天然氣發(fā)電企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

占惠珠

一、天然氣發(fā)電企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

1.稅收?qǐng)?zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)

天然氣發(fā)電企業(yè)在對(duì)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃時(shí)，需要得到相關(guān)政府部門的認(rèn)證，使納稅籌劃具有合法合理性。在相關(guān)政府部門認(rèn)證過(guò)程中，納稅籌劃所涉及的相關(guān)法律可能會(huì)出現(xiàn)誤差，有可能造成納稅籌劃面臨失敗的風(fēng)險(xiǎn)，因此多種因素都會(huì)影響到納稅籌劃認(rèn)證執(zhí)法。比如，當(dāng)時(shí)的稅收法律對(duì)相關(guān)政府部門賦予一定的權(quán)利，由于稅收工作的多樣性，會(huì)對(duì)實(shí)際稅收工作留出相應(yīng)的處理空間，相關(guān)政府部門處理稅收業(yè)務(wù)時(shí)能夠自主決策相關(guān)的稅收工作及問(wèn)題，這些情況都會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃面臨風(fēng)險(xiǎn)。另外，相關(guān)政府部門的工作人員水平不一，而且每個(gè)執(zhí)法工作人員的工作方式、執(zhí)法觀念都略有不同，同時(shí)有些政府部門沒(méi)有設(shè)定完善的執(zhí)法管理制度，或者沒(méi)有專門的執(zhí)法管理崗位，直接導(dǎo)致無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)督執(zhí)法管理工作，使執(zhí)法管理工作效率普遍偏低，這種情況極易使天然氣發(fā)電企業(yè)的納稅籌劃面臨執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)。

2.政策風(fēng)險(xiǎn)

天然氣發(fā)電企業(yè)在制定納稅籌劃的過(guò)程中，需要以國(guó)家的法律法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)，并以國(guó)家稅法為基礎(chǔ)，制定完善的納稅操作方案，從而達(dá)到企業(yè)節(jié)稅的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。雖然納稅籌劃建立在相關(guān)法規(guī)、稅法基礎(chǔ)之上，但是如果新的法律或者是稅法在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，出現(xiàn)應(yīng)用不合理的現(xiàn)象，會(huì)使納稅籌劃結(jié)果出現(xiàn)偏差，或者企業(yè)規(guī)劃內(nèi)容出現(xiàn)不合理現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃面臨風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，即為政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)可以分為政策選擇性風(fēng)險(xiǎn)和政策變化性風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇性風(fēng)險(xiǎn)是沒(méi)有充分了解國(guó)家或者所在地區(qū)的相關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致制定的納稅籌劃策略和法律出現(xiàn)沖突現(xiàn)象，使企業(yè)的籌劃行為變成違法違規(guī)、偷稅漏稅，企業(yè)不僅得不到稅收籌劃帶來(lái)的紅利，反而將面臨行政或經(jīng)濟(jì)處罰。政策變化性風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家會(huì)根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展情況，制定相應(yīng)的發(fā)展政策，從而廢除舊的政策標(biāo)準(zhǔn)。這一情況的改變，會(huì)直接導(dǎo)致原來(lái)的企業(yè)納稅籌劃策略不再符合新的發(fā)展政策要求。同時(shí)新政策出臺(tái)時(shí)間比較短，由于市場(chǎng)情況具有多變性，導(dǎo)致新政策也具有不穩(wěn)定性，隨時(shí)都有可能發(fā)生變動(dòng)，這些情況都給企業(yè)納稅籌劃帶來(lái)了不小的挑戰(zhàn)和困難。因此，由于法律和稅收政策不定時(shí)的多變性，使企業(yè)面臨較大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、天然氣發(fā)電企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

天然氣發(fā)電企業(yè)在制定納稅籌劃時(shí)，可以充分利用稅收優(yōu)惠政策，如稅法規(guī)定環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水及安全生產(chǎn)專用設(shè)備可按專用設(shè)備投資額的10%抵免企業(yè)所得稅；防爆用地暫免征收土地使用稅等政策。稅法不僅包含一些優(yōu)惠政策，還對(duì)一些特殊的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)策劃了相應(yīng)的規(guī)定，比如不同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有不同的處理方法，因此企業(yè)可以以規(guī)定為基礎(chǔ)，在納稅籌劃時(shí)選擇合適的處理方法，提高稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效果。但是，納稅籌劃的投入資金較大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也較大，雖然天然氣發(fā)電企業(yè)通過(guò)各種稅法優(yōu)惠政策，可以有效降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，但是企業(yè)也需要為此投入較大的資金成本。另外，在企業(yè)應(yīng)用一系列方式進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，如果自有資金不足，還需向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借款，那么在籌劃時(shí)還需考慮借款利息，雖然能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的，但是也降低了企業(yè)的利潤(rùn)收益，企業(yè)應(yīng)充分結(jié)合公司的發(fā)展方向，權(quán)衡稅收籌劃的投入和產(chǎn)出比。而且在企業(yè)操作納稅籌劃時(shí)，企業(yè)還需要承擔(dān)政策風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)的納稅籌劃政策和新稅法有沖突，必須以新稅法為依據(jù)，修改納稅籌劃方案或者立刻停止納稅籌劃方案實(shí)施，避免企業(yè)承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、天然氣發(fā)電企業(yè)納稅籌劃中防范風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

1.加強(qiáng)成本管理力度

對(duì)于天然氣發(fā)電企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的生產(chǎn)流程相對(duì)于其他企業(yè)生產(chǎn)流程比較簡(jiǎn)單，對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行核算也比較簡(jiǎn)單，如果企業(yè)想使?fàn)I業(yè)稅改成增值稅，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的成本管理力度，使相關(guān)部門工作流程能夠正常有序進(jìn)行，同時(shí)，還需重視涉稅流程，優(yōu)化設(shè)計(jì)不完善的工作流程，另外，還需對(duì)每個(gè)崗位明確責(zé)任制，使工作人員能夠各司其職。比如，天然氣發(fā)電企業(yè)在籌建期間，需要制定完善的采購(gòu)制度，并按照制度規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)，對(duì)于技術(shù)條件和價(jià)格相同的設(shè)備，則需首選能符合稅法優(yōu)惠政策的設(shè)備，而且在采購(gòu)過(guò)程中需向商家索要增值稅專用發(fā)票。在對(duì)采購(gòu)原材料或者設(shè)備簽訂采購(gòu)合同時(shí)，相關(guān)采購(gòu)人員需要充分了解相關(guān)發(fā)票取得時(shí)間節(jié)點(diǎn)和增值稅稅率，保證增值稅專用發(fā)票的準(zhǔn)確性。

2.貫徹成本收益原則

天然氣發(fā)電企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，綜合提高考慮企業(yè)效益的需求，使制定的納稅籌劃策略能夠滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益需求，從而降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。天然氣發(fā)電企業(yè)對(duì)涉及納稅業(yè)務(wù)需要從總體結(jié)構(gòu)上進(jìn)行分析，對(duì)納稅籌劃成本投入進(jìn)行嚴(yán)格控制，防止發(fā)生入不敷出的情況，比如納稅籌劃投入成本大于籌劃之后的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這種情況雖然使納稅籌劃取得了較為顯著的效果，但是企業(yè)并沒(méi)有取得實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)在制定納稅籌劃策略時(shí)，需要制定相應(yīng)的成本收益制度，嚴(yán)格按照成本收益原則實(shí)施納稅籌劃策略，有效降低納稅籌劃投入成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)交流

天然氣發(fā)電企業(yè)需要實(shí)時(shí)優(yōu)化納稅籌劃方案，并靈活地執(zhí)行納稅籌劃策略，同時(shí)增強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通交流，有效避免稅收?qǐng)?zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通交流，天然氣發(fā)電企業(yè)能取得較多的收益。比如，企業(yè)能夠及時(shí)了解相關(guān)稅法政策的變化情況，有利于企業(yè)定制較為完善的納稅籌劃方案，提高納稅籌劃方案的有效性，如果在實(shí)施過(guò)程中，能夠?qū){稅籌劃方案進(jìn)行實(shí)時(shí)優(yōu)化，從而有效降低納稅籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)，為納稅籌劃的順利開展提供有力保障。同時(shí)，企業(yè)通過(guò)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)有效溝通交流，能夠取得稅務(wù)機(jī)構(gòu)的正確引導(dǎo)，使納稅方案具有合理合法性，有效避免納稅籌劃中出現(xiàn)違規(guī)情況，從而減少納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題。另外，能夠增進(jìn)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)關(guān)系，不僅使稅務(wù)機(jī)構(gòu)了解企業(yè)遵紀(jì)守法的發(fā)展情況，還能充分了解企業(yè)按時(shí)納稅的情況，從而建立良好的企業(yè)納稅形象。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，天然氣發(fā)電企業(yè)需要加強(qiáng)納稅籌劃工作，充分了解稅法各項(xiàng)政策，并不斷完善優(yōu)化納稅籌劃方案，提高納稅籌劃的合法合理性，從而達(dá)到企業(yè)節(jié)稅的目的，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。