基于風(fēng)險(xiǎn)管理的高校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新路徑

周小婷

一、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的高校內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新動(dòng)因

高校治理中存在的風(fēng)險(xiǎn)具有傳遞性、感染性等特征，其中某一領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)傳遞、波及其他領(lǐng)域，最終影響高校治理效能。因此，要真正做好高校風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對(duì)，需要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、專業(yè)性優(yōu)勢(shì)，從審計(jì)視角提出專業(yè)化建議，全面提升內(nèi)部審計(jì)效能，推進(jìn)高校治理現(xiàn)代化建設(shè)。

1.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下高校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

面對(duì)新的內(nèi)部審計(jì)工作形勢(shì)，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，難以有效滿足高校辦學(xué)、科研等多元需求，亟待改革優(yōu)化。目前，高校內(nèi)部審計(jì)工作的局限性主要體現(xiàn)在：首先，審計(jì)內(nèi)容多為校內(nèi)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)及報(bào)銷等經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)，未能對(duì)校內(nèi)規(guī)章制度的落實(shí)情況、內(nèi)部控制和治理風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行審計(jì)全覆蓋，直接影響了內(nèi)部審計(jì)效果。其次，審計(jì)方式多為事后審計(jì)，未能與學(xué)校管理、紀(jì)檢監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制形成有機(jī)融合，影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)工作理念及模式相對(duì)滯后，審計(jì)工作多依賴內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，缺少引入審計(jì)外包模式的良好意識(shí)，既難以保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，也無(wú)法確保內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)度。最后，審計(jì)方法相對(duì)滯后，部分高校仍以傳統(tǒng)人工審計(jì)為主，未能有效推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化、智能化建設(shè)，影響了內(nèi)部審計(jì)的效率與質(zhì)量。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下高校內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)

從風(fēng)險(xiǎn)管理視角看，高校想要有效規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，需要將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿高校治理全過(guò)程，通過(guò)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建與高校治理目標(biāo)相匹配、相一致的全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。一是依托內(nèi)部審計(jì)體系，全面關(guān)注高校治理風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)高校治理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深度、持續(xù)思考，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與高校風(fēng)險(xiǎn)管理體系緊密連接。要對(duì)高校面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型和可承受風(fēng)險(xiǎn)的程度、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善程度等進(jìn)行詳細(xì)梳理，通過(guò)分析梳理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程，全面分析、揭示高校治理的關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)改善高校治理體系。二是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)，履行服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控職能。完善內(nèi)部審計(jì)體系是改善高校風(fēng)險(xiǎn)管理體系、全面提升治理效能的關(guān)鍵步驟。在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下，全面創(chuàng)新高校內(nèi)部審計(jì)工作，既要做好傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理，也需要設(shè)置健全、完善的治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。要依據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)、管理工作等要求，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，詳細(xì)梳理高校內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)，通過(guò)對(duì)相關(guān)教育政策、戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施狀況和校內(nèi)資金使用狀況進(jìn)行審計(jì)，積極探索校內(nèi)關(guān)鍵崗位人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)全面覆蓋。三是完善內(nèi)部審計(jì)體系，筑牢高校治理體系。在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，需要匯總高校治理過(guò)程中存在的共性問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)提出相關(guān)預(yù)警機(jī)制與應(yīng)急預(yù)案，為高校治理提供專業(yè)咨詢、科學(xué)建議和決策依據(jù)，通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用機(jī)制，全面提升內(nèi)部審計(jì)效能。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下高校內(nèi)部審計(jì)工作的流程

以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新時(shí)，必須遵循以下流程：第一，全面梳理高校管理風(fēng)險(xiǎn)，既要對(duì)校內(nèi)重點(diǎn)崗位、重大項(xiàng)目和重要決策的實(shí)施狀況進(jìn)行梳理審計(jì)，也要對(duì)校內(nèi)常規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行梳理審計(jì)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校治理的有效約束與監(jiān)督。第二，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果反映的風(fēng)險(xiǎn)信息，要和相關(guān)部門(mén)反復(fù)溝通確認(rèn)，并進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確保最終內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性與精準(zhǔn)度，以免內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的科學(xué)性、客觀性遭到破壞。第三，內(nèi)部審計(jì)人員要結(jié)合審計(jì)結(jié)論，從審計(jì)視角提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范建議和對(duì)策，協(xié)助高校完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)防范機(jī)制，改變以往只有結(jié)論而沒(méi)有建議措施的做法，發(fā)揮審計(jì)有效監(jiān)督的作用，彰顯審計(jì)的使命擔(dān)當(dāng)。第四，內(nèi)部審計(jì)要樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，要在關(guān)注日常管理風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，對(duì)學(xué)校發(fā)展過(guò)程中面臨的隱性風(fēng)險(xiǎn)予以關(guān)注，全面做好風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制實(shí)施的合理評(píng)估，重點(diǎn)評(píng)估內(nèi)部控制措施的有效性和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的完善程度，提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的高校內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新路徑

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，在推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督全面覆蓋、推動(dòng)高質(zhì)量辦學(xué)進(jìn)程中，發(fā)揮了重要作用。通過(guò)以風(fēng)險(xiǎn)防范為基礎(chǔ)，以服務(wù)高校辦學(xué)為宗旨，積極關(guān)注學(xué)校在國(guó)家重大辦學(xué)決策、發(fā)展規(guī)劃等領(lǐng)域的落實(shí)狀況，持續(xù)關(guān)注校內(nèi)資金績(jī)效和預(yù)算執(zhí)行狀況，促進(jìn)高校辦學(xué)與國(guó)家要求、社會(huì)需求有機(jī)融合。

1.創(chuàng)新審計(jì)方法：推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)智慧轉(zhuǎn)型，提升監(jiān)督效能

為提升高校內(nèi)部審計(jì)效率，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，詳細(xì)梳理高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)隱患，需要以建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)為基礎(chǔ)，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，通過(guò)構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，深度挖掘高校內(nèi)部控制的潛在風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校管理體系全面創(chuàng)新。第一，搭建智慧共享的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)。為保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可靠性、全面性，打破各領(lǐng)域數(shù)據(jù)的“信息孤島”，更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，要將高?？蒲薪?jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)及財(cái)務(wù)報(bào)銷等數(shù)據(jù)納入內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，通過(guò)互聯(lián)共享高校內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)信息，全面提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。第二，構(gòu)建精準(zhǔn)科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析體系。要依托高校內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)分析技術(shù)優(yōu)勢(shì)，挖掘高校內(nèi)部審計(jì)體系中不同數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，形成相對(duì)完整、系統(tǒng)化的數(shù)據(jù)分析鏈，進(jìn)而更好開(kāi)展高校內(nèi)部審計(jì)工作。第三，構(gòu)建合理高效的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)。高校應(yīng)綜合學(xué)校實(shí)際，明確內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，科學(xué)規(guī)劃高校內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)，通過(guò)確定互聯(lián)共享的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)信息、完善內(nèi)部審計(jì)操作制度及流程，推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)規(guī)范、可靠運(yùn)行。

2.優(yōu)化審計(jì)導(dǎo)向：全面識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)，服務(wù)高校發(fā)展

以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，創(chuàng)新高校內(nèi)部審計(jì)工作，需要將內(nèi)部審計(jì)與高校治理體系有機(jī)融合，通過(guò)重點(diǎn)化解高校經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，真正發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)“治未病”的工作職能。首先，要保持審計(jì)工作的獨(dú)立性，明確內(nèi)部審計(jì)在高校治理體系中的定位，通過(guò)將學(xué)校內(nèi)控工作與風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一納入內(nèi)部審計(jì)工作范圍，發(fā)揮審計(jì)工作在輔助決策、專業(yè)建議等領(lǐng)域的多元優(yōu)勢(shì)，全面提升內(nèi)部審計(jì)效能。其中，既包含對(duì)固定資產(chǎn)、費(fèi)用報(bào)銷和校園基建等業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，也包含對(duì)學(xué)校的內(nèi)部控制體系、發(fā)展規(guī)劃和教育政策的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，真正發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)高校治理的服務(wù)作用。其次，要以審計(jì)項(xiàng)目為依據(jù)，注重發(fā)現(xiàn)、識(shí)別影響高校發(fā)展的具體風(fēng)險(xiǎn)與管理缺陷，形成客觀、真實(shí)的內(nèi)部審計(jì)要情，及時(shí)有效化解高校管理漏洞。通過(guò)開(kāi)展高質(zhì)量、系統(tǒng)化的內(nèi)部審計(jì)工作，以真實(shí)詳細(xì)的審計(jì)數(shù)據(jù)和科學(xué)全面的審計(jì)分析，對(duì)高校管理中的瓶頸問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)進(jìn)行梳理，并提出相應(yīng)的解決建議。最后，要關(guān)注高校管理制度及實(shí)踐缺陷，以專業(yè)審計(jì)建議化解管理風(fēng)險(xiǎn)。要充分做好內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的總結(jié)工作，通過(guò)研判、匯總高校管理的常見(jiàn)問(wèn)題，提出完善高校管理體系、防范管理風(fēng)險(xiǎn)等審計(jì)建議。比如，完善學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度、優(yōu)化學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理制度等，通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)與高校管理緊密融合的現(xiàn)代化治理體系，有效把控高校治理風(fēng)險(xiǎn)。

3.重構(gòu)審計(jì)體系：持續(xù)關(guān)注高校風(fēng)險(xiǎn)，理順內(nèi)部審計(jì)工作流程

內(nèi)部審計(jì)是科學(xué)決策、規(guī)范管理的重要依據(jù)，也是構(gòu)建常態(tài)化風(fēng)控體系、全面提升內(nèi)部控制效能的關(guān)鍵舉措?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，需要將審計(jì)工作全面覆蓋至校內(nèi)院系管理、科研經(jīng)費(fèi)管理、校內(nèi)基建工程和校內(nèi)制度方案執(zhí)行等全過(guò)程，通過(guò)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善內(nèi)部控制體系和規(guī)范高校管理機(jī)制，為高等教育高質(zhì)量發(fā)展提供充足動(dòng)力。第一，要將內(nèi)部審計(jì)融入日常工作，通過(guò)將內(nèi)部審計(jì)嵌入高校管理體系的關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分激活高校內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督活力與效能。第二，要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為支持，對(duì)高校內(nèi)部崗位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，制定分類審計(jì)體系，通過(guò)合理配置審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)高校重大崗位審計(jì)職責(zé)的全面覆蓋。要注重構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)明確、監(jiān)督有效的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，通過(guò)對(duì)高校經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要崗位和重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以防風(fēng)險(xiǎn)、“治未病”的理念避免高校管理隱患。第三，要理順內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，通過(guò)組建高校審計(jì)委員會(huì)，明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)施細(xì)則和具體指引，加快高校內(nèi)部審計(jì)信息化、數(shù)字化建設(shè)，通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)作機(jī)制，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作高效、有序開(kāi)展。

三、結(jié)語(yǔ)

在高質(zhì)量辦學(xué)導(dǎo)向下，高校內(nèi)部審計(jì)面臨審計(jì)范圍擴(kuò)大、審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜等新變化。為此，要堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，創(chuàng)新高校內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)以有效防范風(fēng)險(xiǎn)、提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值為基礎(chǔ)導(dǎo)向，將內(nèi)部審計(jì)工作嵌入高校管理的關(guān)鍵領(lǐng)域，通過(guò)對(duì)高校運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行全面覆蓋，充分挖掘影響高校管理的隱患因素，從而降低高校決策風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)高校廉政與內(nèi)控建設(shè)，全面助力高校治理現(xiàn)代化。