商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風險分析

葉楚琪,鐘 馬

（南京林業(yè)大學 經(jīng)濟管理學院,江蘇 南京 210037）

現(xiàn)如今經(jīng)濟改革不斷深化,商業(yè)銀行發(fā)展的同時也面臨著國內(nèi)外金融機構(gòu)的多元化競爭,商業(yè)銀行若想要提升自身綜合實力,就必須要創(chuàng)新或引入現(xiàn)代化的管理手段等,以獲得良好發(fā)展。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)中,會計業(yè)務(wù)具有較強的基礎(chǔ)性,處于核心地位,必須要認識到會計業(yè)務(wù)開展的重要性,就會計業(yè)務(wù)操作風險加以防范,以確保商業(yè)銀行獲得優(yōu)良的發(fā)展條件。

一、商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風險控制的重要性

就商業(yè)銀行運營的整體情況來看,會計業(yè)務(wù)操作居于基礎(chǔ)性地位,以貸款發(fā)放和向社會吸收存款為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的主要表現(xiàn)。商業(yè)銀行發(fā)展中,以貨幣為特殊的經(jīng)營商品,客源眾多,會計業(yè)務(wù)的細致化開展能夠為資金提供安全保障。商業(yè)銀行會計工作中存在多種類型的操作風險,會嚴重影響資金的安全性,甚至會拉低商業(yè)銀行的信譽,商業(yè)銀行運營的穩(wěn)定性也必然會受到影響,金融系統(tǒng)難以實現(xiàn)良性運行,因此有必要落實商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風險控制。

從國際視角來看,商業(yè)銀行運營管理中包含日常業(yè)務(wù)操作,以各種業(yè)務(wù)條線為中心,保證設(shè)計與管理的科學化。當前商業(yè)銀行會計運營過程中,主要是通過會計部門的設(shè)立,來完成相關(guān)業(yè)務(wù)操作,以客戶為對象,發(fā)揮核算與結(jié)算功能,并落實監(jiān)督和管理,確保業(yè)務(wù)操作得以有序開展。

商業(yè)銀行風險主要表現(xiàn)在信用風險、市場風險和操作風險這幾個方面,操作風險是多樣化的,不可預(yù)測,并且具有不對稱性和內(nèi)生性,以系統(tǒng)內(nèi)外部為主要來源。在我國社會主義市場經(jīng)濟體制下,商業(yè)銀行所表現(xiàn)出的商業(yè)性質(zhì)并不顯著,對于商業(yè)銀行和國外先進銀行來看,在企業(yè)文化、控制及發(fā)展等方面都存在一定差異,商業(yè)銀行發(fā)展中存在一定風險,以操作風險為主。當前我國市場經(jīng)濟體制運行過程中,商業(yè)銀行會計運行操作風險主要表現(xiàn)在兩個方面,其一是內(nèi)部欺詐,其二是外部欺詐,相比較來說內(nèi)部欺詐的嚴重程度更大[1]。就操作風險發(fā)生情況來看,會計業(yè)務(wù)操作風險的發(fā)生率較高,風險損失金額也比較大,在商業(yè)銀行全部操作風險中,會計風險占據(jù)較大比例,這就表明了信用體系制度的不足會影響商業(yè)銀行的未來發(fā)展,因此商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風險控制的落實至關(guān)重要。

二、商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)風險存在的表現(xiàn)形式

（一）會計核算風險

會計工作較為特殊,對于工作態(tài)度的嚴謹度有著較高的要求,一旦業(yè)務(wù)核算中出現(xiàn)差錯,不管是一個數(shù)字還是一個符號,都會給整個會計工作埋下極大的安全隱患,所造成的后果不堪設(shè)想。在會計核算工作中,若信息統(tǒng)計不全面,極易影響會計信息的真實性。商業(yè)銀行會計核算中必須要保證會計信息的真實性,這就要求會計人員具備較高的責任意識與崗位素養(yǎng)。

（二）會計結(jié)算風險

會計結(jié)算過程中一旦會計人員出現(xiàn)失誤,極易影響公眾對于商業(yè)銀行的信任度,轉(zhuǎn)投其他金融機構(gòu),對于商業(yè)銀行來說會造成經(jīng)濟波動,這是發(fā)生幾率較大的結(jié)算風險[2]。以存款結(jié)算賬戶為例,該業(yè)務(wù)就是在商業(yè)銀行內(nèi)部,存款人開立資金收付結(jié)算業(yè)務(wù),以人民幣活期儲存業(yè)務(wù)為對象。存款人不同的情況下,可就賬戶進行分類,包括單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。以銀行賬戶為支持,單位得以從事各項金融活動,銀行結(jié)算賬戶方面,以開戶資料審查、現(xiàn)金大額與收付異常、對賬、掛失等風險為主要表現(xiàn)。對于商業(yè)銀行來說,無論哪一種風險的存在,都有可能造成無法預(yù)知的后果,嚴重影響商業(yè)銀行的整體發(fā)展,因而商業(yè)銀行經(jīng)營者對風險感到害怕。以掛失風險為例,一旦掛失的時效性不足,賬戶安全無法得到保證,極易出現(xiàn)問題,加劇商業(yè)銀行與企業(yè)或個人之間矛盾沖突,給商業(yè)銀行造成不必要的損失。

（三）出納業(yè)務(wù)風險

對于金融機構(gòu)來說,巨額資金及現(xiàn)金都是出納業(yè)務(wù)中的重要因素。商業(yè)銀行出納業(yè)務(wù)運營過程中,所接觸的現(xiàn)金量巨大,以存款接收、支票兌現(xiàn)、貨款付款及提款處理等服務(wù)為主要職責。商業(yè)銀行出納業(yè)務(wù)對于出納人員的專業(yè)素質(zhì)和嚴謹工作態(tài)度都提出較高的要求,一旦出現(xiàn)細微錯誤,都會造成不可預(yù)知的出納業(yè)務(wù)風險[3]。以商業(yè)匯票業(yè)務(wù)為例,出票人要求付款人在見票一定期限內(nèi)無條件向付款人或持票人付給指定款項,若出現(xiàn)差錯會造成巨大出納業(yè)務(wù)風險,給商業(yè)銀行造成損失。

三、商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風險成因

（一）內(nèi)部經(jīng)濟調(diào)控存在漏洞

商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)層未深刻認識到整體性經(jīng)濟建設(shè)事項的重要性,使商業(yè)銀行缺乏完善的內(nèi)部經(jīng)濟管控,會導(dǎo)致管理措施的科學性不足。在經(jīng)濟實現(xiàn)階段,經(jīng)濟數(shù)據(jù)的真實性和完整性難以得到保證,使得內(nèi)部監(jiān)督事項交叉延伸較為明顯,會計人員、領(lǐng)導(dǎo)層和其他員工具備經(jīng)濟犯罪的條件,而商業(yè)銀行難以及時有效發(fā)現(xiàn)此類問題。在會計管理階段,若未能高效管理會計工作中的具體事項,就會影響會計人員的崗位認識,數(shù)據(jù)統(tǒng)計過程中會存在不真實、不準確的數(shù)據(jù),這將影響會計工作質(zhì)量,導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)濟調(diào)控事項存在風險,數(shù)據(jù)呈現(xiàn)與闡述缺乏可靠性[4]。

（二）外部經(jīng)濟交易存在缺陷

商業(yè)銀行外部經(jīng)濟交易過程中,要求參與人員具備較高的綜合素質(zhì)與技術(shù)能力,若參與人員技術(shù)素質(zhì)有限,無法就數(shù)據(jù)進行有效控制,數(shù)據(jù)延伸的系統(tǒng)性不足,實際整合過程中極易出現(xiàn)偏差,商業(yè)建設(shè)過程中難以探尋有效的解決方法。商業(yè)供應(yīng)期間,若技術(shù)支持不到位,則很難找到專業(yè)人員去解決問題,并未細化分析具體環(huán)節(jié)中數(shù)據(jù)建立相關(guān)事項,研究不夠深入,銀行經(jīng)濟建設(shè)與商業(yè)建設(shè)方面基礎(chǔ)結(jié)合不到位,長此以往補救措施選用的時效性不足,給商業(yè)銀行內(nèi)部會計工作造成不利影響,會計操作事項風險較大,隨著風險的不斷累積,會計業(yè)務(wù)操作的難度也會逐漸加大,短期內(nèi)很難找到有效的解決辦法[5]。

（三）會計人員素質(zhì)有待提升

在商業(yè)銀行內(nèi)部,會計人員的整體技術(shù)水平直接影響著會計業(yè)務(wù)操作質(zhì)量,若商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)層對于技術(shù)的重視程度不足,技術(shù)培訓缺乏系統(tǒng)性和有效性,日常工作中并未關(guān)注綜合素質(zhì)提升相關(guān)事項,則導(dǎo)致會計人員技術(shù)能力有限,綜合素質(zhì)不高,對于原始憑證、票據(jù)、綜合賬目相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計建設(shè)不規(guī)范,責任意識不強,對于會計管理、審核、審計事項等研究不到位,無法有效的滲透于會計業(yè)務(wù)中,這就極易出現(xiàn)數(shù)據(jù)遺漏,影響會計業(yè)務(wù)操作質(zhì)量,甚至存在連鎖反應(yīng),使得商業(yè)銀行內(nèi)部整體經(jīng)濟事項建設(shè)缺乏完善條件[6]。不僅如此,在商業(yè)銀行經(jīng)濟事項全面建設(shè)階段,若會計人員素質(zhì)不高,則無法呈現(xiàn)較強經(jīng)濟標準與建設(shè)性的建議措施,會計事項滲透階段具有系統(tǒng)性,受到會計人員素質(zhì)技能的制約,極易導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部出現(xiàn)經(jīng)濟犯罪現(xiàn)象,商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作事項缺乏健康進行的基本條件。

四、商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風險的防范對策

（一）營造適宜的操作風險管理環(huán)境

實踐證明,風險控制是一項重要工作,關(guān)系著商業(yè)銀行的自身發(fā)展,因此在金融工作中需要合理融入風險控制。在商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作中,需要重視適宜的操作風險管理環(huán)境的營造,為風險控制的落實創(chuàng)造條件。商業(yè)銀行內(nèi)部分支機構(gòu)與部門需要就單位會計業(yè)務(wù)操作風險進行深入分析,就本行操作風險管理狀況加以定期審核,在商業(yè)銀行內(nèi)部營造優(yōu)良制度與政策風險,促進會計業(yè)務(wù)操作風險管理的有效落實。

商業(yè)銀行需以全體員工為對象,強化其風險意識,認識到會計業(yè)務(wù)操作風險管控的重要性,提升員工認同感,對會計業(yè)務(wù)操作風險管理中的責任形成正確認識,自覺規(guī)范自身行為,使操作風險管理的落實具備優(yōu)良條件。在商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)開展階段,各部門、崗位及人員都必須要客觀面對風險,自上而下滲透員工的風險意識,提升員工思想水平,以風險管理準則為支持推進風險管理。商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)風險管理的實現(xiàn),需要重視崗位管理,了解各崗位員工的實際情況,包括業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗、年齡特征等,確保崗位分配的適合性,嚴格篩選關(guān)鍵部門及崗位的員工,適度輪崗,從而對會計業(yè)務(wù)操作風險加以有效防范[7]。

商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風險防范階段,對于操作風險管理環(huán)境的營造,需要重視商業(yè)銀行內(nèi)控文化的建設(shè),強化領(lǐng)導(dǎo)及員工的風險意識,以內(nèi)控作為首要因素,以完善的內(nèi)控制度為支持,優(yōu)化會計運營,促進會計業(yè)務(wù)良性發(fā)展。會計業(yè)務(wù)操作中以規(guī)章制度為支持來約束會計人員行為,防范主觀隨意性行為,促進會計員工自我保護意識的強化,自覺依照法律規(guī)章制度開展具體操作。

（二）優(yōu)化操作風險管理體系

就商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風險來看,其主要由會計人員信用風險和操作風險構(gòu)成,會計業(yè)務(wù)人員主觀因素是導(dǎo)致信用風險出現(xiàn)的主要原因,以會計業(yè)務(wù)工作能動性為主要體現(xiàn),這一風險是相對于主觀觀念和道德品質(zhì)而言的,因此商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作中需要重視人才業(yè)務(wù)能力考核,以確保人才選用的合理性。在會計工作中業(yè)務(wù)人員所產(chǎn)生的客觀因素就是操作風險,為有效防范會計業(yè)務(wù)操作風險,必須要把握商業(yè)銀行的運轉(zhuǎn)需求,就商業(yè)銀行資源進行優(yōu)化配置,促進職業(yè)道德規(guī)范的完善化,以會計業(yè)務(wù)操作風險管理體系建設(shè)為支持,促進會計業(yè)務(wù)操作管理成效的改善[8]。

商業(yè)銀行的穩(wěn)定運行需要以完善的金融管理機制為輔助,這就要求商業(yè)銀行就自身發(fā)展實際進行客觀分析,明確管理中存在的不足,分析問題原因,確保所制定管理制度的有效性。在現(xiàn)如今激烈的市場競爭下,通過有效管理制度體系的構(gòu)建,可規(guī)范會計人員操作流程,細化各項規(guī)章制度,會計業(yè)務(wù)操作效率也得到顯著提升,進一步評估會計業(yè)務(wù)操作風險,確保所采取風險控制措施的有效性,以免給商業(yè)銀行造成不必要的損失。商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風險管理體系的構(gòu)建,以業(yè)務(wù)人員、資金來源、核算與結(jié)算業(yè)務(wù)、內(nèi)部信息等作為管理對象,規(guī)范落實操作風險管理。商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)風險的處理,需保證監(jiān)督的全過程化,以規(guī)章制度為支持制定防御策略,并重視商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理水平的提升,以操作風險管理體系為支持為商業(yè)銀行運轉(zhuǎn)提供保障,商業(yè)銀行自身競爭力也得到顯著增強。

商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風險的防范,以內(nèi)控制度的建立和完善為基礎(chǔ),確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督這三個系統(tǒng)相互制衡,合理設(shè)置會計操作風險管理與內(nèi)部控制組織體系,并加大會計制度執(zhí)行力度,便于找準風險控制的入手點。通過制度平臺的打造,可協(xié)調(diào)各類活動,促進嚴密網(wǎng)絡(luò)的形成,內(nèi)部控制活動得以開展,風險管理的系統(tǒng)性更強,可通過內(nèi)部控制框架來管理各項會計活動,通過流程復(fù)驗來改進風險控制方式,確保內(nèi)部風險控制實際作用的最大化發(fā)揮。

（三）建立風險預(yù)警評估機制

為確保商業(yè)銀行能夠有效防范會計業(yè)務(wù)操作風險,需要建立風險預(yù)警評估機制,在商業(yè)銀行內(nèi)部落實管理和監(jiān)控,確保會計業(yè)務(wù)操作流程的規(guī)范化,降低操作失誤幾率。檢測體系的制定需要符合商業(yè)銀行實際情況,完善內(nèi)部控制制度,保證內(nèi)部控制的科學性,加大會計工作監(jiān)督力度,促進商業(yè)銀行內(nèi)部優(yōu)良監(jiān)督風氣的形成。在把握商業(yè)銀行業(yè)務(wù)內(nèi)容與范圍的基礎(chǔ)上,所建立的監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)當具有行業(yè)特色,促進系統(tǒng)優(yōu)勢的發(fā)揮,降低會計業(yè)務(wù)操作風險,保障商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益。

結(jié)合商業(yè)銀行實際情況出發(fā),以風險預(yù)警機制為支持,科學分析風險,就會計業(yè)務(wù)操作過程進行細化完善,保證預(yù)警機制設(shè)計與預(yù)警方法選定的多角度化,有效防范并應(yīng)對操作風險。以風險預(yù)警機制為支持,可有效分析風險,就會計工作經(jīng)驗進行總結(jié),將理論與實踐結(jié)合起來?，F(xiàn)如今商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)服務(wù)范圍明顯擴大,業(yè)務(wù)技術(shù)水平顯著提升,業(yè)務(wù)操作風險也隨之加大,并表現(xiàn)出多元化的特征,這就需要結(jié)合實際就風險預(yù)警機制進行完善,細化風險預(yù)警機制管理各項內(nèi)容,在實際會計業(yè)務(wù)操作中加以規(guī)范執(zhí)行,預(yù)警機制在商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)中的落實也具備了優(yōu)良條件[9]。

新時期下海量信息涌現(xiàn)且快速傳播,對于行業(yè)發(fā)展也產(chǎn)生了深刻的影響,這就需要把握輿論監(jiān)督與導(dǎo)向作用,防范錯誤信息傳播對商業(yè)銀行有序經(jīng)營造成不利影響?；诖?商業(yè)銀行需要把握輿論走向,以合理判斷決策來控制局面,及時調(diào)整政策,為內(nèi)部信息源的安全提供保證,避免財務(wù)信息泄露,促進商業(yè)銀行優(yōu)良形象的樹立。為有效防范會計業(yè)務(wù)風險,商業(yè)銀行可就會計制度進行完善,采取分級授權(quán)模式,以業(yè)務(wù)程度為指標劃分業(yè)務(wù)等級,就會計業(yè)務(wù)處理過程進行嚴格控制,保證會計業(yè)務(wù)信息的準確性。內(nèi)部審計規(guī)章制度的完善也至關(guān)重要,以職能和工序為入手點,就會計業(yè)務(wù)進行監(jiān)控,基層機構(gòu)會計主管則由各級分行依據(jù)委任制度委任,以便對會計業(yè)務(wù)進行有效監(jiān)督,從根本上防范風險,進而提升會計工作質(zhì)量。

（四）健全經(jīng)濟建設(shè)機構(gòu)

商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風險的防范,需要重視經(jīng)濟建設(shè)機構(gòu)的完善,深入研究重點事項,協(xié)調(diào)自身建設(shè)與銀行整體建設(shè),延伸內(nèi)部控制與外部管理雙向工作,保證創(chuàng)新的全面化,促進經(jīng)濟機構(gòu)的順利構(gòu)建,保證其整體性良好。商業(yè)銀行在內(nèi)部人力資源與經(jīng)濟的管理方面,以全面化和有效性為基本原則,把握市場經(jīng)濟環(huán)境和自身經(jīng)濟規(guī)劃,創(chuàng)新工作思路,完善機構(gòu)建設(shè)[10]。這一方面可對外部客戶與內(nèi)部員工的建議和意見加以廣泛吸收,協(xié)調(diào)商業(yè)銀行外部發(fā)展和自身建設(shè),優(yōu)化機構(gòu)職能,促進商業(yè)銀行經(jīng)濟的良好發(fā)展。

（五）合理應(yīng)用創(chuàng)新技術(shù)

商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風險的防范,需要應(yīng)用創(chuàng)新技術(shù),發(fā)揮遠程控制技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)一體化的優(yōu)勢,引進創(chuàng)新技術(shù),培養(yǎng)高科技人才,以提升會計業(yè)務(wù)操作風險管理成效。在這一方面,可發(fā)揮數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢,通過現(xiàn)代化技術(shù)控制風險,把握會計核算系統(tǒng)整體情況,就開發(fā)、運行、管理等各部門職責做出明確界定,就分行系統(tǒng)技術(shù)及業(yè)務(wù)相關(guān)參數(shù)做出規(guī)定,以后臺為入手點,及時堵塞管理漏洞,將總行、分行與前臺管理協(xié)調(diào)起來,集中化處理數(shù)據(jù),交易處理更加規(guī)范,系統(tǒng)運行維護實效也得到保證,這就能夠?qū)⑶芭_操作、服務(wù)和風險防范結(jié)合起來,切實提升商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風險防范效果。在會計業(yè)務(wù)的管理方面,以集中方式取代分散方式,避免支行各自為政,將分支行管理權(quán)限上收,再造會計科目、會計報表管理流程等,促進集中化管理的實現(xiàn)。與此同時通過流程控制方式落實會計業(yè)務(wù)操作風險控制,以現(xiàn)有業(yè)務(wù)處理流程為基礎(chǔ),經(jīng)過系統(tǒng)化的流程控制來保障制度實施,道德約束能夠防范混亂現(xiàn)象出現(xiàn),進一步打造向上集中管理和數(shù)據(jù)、向下延伸營銷與服務(wù)的一體化模式,有效防范會計業(yè)務(wù)操作風險。

（六）加大會計人員培訓力度

商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風險的防范,需要加大培訓力度,重視會計人員綜合素質(zhì)能力的提升,以確保會計人員能夠勝任崗位工作,自覺依照制度規(guī)范開展業(yè)務(wù)操作。商業(yè)銀行有著多且復(fù)雜的業(yè)務(wù)內(nèi)容,若想要提升工作效率,必須要就工作內(nèi)容進行合理分配,就崗位進行科學設(shè)置,以促進人才價值的充分發(fā)揮。通過責任制的建立和落實,能夠就會計工作范圍進行合理分化,確保會計人員對業(yè)務(wù)內(nèi)容形成正確認識,促進彼此合作效率的提升,責任制度也得到有效落實。商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風險的防范,需要合理設(shè)置會計業(yè)務(wù)崗位制度,提升會計團隊綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平,確保會計人員具有良好的管理能力,以降低會計業(yè)務(wù)操作風險。商業(yè)銀行對于會計人員的培訓,需要兼顧專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力與職業(yè)素養(yǎng),確保會計人員具有強烈的責任意識。以規(guī)范且有效的入職培訓為基礎(chǔ),從會計業(yè)務(wù)內(nèi)容入手組織開展訓練,提升會計人員對于工作內(nèi)容與流程的掌握度,降低基礎(chǔ)業(yè)務(wù)出錯幾率。在會計人員培訓方面,需要將理論與實踐結(jié)合起來,切實提升會計人員的業(yè)務(wù)水平,并能夠客觀認識操作風險,掌握風險管理措施及可行的彌補方案。此外可通過普法教育活動的落實,來提升會計人員的法律意識,塑造政治面貌與法律精神,自覺依照法律法規(guī)開展業(yè)務(wù)操作。

五、結(jié)束語

商業(yè)銀行發(fā)展過程中,必須要明確會計業(yè)務(wù)操作風險的威脅,采取科學合理的控制措施,降低風險隱患,保障商業(yè)銀行的綜合效益。這就需要立足商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)實際出發(fā),研究會計操作各事項,創(chuàng)新技術(shù)手段,健全會計業(yè)務(wù)操作風險管理體系,提升會計人員的綜合素質(zhì),進而有序推進整體經(jīng)濟建設(shè),為商業(yè)銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展提供助力。