建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策

周 頻，劉毅彬，丁向前

（1.湖北工業(yè)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，湖北 武漢 430068；2.浙江建安工程管理有限公司湖北分公司，湖北 武漢 430050）

近幾年來(lái)，建筑行業(yè)發(fā)展十分迅速，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了突出貢獻(xiàn)，但是受到企業(yè)內(nèi)部管理以及外部市場(chǎng)等因素影響，建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理同樣面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)因素。隨著近幾年建筑行業(yè)的迅猛發(fā)展和進(jìn)步，建筑施工企業(yè)之間也存在無(wú)比激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到建設(shè)企業(yè)的穩(wěn)定健康的發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

（一）客觀連貫性

風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀的存在，只要是在建筑施工內(nèi)部涉及到的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)就會(huì)存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工項(xiàng)目作為連續(xù)性工程，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)由連貫性間接性的波及到整個(gè)項(xiàng)目，建筑施工企業(yè)雖然不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)，但是可以通過(guò)有效的防控措施來(lái)盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)危害程度，避免企業(yè)遭受過(guò)大損失。

（二）復(fù)雜多樣性

建筑企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是因單一因素發(fā)生所產(chǎn)生的，而是因多種因素同時(shí)發(fā)生所產(chǎn)生的結(jié)果。在建筑施工企業(yè)不同的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)形成的原因、發(fā)生的次數(shù)、產(chǎn)生的強(qiáng)弱都會(huì)有所差異，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜多樣且難以把握。

（三）不確定性

建筑施工企業(yè)在其施工、運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有概率產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)提前預(yù)判企業(yè)未來(lái)可能會(huì)某一個(gè)階段或某個(gè)環(huán)節(jié)遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是最終財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否來(lái)臨，是否會(huì)造成危害，危害程度的大小等都是不確定的，并不能做出具體的判斷。

（四）風(fēng)險(xiǎn)收益共存性

存在風(fēng)險(xiǎn)意味著損失，不論是潛在的還是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)利益以及生存發(fā)展會(huì)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。而收益和損失又是相對(duì)的，兩者之間可以相互轉(zhuǎn)化。風(fēng)險(xiǎn)若能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，盡早采取有效的防范措施以及正確的化解方式，就有可能將企業(yè)發(fā)生損失的危機(jī)轉(zhuǎn)化為企業(yè)收益的良機(jī)。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系是呈正相關(guān)性的，因此企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越大，獲得對(duì)應(yīng)的收益也將越大。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)工程項(xiàng)目的建設(shè)和施工企業(yè)而言，從資格預(yù)審和投標(biāo)文件的內(nèi)容以及后續(xù)的工程項(xiàng)目建設(shè)的資源分配過(guò)程，到最終工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算驗(yàn)收，都需要進(jìn)行科學(xué)合理、標(biāo)準(zhǔn)完善的財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制，以確保建筑企業(yè)的穩(wěn)定、健康的發(fā)展得到可靠的保護(hù)。但是，許多建筑工程項(xiàng)目的施工企業(yè)沒(méi)有充分考慮國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的發(fā)展環(huán)境，在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的各個(gè)階段中沒(méi)有給予足夠的重視，增加了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理諸多問(wèn)題出現(xiàn)的可能性。

（一）投標(biāo)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑工程項(xiàng)目的招標(biāo)要求企業(yè)投入一定的人力、物力，做好各項(xiàng)前期的準(zhǔn)備工作，以確定投資項(xiàng)目的科學(xué)性。如招標(biāo)項(xiàng)目投資方的資信狀況，項(xiàng)目所在地政府與周邊環(huán)境需進(jìn)行必要的深入分析和研究；工程項(xiàng)目建設(shè)所需的資源也必須要進(jìn)行詳細(xì)的把握和了解，并且對(duì)工程項(xiàng)目的投標(biāo)規(guī)則和潛在競(jìng)爭(zhēng)者的實(shí)際能力進(jìn)行一定的把握和預(yù)判，從而可以結(jié)合實(shí)際情況制定科學(xué)的投標(biāo)策略，以全面的提高項(xiàng)目投標(biāo)成功的可能性，并在獲得優(yōu)惠的合同價(jià)格的基礎(chǔ)上拿下標(biāo)的。但如果競(jìng)標(biāo)失敗，則往往在這個(gè)過(guò)程中花費(fèi)的企業(yè)人力和財(cái)力資源是無(wú)法得到補(bǔ)償?shù)?。所以，在進(jìn)行企業(yè)施工投標(biāo)時(shí)，如果投標(biāo)策略設(shè)計(jì)得不科學(xué)、不合理，那么工程項(xiàng)目的投標(biāo)策略就不能得到科學(xué)的保障，就會(huì)因競(jìng)標(biāo)失利而影響企業(yè)的項(xiàng)目資源的分配，從而帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。

（二）施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.施工成本控制不力引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)在工程項(xiàng)目建設(shè)施工的承包過(guò)程中，其成本的變化往往比較大，公司是否有能力在工程項(xiàng)目的合同成本價(jià)格的范圍內(nèi)，有效的控制工程項(xiàng)目施工過(guò)程中的實(shí)際成本支出，是非常重要的。這主要取決于以下幾個(gè)類(lèi)別的因素：一是公司能否從工程項(xiàng)目的投資中獲得預(yù)期利潤(rùn)和保障財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定運(yùn)行。從長(zhǎng)期的角度來(lái)看，建筑行業(yè)的市場(chǎng)價(jià)格因素直接會(huì)影響到工程項(xiàng)目的建設(shè)的實(shí)際成本，當(dāng)工程項(xiàng)目的主要建筑材料和設(shè)備的商品價(jià)格不能準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)時(shí)，項(xiàng)目的建設(shè)成本就難以進(jìn)行有效的管理和控制。這種情況給建筑行業(yè)帶來(lái)一定的不可預(yù)判的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是建筑工程項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程中可能發(fā)生的許多變化。由于現(xiàn)場(chǎng)施工的條件和施工計(jì)劃的不確定性，如自然災(zāi)害、人為事故，或由于無(wú)法在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成工程項(xiàng)目的建設(shè)等等，都會(huì)導(dǎo)致工程項(xiàng)目的建設(shè)成本費(fèi)用的增加，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)[1]。

2.工程項(xiàng)目分包不慎引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在工程項(xiàng)目建設(shè)中，因使用的施工設(shè)備資源與施工技術(shù)的專(zhuān)業(yè)性不同，建筑施工企業(yè)一般會(huì)將不同的分項(xiàng)工程分包給不同的實(shí)際施工單位，及合作伙伴。如果分包的合作者選擇不當(dāng)，工程質(zhì)量與工程進(jìn)度可能無(wú)法保障，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)不能履行總承包合同條款，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；更有甚者，可能會(huì)因分包商的資信問(wèn)題導(dǎo)致違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)信譽(yù)，造成經(jīng)濟(jì)損失，帶來(lái)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題與嚴(yán)重后果。

（三）竣工結(jié)算過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.承包合同法律糾紛引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目承包合同是進(jìn)行進(jìn)度工程款結(jié)算和竣工決算的主要依據(jù)，合同上會(huì)對(duì)甲乙雙方的責(zé)任與義務(wù)、款項(xiàng)的支付時(shí)間與方式作約定。如果建筑施工企業(yè)對(duì)合同條款的嚴(yán)謹(jǐn)性和完整性審查不嚴(yán)，雙方在某些條款上的理解出現(xiàn)差異，將會(huì)導(dǎo)致竣工決算中出現(xiàn)不合理索賠，或合理追加款項(xiàng)得不到支付等情況，給施工企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)管理的困擾。

甚者，某些建筑施工企業(yè)因行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，在競(jìng)標(biāo)中打價(jià)格戰(zhàn)進(jìn)行低價(jià)競(jìng)標(biāo)，故意縮短工期，降低報(bào)價(jià)，提高標(biāo)準(zhǔn)等，而在合同簽訂后，為賺取利潤(rùn)，主觀上違背合同條款施工，產(chǎn)生資金結(jié)算糾紛，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.不確定性因素引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建筑工程項(xiàng)目的施工企業(yè)的投資應(yīng)按照合同中所規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)內(nèi)進(jìn)行支付，但是，工程項(xiàng)目施工技術(shù)本身的技術(shù)往往是比較復(fù)雜的，工程項(xiàng)目的投資者的實(shí)際情況以及在工程項(xiàng)目建設(shè)施工的實(shí)施過(guò)程中外部環(huán)境的重大變化，都會(huì)造成各種各樣的不確定性的出現(xiàn)，并可能導(dǎo)致工程項(xiàng)目建設(shè)施工的延遲實(shí)施。無(wú)法按預(yù)計(jì)計(jì)劃返還項(xiàng)目資金，建設(shè)單位不僅不能及時(shí)地收回工程項(xiàng)目的投資，而且如果項(xiàng)目建設(shè)者不能及時(shí)地解決項(xiàng)目質(zhì)量和工期方面的問(wèn)題，就會(huì)出現(xiàn)工程項(xiàng)目的工期延誤的問(wèn)題，從而導(dǎo)致該項(xiàng)目的成本費(fèi)用的上升，這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題和后果。

三、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害

建筑施工企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)后，給企業(yè)帶來(lái)不同程度和不同方面的危害，輕則導(dǎo)致員工的積極性下降和缺乏創(chuàng)新性，從而阻礙企業(yè)健康的、可持續(xù)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展，重則導(dǎo)致企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力在建筑施工行業(yè)中逐漸喪失，危機(jī)企業(yè)生存。

（一）建筑施工企業(yè)資金短少

企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金不足，影響工程項(xiàng)目的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)陷入困境。例如，員工不能按時(shí)領(lǐng)回應(yīng)得薪酬，生活質(zhì)量降低甚至發(fā)生困難，工作產(chǎn)生懈怠甚至出現(xiàn)集體罷工；伙伴單位無(wú)法按時(shí)收回往來(lái)款，甚至往來(lái)款無(wú)法收回，導(dǎo)致企業(yè)的信用度下降，被納入“黑名單”；企業(yè)因無(wú)法償還債務(wù)承擔(dān)可能由此發(fā)生的協(xié)調(diào)或訴訟費(fèi)用；企業(yè)拖欠稅款，需承擔(dān)因未及時(shí)履行納稅義務(wù)所產(chǎn)生的罰款金或滯納金，等等，可謂是雪上加霜。

（二）建筑施工企業(yè)施工秩序混亂

企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致生產(chǎn)成本和日常供應(yīng)受到影響，出現(xiàn)施工混亂。例如，供應(yīng)商不愿將原材料賒銷(xiāo)給企業(yè)；企業(yè)因無(wú)法提供足夠的原材料，企業(yè)信任度降低，使得客戶(hù)不信任企業(yè)從而不敢繼續(xù)簽訂合同；施工進(jìn)度變緩，資源調(diào)配不按預(yù)算執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)變亂，業(yè)主也不再放心將工程發(fā)包給項(xiàng)目部施工，還有可能會(huì)面臨工程建設(shè)主管部門(mén)取消參加投標(biāo)資格的處罰，企業(yè)的生存堪憂(yōu)。

（三）建筑施工企業(yè)施工設(shè)備更新不及時(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)槲C(jī)后，企業(yè)可能會(huì)因缺少資金而影響到施工設(shè)備設(shè)施更新，減小新技術(shù)與工藝的引進(jìn)與改造。沒(méi)有技術(shù)更新與改造，企業(yè)生產(chǎn)能力就會(huì)受到束縛，生產(chǎn)利率難以提升，施工企業(yè)容易喪失競(jìng)爭(zhēng)力，無(wú)法與其他對(duì)手企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的發(fā)展受到阻礙。

（四）建筑施工企業(yè)投資者信心受到影響

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)槲C(jī)后，股東資產(chǎn)安全受到威脅，股東財(cái)富最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能成為“泡影”，投資者信心倍受打擊，資本市場(chǎng)上難尋企業(yè)再融資渠道，企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步成為空談。

四、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避手段

當(dāng)前建筑施工企業(yè)不注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立，日常工作中缺乏對(duì)各類(lèi)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及研究，具體的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避手段不夠健全。例如，企業(yè)未結(jié)合政策與市場(chǎng)做好預(yù)期調(diào)研，未結(jié)合實(shí)際情況制定企業(yè)戰(zhàn)略，投資較為盲目；工作人員調(diào)用隨意性大，出于節(jié)約人力成本考慮調(diào)用會(huì)計(jì)部門(mén)管理人員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)防范，并未配備專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估人員；合同簽署時(shí)管理人員未對(duì)合同條款逐一細(xì)致分析研究；合同履行時(shí)監(jiān)控制度又不完善等等，這些都沒(méi)辦法將潛在的風(fēng)險(xiǎn)消滅在潛伏階段，增加了企業(yè)在工程項(xiàng)目建設(shè)方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與不可控性。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制管理體系

建筑施工企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制重視程度不足，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制無(wú)用，只會(huì)增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，使經(jīng)濟(jì)效益降低。所以，大多數(shù)建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制度不夠合理，沒(méi)有理解內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，導(dǎo)致在資金管理與利益分配方面，出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清、管理混亂等一系列問(wèn)題；少數(shù)已建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制框架體系的企業(yè)，又存在可操作性差，執(zhí)行不徹底、不全面等問(wèn)題，內(nèi)控要點(diǎn)把握不成熟，缺少自我防范以及約束機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作水平低下，關(guān)鍵崗位人員出現(xiàn)徇私舞弊行為，如虛報(bào)企業(yè)資產(chǎn)、非法轉(zhuǎn)分包、施工期間挪用企業(yè)資金等，大大降低了建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制水平，加大了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)各方管理人員缺乏辨別風(fēng)險(xiǎn)源的能力

工程項(xiàng)目的建設(shè)施工企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)能力、管理人員和施工人員的個(gè)人素質(zhì)與能力等因素，不能對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)識(shí)別與把握，資金管理余留空白項(xiàng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)源辨別能力，且不能與有關(guān)單位及時(shí)溝通，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各類(lèi)問(wèn)題，進(jìn)一步造成了項(xiàng)目管理的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。例如，工程項(xiàng)目的實(shí)際施工建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)了意外事故或安全事故的時(shí)候，如果相關(guān)管理人員沒(méi)有足夠的防范知識(shí)和處理經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法制定有效的應(yīng)急預(yù)案，難以有效地控制新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，那么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)呈現(xiàn)。因此，建筑行業(yè)的在風(fēng)險(xiǎn)管理能力以及問(wèn)題的防范能力方面還有待進(jìn)行提高。

（四）管理者責(zé)任意識(shí)薄弱

部分工程項(xiàng)目的施工管理者對(duì)于責(zé)任意識(shí)方面的觀念是比較淡薄的，職業(yè)道德也不夠高，為謀取私利甚至存在著濫用職權(quán)的問(wèn)題，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的發(fā)展利益[2]，損害了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全性。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的監(jiān)督管理機(jī)制的有效性，對(duì)防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)很關(guān)鍵。

五、建筑施工企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則

（一）以全面預(yù)算為管理前提

全面預(yù)算包括施工財(cái)務(wù)預(yù)算、成本預(yù)算和組織預(yù)算等，而最關(guān)鍵的就是財(cái)務(wù)預(yù)算。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)充分發(fā)揮各自的職能作用，對(duì)于預(yù)算期間內(nèi)的所有投入和產(chǎn)出而反映出的收入、盈利、成本費(fèi)用和資金狀況，逐級(jí)的編制好全面預(yù)算，分級(jí)有效實(shí)施控制并且嚴(yán)格考核，把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵項(xiàng)目。

（二）以工程項(xiàng)目為管理基礎(chǔ)

項(xiàng)目是建筑施工企業(yè)最基本和最核心的單位，項(xiàng)目管理包括從財(cái)務(wù)管理、安全管理、質(zhì)量管理、工期管理到信息管理、合同管理、組織協(xié)調(diào)等管理，而財(cái)務(wù)管理在項(xiàng)目管理的每個(gè)過(guò)程節(jié)點(diǎn)上均有體現(xiàn)。企業(yè)以項(xiàng)目為基礎(chǔ)從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益才能提高。

（三）以項(xiàng)目合同為管理開(kāi)端

合同管理作為財(cái)務(wù)管理的開(kāi)端，只有重視項(xiàng)目的合同管理，才能保證效益、資金等一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)在合同的框架內(nèi)得到完成。

六、建筑施工企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境

建立有利于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的環(huán)境是企業(yè)穩(wěn)步推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制工作的基礎(chǔ)和前提的條件，這也是保障建筑企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

一般而言，企業(yè)無(wú)法針對(duì)外部影響因素采取有針對(duì)性的預(yù)防措施，但可以采取積極主動(dòng)的管控措施，根據(jù)建筑行業(yè)和自身企業(yè)的具體情況，改進(jìn)對(duì)建筑行業(yè)外部因素變化的把握和分析，提前防范可能發(fā)生的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以及環(huán)境的變化，尤其是工程項(xiàng)目的施工合同中的潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。

首先，企業(yè)要有十分明確的目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，如果企業(yè)自身的發(fā)展方向存在著不明確的問(wèn)題，那么就很難根據(jù)自己的實(shí)際情況建立行之有效的控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制。

其次，企業(yè)需建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，全方位的增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類(lèi)財(cái)務(wù)的缺陷問(wèn)題，改進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量[3]。這一過(guò)程中，可借助定量定性分析手段與IT技術(shù)展開(kāi)對(duì)企業(yè)償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力以及現(xiàn)金流量等各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)分析工作，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況建立一套健全的符合自身發(fā)展切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，一旦發(fā)生異常情況，能夠及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。

最后，企業(yè)要及時(shí)調(diào)整管理結(jié)構(gòu)，完善和改進(jìn)管理制度，完善各個(gè)相關(guān)部門(mén)的職責(zé)，深入地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范控制的機(jī)制落實(shí)，重視并改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息交流反饋的渠道，使相關(guān)的管理人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警信息迅速做出及時(shí)有效的反應(yīng)。具體而言，企業(yè)應(yīng)制定合同管理制度，分包管理制度，施工人員安全保障制度，風(fēng)險(xiǎn)防范專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)制度等。

（二）加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目關(guān)鍵審計(jì)主體的審計(jì)

開(kāi)展建筑工程施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，最重要的是要準(zhǔn)確記錄工程項(xiàng)目的實(shí)際施工建設(shè)的成本費(fèi)用。對(duì)工程項(xiàng)目的造價(jià)的計(jì)算最困難的部分是進(jìn)行準(zhǔn)確的工作量的計(jì)算，因此工作量往往是施工企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)主要的內(nèi)容。為更好地識(shí)別和控制工程項(xiàng)目的施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先，必須加強(qiáng)對(duì)隱蔽工程的管理和相關(guān)施工計(jì)劃變更的合理審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的工作量計(jì)算方法的不斷完善和優(yōu)化，并排除所有可疑的項(xiàng)目工程量；其次，實(shí)地調(diào)查，如果遇到了一些嚴(yán)重的問(wèn)題，那么就需要與有關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行積極地合作，要深入、認(rèn)真的研究工程項(xiàng)目的價(jià)格影響的因素，尤其是要注意新技術(shù)、新設(shè)備和新材料的應(yīng)用情況[4]。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合能力以及風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

當(dāng)前，隨著建筑行業(yè)項(xiàng)目管理水平的有效提高，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)師的要求也更加嚴(yán)格。財(cái)務(wù)管理的分析與預(yù)判需要財(cái)務(wù)審計(jì)人員熟悉市場(chǎng)政策環(huán)境，具備工程項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理等多方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)，能掌握運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，能獨(dú)立建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)體系。因此，要加強(qiáng)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，就必須全面有效地提高工程項(xiàng)目的審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力和綜合素質(zhì)。

審計(jì)工作人員需要充分了解建筑行業(yè)的業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化相關(guān)知識(shí)的運(yùn)用，錘煉對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏銳度，培養(yǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)；通過(guò)建筑行業(yè)審計(jì)系統(tǒng)培訓(xùn)，提升審計(jì)工作人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)與審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力；同時(shí)還要注重自身的職業(yè)道德修養(yǎng)。

建筑工程施工企業(yè)可以建立相關(guān)機(jī)制來(lái)激發(fā)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員學(xué)習(xí)與奮進(jìn)的主觀能動(dòng)性，并對(duì)其職業(yè)發(fā)展提供平臺(tái)、渠道與空間；同時(shí)，結(jié)合企業(yè)特征與工作環(huán)節(jié)建立考核關(guān)鍵點(diǎn)與考核標(biāo)準(zhǔn)，制定對(duì)應(yīng)的考核體系與激勵(lì)制度，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的責(zé)任感。通過(guò)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，來(lái)提高內(nèi)部控制的可行性和有效性，爭(zhēng)取做到事前風(fēng)險(xiǎn)防范。

（四）建立行之有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)程序，提倡在管理層領(lǐng)導(dǎo)下全體員工共同參與?？梢詭椭髽I(yè)充分挖掘內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)行中的薄弱環(huán)節(jié)和缺陷，從而及時(shí)采取有針對(duì)性的措施進(jìn)行調(diào)整和完善，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系持續(xù)有效、健康穩(wěn)定運(yùn)行，有效提升公司的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和管理水平。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作包括兩個(gè)方面：企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)流程層面控制。企業(yè)層面是指與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督、信息和溝通具有直接相關(guān)性的控制，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)具有重要影響。業(yè)務(wù)流程層面是指在企業(yè)中實(shí)施業(yè)務(wù)操作時(shí)，綜合運(yùn)用有效的控制手段以及方法，對(duì)具體的事項(xiàng)和業(yè)務(wù)實(shí)施有效控制。企業(yè)層面控制是內(nèi)部控制工作的起點(diǎn)，是業(yè)務(wù)流程層面控制的基礎(chǔ)，影響整個(gè)內(nèi)部控制的有效性；流程是業(yè)務(wù)流程層面的基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，結(jié)合重要性原則，根據(jù)特定的風(fēng)險(xiǎn)，責(zé)任主體和管理重點(diǎn)，進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)以及自我檢查。

（五）注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息化處理

建筑企業(yè)所面臨的與人、技術(shù)、材料、財(cái)務(wù)等方面的影響因素在發(fā)展過(guò)程中變得越來(lái)越復(fù)雜，因此，為了更好地管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)必須運(yùn)用信息化技術(shù)來(lái)提高其應(yīng)對(duì)能力[5]。比如構(gòu)建財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)及線(xiàn)上辦公管理平臺(tái)，通過(guò)搭建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)異地管理、查詢(xún)、處理財(cái)務(wù)信息，將所有的管理信息和財(cái)務(wù)信息整合并規(guī)范化管理，避免分散的財(cái)務(wù)信息帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

信息化平臺(tái)也提高了信息的透明度，各個(gè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息都反應(yīng)在一個(gè)平臺(tái)上，降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的同時(shí)也降低了人工成本。信息化平臺(tái)的推行不僅可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和職能部門(mén)相對(duì)應(yīng)，避免財(cái)務(wù)人員職責(zé)逾越，而且對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效劃分，有利于風(fēng)險(xiǎn)管理。

七、結(jié)語(yǔ)

一般而言，在企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)踐中，要建立健全財(cái)務(wù)審計(jì)制度，要有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)專(zhuān)家進(jìn)行管理和審計(jì)，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。財(cái)務(wù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)該貫穿于建筑施工企業(yè)所有流程和項(xiàng)目之中，如果忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理，造成的影響和治理的代價(jià)都不會(huì)小。所以，建筑施工企業(yè)的投資人與經(jīng)營(yíng)管理者都要引起足夠的重視，緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，緊扣企業(yè)發(fā)展脈搏，積極采取相關(guān)措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效防范、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。