機關(guān)和企業(yè)稅務人員對稅法規(guī)定的理解都有強烈的主觀性，我國稅法更迭也較為頻繁，難免會產(chǎn)生企業(yè)稅務風險。而且稅法中的規(guī)定都較為絕對，企業(yè)日常經(jīng)營中涉及的涉稅事項卻種類繁多，這也給稅務人員造成了一定的困難，可能會導致稅務風險的產(chǎn)生。

1.2.2 潛在性

稅務風險被企業(yè)、稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)之前，都以潛在的形式存在，因此沒有發(fā)現(xiàn)稅務風險并不代表企業(yè)不存在稅務風險。企業(yè)需要建立完善的稅務風險管理機制，及時、有效地識別出潛在的稅務風險，才能控制或消除該風險。

1.2.3 必然性

由于國家稅收具有強制性，企業(yè)的目標是實現(xiàn)利潤最大化，這是一對無法消除的矛盾。稅收成本是企業(yè)經(jīng)營成本中一個重要的組成部分，企業(yè)想要追求稅收成本最小化，稅務風險的產(chǎn)生就成了必然。

1.3 稅務風險管理的目標

企業(yè)實施稅務風險管理主要有以下三個目標。

1.3.1 合規(guī)性

合規(guī)性是所有實施企業(yè)稅務風險管理的基本目標，也是達到其他目標的前提。隨著我國企業(yè)制度和稅收法律制度的逐漸完善，企業(yè)對各涉稅事項的處理是否符合稅收法律法規(guī)就成了一個不可忽視的問題。企業(yè)涉稅事項處理若不合規(guī)，產(chǎn)生偷稅、漏稅等納稅不合法行為，不僅會造成經(jīng)濟損失，還會影響企業(yè)的聲譽，嚴重的甚至會成為企業(yè)未來發(fā)展道路上的絆腳石。

1.3.2 經(jīng)濟性

企業(yè)在保證稅務風險管理合規(guī)的前提下，還應考慮經(jīng)濟性這一目標。經(jīng)濟性是指企業(yè)在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可通過納稅籌劃和合理開展經(jīng)營業(yè)務等方式來幫助企業(yè)最大限度地減少稅收成本，從而提高企業(yè)凈利潤。企業(yè)還應充分考慮建立完善稅務風險管理機制所付出的各項成本和所得收益的配比關(guān)系，避免出現(xiàn)付出成本大于收益的情況，反倒得不償失。房地產(chǎn)行業(yè)由于本身就稅負較重，更應合理地開展納稅籌劃，充分享受稅收優(yōu)惠政策，降低稅負，從而增加企業(yè)現(xiàn)金流，更有力地保障企業(yè)運營發(fā)展。

1.3.3 戰(zhàn)略性

戰(zhàn)略性是企業(yè)實施稅務風險管理的最終目標。企業(yè)應依據(jù)自身長期戰(zhàn)略發(fā)展目標，聽取專業(yè)的稅務建議，制定針對性的稅務風險管理體系，更符合企業(yè)發(fā)展的方向。企業(yè)在制定長期發(fā)展目標時，不僅要考慮企業(yè)所處外部環(huán)境，還應考慮到自身內(nèi)部控制情況和專業(yè)人員素養(yǎng)等內(nèi)部環(huán)境。只有全面考慮到各個因素，企業(yè)才能最為科學、合理地開展各個項目，在制定投融資決策時也能將稅務風險成本考慮在內(nèi)，將稅務風險管理意識滲透到每個員工辦理的每一項業(yè)務中，才能真正提升稅務風險管理水平，推動企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，從而成為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的助推器。

2 稅務風險管理現(xiàn)狀分析

隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營壓力逐漸增大，加上涉稅事項越來越多、越來越復雜，企業(yè)面臨的稅務風險也越來越高，因此加強企業(yè)稅務風險管理就成了一個不容忽視的問題。但從現(xiàn)階段來看，大部分企業(yè)在日常經(jīng)營中的關(guān)注重點仍是財務風險和經(jīng)營風險，很大程度上忽略了稅務風險的管理，即使在一部分建立了稅務風險管理體系的企業(yè)中，也大概率存在著管理或執(zhí)行不到位的情況。因此，從整體來看，我國企業(yè)的稅務風險管理情況并不樂觀。

2.1 稅務人員工作受限較多

國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)設立了獨立的財務部，但沒有設立專門的稅務管理部門，稅務事項由財務部門統(tǒng)一負責。同時，未配有專門的稅務人員，而是由財務人員統(tǒng)一管理。這意味著稅務人員無法獨立執(zhí)行工作，所有工作的進行均需得到財務人員的批準，由于會計與稅法在有些事項上的處理方法并不相同，所以造成有些財務人員對稅務方面的知識很可能了解得并不透徹，便會形成“外行”指導“內(nèi)行”的局面，影響稅務人員的工作效率及工作積極性。甚至因為財務部門自身需要而讓稅務人員篡改數(shù)據(jù)，以至對涉稅事項的處理方法不嚴謹，隨意性較大，很容易造成稅務風險。

2.2 缺乏完整的稅務風險管理體系

從并未設立專門的稅務機構(gòu)可以看出，管理層并不重視公司稅務風險的管理。稅務工作主要集中在發(fā)票的購買與管理、稅費的計算、申報和繳納等簡單的事項上，各個涉稅事項采取單一模塊、單一管理的方式，并沒有形成一個統(tǒng)一的有機整體，沒有一整套完善的體系來對稅務風險的事前、事中、事后進行統(tǒng)一管理，在整個經(jīng)營過程中，沒有專門的人員對納稅風險進行整體識別、評估和控制。在管理層眼中，稅務人員的工作目標僅是在不受稅務機關(guān)懲罰的前提下，盡可能地減少應納稅款，降低公司稅負。但僅做這種表層的努力，而不建立完整的稅務風險管理體系，很難有效降低稅負，反而有可能因為工作的壓力造成相關(guān)稅務風險。

2.3 稅務人員素質(zhì)有待提高

由于稅務人員的匱乏，對稅務人員并沒有完善的培訓體系。稅收法律的更新速度頻繁，而稅務人員主要通過自學來了解新的稅務制度，因此經(jīng)常出現(xiàn)理解不夠透徹、不合理的情況。由于對稅務人員的不重視，極大程度地影響了稅務人員的工作熱情及進取心，使很多好的想法被扼殺在搖籃里，阻礙了公司內(nèi)部稅務風險管理體系的發(fā)展。加之大多數(shù)企業(yè)稅務人員的主要工作僅是對涉稅事項進行簡單的納稅申報，工作內(nèi)容較為單一，不利于留住人才。

2.4 稅務風險管理流程不完善

稅務風險管理流程主要包括稅務風險的識別、評估和防范三個方面。

在稅務風險識別方面，由于沒有專門的稅務部門，面對不斷更新的稅務知識和政策，稅務人員無法接受到正規(guī)的培訓，只能在正常工作時間外，通過自學來了解新的稅收政策。由于稅務人員的專業(yè)素養(yǎng)參差不齊，很難使所有人都對新政策有全面、細致、到位的理解，在日常工作中出現(xiàn)分歧，影響工作效率，從而增加稅收成本，造成公司的損失。

在稅務風險評估方面，并沒有專門的稅務風險評估系統(tǒng)，也沒有專門人員對公司的稅務風險進行評估。在日常工作中，稅務人員很可能因為自身工作能力的不足或為了省事，將大的稅務風險忽略成小的，將小的稅務風險忽略不計，對各種風險事項沒有引起足夠的重視，從而造成不可挽回的損失。

在稅務風險防范方面，目前沒有明確的稅務風險防范體系，仍然欠缺相應的防范對策。稅務人員的主要工作內(nèi)容僅是在發(fā)生了納稅事項后，按時申報繳納稅款，并沒有涉及其他職能。

3 稅務風險管理防范對策

根據(jù)對我國稅務風險管理現(xiàn)狀的分析，其中外因?qū)儆诓豢煽胤秶覀儫o法更改，只能加以適應和利用。但對于企業(yè)稅務風險管理的內(nèi)部成因，我們是可以發(fā)現(xiàn)并進行糾正的，因此，本文從以下幾個方面提出了相關(guān)防范對策。

3.1 提高管理層稅務風險管理意識

管理層一定要認識到稅務風險管理對整個公司運營的重要性。一個好的稅務風險管理體系，可以為公司節(jié)約成本，促進整個公司內(nèi)部的良性運轉(zhuǎn)。但沒有完善的稅務風險管理體系，很可能給公司帶來稅務風險，不僅會使公司被稅務機關(guān)處罰、支付違約金，還會造成不良的社會影響，損害公司聲譽、引起消費者反感，從而成為公司未來發(fā)展道路上的絆腳石。

3.2 成立內(nèi)部專門的稅務部門

企業(yè)要完善稅務風險管理體系，第一步就是要將稅務人員從財務部分離出來，成立專門的稅務部門和稅務風險管理部門，讓稅務人員可以不受牽制地獨立工作。并且將稅務部門放在與財務部門同等重要的程度上，提高稅務人員在公司內(nèi)的地位，將稅務部門與稅務風險管理部門負責人劃入公司領(lǐng)導層，參與全公司富有決策性的重要會議，讓他們可以站在一定的高度上總覽全公司的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，了解公司未來的發(fā)展規(guī)劃，更細致、精確地了解容易產(chǎn)生稅務風險的每個風險點，從而更有效、更有針對性地進行稅務風險管理。

3.3 加強增值稅專用發(fā)票管理

隨著企業(yè)增值稅稅負的大幅增長，增值稅專用發(fā)票管理的有效性將會對稅負產(chǎn)生重要的影響。因此，企業(yè)加強對增值稅專用發(fā)票的管理，建立科學合理的發(fā)票管理制度刻不容緩。一方面企業(yè)應加強對進項發(fā)票獲取、確認的管理，避免非法發(fā)票流入企業(yè)，導致無法抵扣的情況。另一方面企業(yè)應加強對銷項發(fā)票領(lǐng)取、出具的管理，明確各經(jīng)手人員職責，確保各環(huán)節(jié)的合法合規(guī)性，避免由于增值稅專用發(fā)票管理不當增加企業(yè)稅務負擔或產(chǎn)生稅務風險。

3.4 建立稅務風險預警模型

如果企業(yè)要建立一個完善的稅務風險管理體系，那么稅務風險預警系統(tǒng)就是必不可少的一個環(huán)節(jié)。稅務風險預警系統(tǒng)可以幫助公司隨時監(jiān)測自身的稅務風險值，當稅務風險出現(xiàn)異常時，在第一時間尋找、排查產(chǎn)生稅務風險的原因，從根源上解決問題，更有效地管理稅務風險。

4 結(jié)語

稅務風險是每一個企業(yè)都面臨的問題，很多企業(yè)卻并不重視，稅務風險可能產(chǎn)生于企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，因此應將稅務風險管理完全融入企業(yè)日常的管理中，明確每名員工在稅務風險管理體系中的職責和目標，制定有效的稅務風險識別、評估和防范方法，是企業(yè)提升稅務風險管理水平的必經(jīng)之路。