國企固定資產(chǎn)管理內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建及完善

吳 娢

一、引言

在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下，國有企業(yè)面臨更為嚴(yán)峻的考驗，要深刻意識到固定資產(chǎn)的管理對企業(yè)發(fā)展的影響，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理水平，提升固定資產(chǎn)的安全性，提升國有企業(yè)的綜合實力，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的實際價值，避免浪費(fèi)資源的情況出現(xiàn)，提高固定資產(chǎn)的利用效率。

二、國有企業(yè)構(gòu)建固定資產(chǎn)管理內(nèi)控機(jī)制的意義

一般情況下，國有企業(yè)固定資產(chǎn)的管理需要遵循國家有關(guān)財務(wù)政策，實際經(jīng)營發(fā)展過程中，會積累更多的固定資產(chǎn)，并占據(jù)企業(yè)總資產(chǎn)的較大比重，掌握固定資產(chǎn)的實際應(yīng)用情況，有助于了解企業(yè)資產(chǎn)狀況?？梢詫潭ㄙY產(chǎn)的活動流程進(jìn)行有效控制，防止資產(chǎn)浪費(fèi)、腐敗問題的出現(xiàn)。

在實際管理過程中，財務(wù)部門要落實相關(guān)基礎(chǔ)工作，對企業(yè)持有的固定資產(chǎn)實行審查，并完整記錄，根據(jù)所得信息統(tǒng)計資產(chǎn)清單，構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制可以實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的進(jìn)一步管理，在相關(guān)財務(wù)制度與標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，為后續(xù)處理各種工作提供參考，防止出現(xiàn)盲目購買、隨意應(yīng)用的情況，要分析整體情況，找出可能發(fā)生的風(fēng)險問題，制訂應(yīng)對方案，提高企業(yè)的風(fēng)險防控水平。

固定資產(chǎn)屬于內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容，在內(nèi)控機(jī)制的保障下，提高企業(yè)財務(wù)信息的真實性與準(zhǔn)確性，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)可以為日后制定發(fā)展戰(zhàn)略提供支持，使具體工作得以順利落實。

三、國有企業(yè)構(gòu)建固定資產(chǎn)管理內(nèi)控機(jī)制的完善措施

1.重視固定資產(chǎn)的運(yùn)用維護(hù)

在固定資產(chǎn)的正常使用階段，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)操作人員的使用情況、存放地點、維保記錄等，第一時間解決固定資產(chǎn)在使用階段存在的問題，防止因為產(chǎn)品殘次率高、使用率低，而導(dǎo)致出現(xiàn)安全事故，為企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失，要排除使用過程的安全隱患，開展定期檢查，做好固定資產(chǎn)的日常維護(hù)與保養(yǎng)，制定科學(xué)的養(yǎng)護(hù)方案，創(chuàng)建資產(chǎn)的運(yùn)行管理檔案，經(jīng)上級部門批準(zhǔn)后方可施行。在固定資產(chǎn)大修理項目中，要對施工單位的資質(zhì)進(jìn)行審查，相關(guān)部門要核對施工單位所出具的驗收報告與工程量，對于重大項目需要進(jìn)行專項審計。

企業(yè)生產(chǎn)線上重要設(shè)備的運(yùn)行效率與產(chǎn)品質(zhì)量息息相關(guān)。要對操作人員進(jìn)行專業(yè)的崗前訓(xùn)練，制定持證上崗制度，安排專門人員監(jiān)控資產(chǎn)運(yùn)行情況，保證資產(chǎn)的安全運(yùn)行，提升固定資產(chǎn)的利用率。要對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面評估，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)的實際情況，結(jié)合盈利能力與發(fā)展前景，提出技術(shù)優(yōu)化的有效措施，并做好預(yù)算與分析。

2.完善固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度

在固定資產(chǎn)管理過程中，若沒有合理的協(xié)調(diào)配置，會對企業(yè)造成難以預(yù)估的損失，為防止這種情況出現(xiàn)，管理人員要制定嚴(yán)格的制度規(guī)范，提高固定資產(chǎn)在處理方式與條件上的合理性，基于此，進(jìn)行有效管控。若固定資產(chǎn)處在報廢階段，在實際處理之前，要嚴(yán)格按照報批流程進(jìn)行申報，準(zhǔn)確填寫報廢單，審批合格后，才可以進(jìn)行正常的報廢處理工作。

一些固定資產(chǎn)沒有到達(dá)報廢年限，則應(yīng)在報廢申請時注明報廢原因，在此基礎(chǔ)上，技術(shù)人員要檢測核實固定資產(chǎn)。相關(guān)部門應(yīng)提交處置申請，由專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，管理部門予以授權(quán)，審批通過后，便能對大型固定資產(chǎn)進(jìn)行出售或轉(zhuǎn)讓。對于出租與外借的固定資產(chǎn)來說，在簽署合同時，需要雙方明確處理方式的原因和使用時間等內(nèi)容。

國企固定資產(chǎn)具有較長的使用年限，長期的使用過程中，管理疏漏時有發(fā)生，因此，要制訂全周期管理方案，細(xì)致地進(jìn)行各項固定資產(chǎn)管理工作?？梢詫⒄w過程分成構(gòu)建階段、使用與維護(hù)階段、報廢處理階段，要按照各個階段的管理特點，仔細(xì)規(guī)劃管理內(nèi)容，更好地把握內(nèi)控力度。在最初的決策階段，工作人員要按照資產(chǎn)情況與項目需要，制訂合理的投資方案。

引入精細(xì)化管理理念，按照相關(guān)規(guī)定，對設(shè)備、房屋、土地實行分類管理，拓展內(nèi)控監(jiān)管的范圍。要將實物管理和價值管理進(jìn)行有效對接，從價值管理入手，以戰(zhàn)略目標(biāo)當(dāng)作內(nèi)控導(dǎo)向，從整體出發(fā)，優(yōu)化配置，杜絕閑置、流失與浪費(fèi)。還有一些自制的固定資產(chǎn)，要先和制造部門確定價格，經(jīng)過審核后根據(jù)成本轉(zhuǎn)賬，若出現(xiàn)差值，作為內(nèi)部損益處理。

3.制定定期清查盤點制度

為防止出現(xiàn)賬實不符的情況，對固定資產(chǎn)管理工作產(chǎn)生影響，要設(shè)定嚴(yán)格的清查盤點方案，對企業(yè)固定資產(chǎn)的詳細(xì)情況進(jìn)行全面調(diào)查，將調(diào)查結(jié)果進(jìn)行報備，跟蹤監(jiān)測行業(yè)市場的變化情況，確保可以掌握固定資產(chǎn)的實時價值，評估可以獲取的經(jīng)濟(jì)效益。在盤點時，會產(chǎn)生盤盈與盤虧的情況，要進(jìn)行深入的分析，將責(zé)任落實到個人，保證賬實相符，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)保證財務(wù)賬表的完整性。

要讓各部門都可以更好地加入固定資產(chǎn)的管理之中，根據(jù)實際要求，采納各方面意見。采購固定資產(chǎn)時，要以實際需求為根據(jù)，并對采購人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，對廠商進(jìn)行評估，經(jīng)過對比之后，選擇性價比最高的廠商，避免出現(xiàn)浪費(fèi)。

制定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，深入分析國企發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境，特別是對固定資產(chǎn)管理相關(guān)的影響要素。同時，制度也要隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善。

營造良好的控制環(huán)境，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)與企業(yè)規(guī)章，設(shè)置合適的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，各個部門之間互相監(jiān)督、獨立辦公，聘請專門人員實行監(jiān)督和審核，評價內(nèi)控制度，聽取職工的反饋建議，及時處理各種風(fēng)險隱患，對企業(yè)職工進(jìn)行職業(yè)教育，使之樹立內(nèi)控意識與職業(yè)道德。要保證當(dāng)固定資產(chǎn)由于管理不當(dāng)而出現(xiàn)損失時，可以及時找到相關(guān)負(fù)責(zé)人追究其責(zé)任，讓管理人員認(rèn)識到工作職責(zé)所在，提高管理人員的工作效率。

4.建設(shè)固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)

若想更好實現(xiàn)資源共享，應(yīng)注重信息系統(tǒng)的建設(shè)，這與新時期國企發(fā)展要求相符，依托財務(wù)系統(tǒng)，打造自己的信息平臺，由專人負(fù)責(zé)管理與錄入。各部門之間要積極配合，避免重復(fù)工作，做好交接。國有企業(yè)可開發(fā)出屬于自己的軟件系統(tǒng)，通過動態(tài)管理的模式進(jìn)行管理，對設(shè)備的全生命周期進(jìn)行監(jiān)管，達(dá)到更為方便、高效的管理，實現(xiàn)科學(xué)配置。

要建設(shè)全面預(yù)算管理制度，讓資金預(yù)算更加標(biāo)準(zhǔn)化，所有部門申請預(yù)算資金，都要結(jié)合本部門的年度工作計劃，制作一份資金預(yù)算分析報告，呈送財務(wù)部門。在預(yù)算分配方面，根據(jù)資本總預(yù)算，編制年度預(yù)算資金，上報給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，獲得批準(zhǔn)后，可開展后續(xù)分配。

要創(chuàng)建合理的績效考核機(jī)制，人力資源部應(yīng)按照實際狀況，確定考核的周期、程序與主體，擬定科學(xué)的考核體系與獎懲措施。定期考核與固定管理資產(chǎn)相關(guān)的職工，設(shè)立相應(yīng)的評審指標(biāo)，對表現(xiàn)優(yōu)異的職工給予獎勵或直接晉升，調(diào)動職工工作的積極性，而對于嚴(yán)重?fù)p害公司利益的職工，要予以懲處，充分發(fā)揮績效考評的作用。

四、結(jié)語

國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理不到位，會造成企業(yè)管理成本的提高，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。因此，要對固定資產(chǎn)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建予以充分重視，加強(qiáng)管理工作人員的基本素質(zhì)，制定完整的管理流程，保證管理不流于表面，真正落實到位，發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大效益。