基于稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)的稅收實(shí)務(wù)課程改革探析

江妍 浙江商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

一、稅收實(shí)務(wù)課程教學(xué)現(xiàn)狀分析

稅收實(shí)務(wù)是一門綜合性和實(shí)踐性較強(qiáng)的應(yīng)用型課程。該課程通過講授稅收的基本知識(shí)和基本理論，使學(xué)生認(rèn)識(shí)稅收本質(zhì)，掌握稅收法律法規(guī)，正確計(jì)算各個(gè)稅種的應(yīng)納稅額和進(jìn)行賬務(wù)處理，并能熟練地對(duì)企業(yè)日常業(yè)務(wù)進(jìn)行判斷和處理，培養(yǎng)較強(qiáng)的綜合能力和實(shí)踐能力。

但是目前稅收實(shí)務(wù)教學(xué)過程中普遍存在以下幾個(gè)問題：

（一）教材更新滯后。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷發(fā)展，尤其是近幾年稅制改革和法制化進(jìn)程的加速，稅收法規(guī)和政策與時(shí)俱進(jìn)，不斷推陳出新。稅法的強(qiáng)時(shí)效性和政策性就要求稅收類教材能夠適應(yīng)技能型人才培養(yǎng)的目標(biāo)，及時(shí)更新調(diào)整。而目前我們教學(xué)過程中使用的教材普遍存在出版跟不上政策變動(dòng)步伐的問題，直接影響教師教授與學(xué)生學(xué)習(xí)的效果。教師不得不額外補(bǔ)充一些最新的稅收政策，浪費(fèi)了現(xiàn)有的教學(xué)資源。

（二）教學(xué)方法單一。稅收實(shí)務(wù)教學(xué)內(nèi)容主要包括稅法基本規(guī)定、應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅申報(bào)和會(huì)計(jì)核算。目前教學(xué)過程中往往以講授稅法基本規(guī)定為主，結(jié)合應(yīng)納稅額計(jì)算的實(shí)操訓(xùn)練，但是缺乏納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)核算等實(shí)踐操作能力的提升。學(xué)生只是掌握了稅法基本規(guī)定和稅款的計(jì)算，但是缺乏真實(shí)企業(yè)的實(shí)操訓(xùn)練，無(wú)法進(jìn)行納稅申報(bào)表的填寫。這種偏重理論知識(shí)的灌輸式教學(xué)方式嚴(yán)重打擊了學(xué)生的積極性，造成部分學(xué)生的短時(shí)記憶和能力缺失。這與高職會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)的目標(biāo)產(chǎn)生偏差。

（三）缺乏職業(yè)導(dǎo)向和定位。稅收實(shí)務(wù)課程教學(xué)必須與企業(yè)辦稅員崗位的職業(yè)定位相銜接。如果脫離企業(yè)實(shí)際，不了解崗位職責(zé)和職業(yè)導(dǎo)向，就會(huì)偏離高等職業(yè)教育人才培養(yǎng)的目標(biāo)，無(wú)法培養(yǎng)出高素質(zhì)的綜合技能型人才。稅收實(shí)務(wù)課程不能成為“空中樓閣”，不接地氣，應(yīng)該理實(shí)合一，讓學(xué)生感受到真實(shí)的職業(yè)氛圍，能夠?qū)W以致用，提高分析問題和解決問題的能力。

二、稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)的具體應(yīng)用

我們引進(jìn)的稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)是衡信教育的一款高仿真稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件。它基本涵蓋了企業(yè)端所有的稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、其他小稅種等。它以真實(shí)的企業(yè)端操作界面進(jìn)行模擬實(shí)訓(xùn)，涉及業(yè)務(wù)廣泛，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算的流程。實(shí)訓(xùn)平臺(tái)具體包括：

1.增值稅防偽稅控開票實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)。

2.增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)。

3.增值稅小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)。

4.各類應(yīng)稅消費(fèi)品網(wǎng)上申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)。

5.企業(yè)所得稅查賬月（季）申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)。

6.企業(yè)所得稅核定月（季）申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)。

7.企業(yè)所得稅查賬匯算清繳實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)。

8.個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)。

9.個(gè)人所得稅自主申報(bào)輔助實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)。

10.個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)。

11.其他稅種網(wǎng)上申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)。

上述實(shí)訓(xùn)平臺(tái)均與企業(yè)端操作界面高度仿真，使學(xué)生能夠置身真實(shí)的企業(yè)辦稅員操作界面，融入企業(yè)辦稅員的崗位身份中。以增值稅防偽稅控開票實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)為例，該系統(tǒng)包括增值稅防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)和增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)，配有金稅盤、空白增值稅專用發(fā)票（實(shí)訓(xùn)版）。主要功能包括：（1）金稅盤發(fā)行；（2）發(fā)票讀入；（3）專用發(fā)票開具；（4）發(fā)票作廢；（5）發(fā)票查詢；（6）報(bào)稅處理。各稅種的網(wǎng)上報(bào)稅實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)主要由填寫報(bào)表、申報(bào)表發(fā)送、申報(bào)查詢、網(wǎng)上繳稅等功能。

三、稅務(wù)實(shí)訓(xùn)融入稅收實(shí)務(wù)課程教學(xué)的途徑

將稅務(wù)實(shí)訓(xùn)融入稅收實(shí)務(wù)課程教學(xué)的總體思路為：采用情景教學(xué)法再造企業(yè)的工作環(huán)境，以職業(yè)為導(dǎo)向，以嵌入式教學(xué)模式為手段，以企業(yè)辦稅員崗位職責(zé)為核心內(nèi)容，創(chuàng)設(shè)高度仿真的實(shí)操案例，工學(xué)結(jié)合，理實(shí)合一。

（一）課堂情景再現(xiàn)

將單元教學(xué)與實(shí)訓(xùn)平臺(tái)模塊無(wú)縫對(duì)接。例如，在發(fā)票管理制度單元教學(xué)中，突破傳統(tǒng)的填鴨式法條灌輸，取而代之的是增值稅防偽稅控開票實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)。學(xué)生登錄該系統(tǒng)，親身體驗(yàn)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)，發(fā)票讀入，發(fā)票查詢，繼而根據(jù)具體的業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票作廢，紅字發(fā)票的開具，清單發(fā)票的開具。通過實(shí)操訓(xùn)練，探索從認(rèn)知發(fā)票管理規(guī)定到熟悉應(yīng)用的過程?？菰锏陌l(fā)票管理制度法律規(guī)定不再是曲高和寡的事務(wù)，而是成為技能操作的一部分。這樣的實(shí)訓(xùn)操作能夠大大提升教學(xué)質(zhì)量，學(xué)生的積極性也大為提高。又如，在增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算和納稅申報(bào)單元教學(xué)中，學(xué)生登錄增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)，了解企業(yè)真實(shí)的報(bào)稅操作界面。從發(fā)票數(shù)據(jù)采集到生成附表和主表，再到申報(bào)表發(fā)送和網(wǎng)上繳稅，整個(gè)納稅申報(bào)的操作流程貫穿增值稅稅法規(guī)定和應(yīng)納稅額計(jì)算的教學(xué)內(nèi)容?？菰锓倍嗟姆蓷l文變成具體的原始憑證和納稅申報(bào)表，能夠更有針對(duì)性的掌握理論知識(shí)。學(xué)生對(duì)稅法規(guī)定的理解也從短時(shí)的記憶轉(zhuǎn)變?yōu)殚L(zhǎng)久鞏固的技能，教學(xué)的效果也大為提升。

（二）以職業(yè)為導(dǎo)向

以職業(yè)為導(dǎo)向是指稅收實(shí)務(wù)課程教學(xué)應(yīng)達(dá)到學(xué)生能夠勝任企業(yè)辦稅員崗位的職業(yè)能力要求。將職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能相統(tǒng)一，職業(yè)崗位的針對(duì)性和職業(yè)崗位的遷移能力相統(tǒng)一，使學(xué)生能夠應(yīng)用理論知識(shí)，提高分析問題和解決問題的能力，形成適應(yīng)社會(huì)的能力。通過設(shè)計(jì)崗位職責(zé)和任務(wù)導(dǎo)向，讓學(xué)生通過實(shí)踐操作，完成從職場(chǎng)小白到技能人才的身份轉(zhuǎn)變。稅收實(shí)務(wù)課程單元設(shè)計(jì)應(yīng)以職業(yè)為導(dǎo)向，企業(yè)需要什么樣的知識(shí)和技能，我們就要培養(yǎng)什么樣的人才。將企業(yè)崗前職業(yè)培訓(xùn)納入課程教學(xué)模塊中，培養(yǎng)能夠快速上手的復(fù)合型專業(yè)技能人才。同時(shí)，加強(qiáng)雙師教師隊(duì)伍建設(shè)，增加教師技能培訓(xùn)項(xiàng)目，加強(qiáng)與企業(yè)的聯(lián)系也是課程建設(shè)的重要抓手。

（三）改變課程評(píng)價(jià)考核方式

傳統(tǒng)的課程評(píng)價(jià)方式主要是以期末考試為主，學(xué)生在考前需要記憶很多稅法規(guī)定，考試結(jié)果往往不理想，學(xué)生反映稅法學(xué)了就忘，很難樹立自信。將稅務(wù)實(shí)訓(xùn)融入稅收實(shí)務(wù)課程教學(xué)中，就必須改變傳統(tǒng)的考核方式，突出實(shí)際操作能力的評(píng)價(jià)?？己朔绞娇梢允瞧谀├碚撝R(shí)考試（占50%），實(shí)訓(xùn)操作過程性考核（占50%）。在實(shí)訓(xùn)操作過程性考核中，引入PBGS教學(xué)模式（Project Based Group Study），即基于項(xiàng)目的團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)，是一種體現(xiàn)能力本位思想的能力教育模式。它倡導(dǎo)學(xué)生的自主學(xué)習(xí)與學(xué)生相互間的協(xié)作學(xué)習(xí)相結(jié)合，運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)，集合集體的智慧共同解決實(shí)際問題，從而達(dá)到“1＋1＞2”的學(xué)習(xí)效果。在項(xiàng)目完成方式上采用組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制下的角色扮演方式，以小組為單位，每組獨(dú)立完成一個(gè)項(xiàng)目，組內(nèi)成員之間實(shí)行崗位分工，協(xié)同完成同一個(gè)項(xiàng)目，組內(nèi)工作的組織與協(xié)調(diào)由組長(zhǎng)全權(quán)負(fù)責(zé)。教師對(duì)各組的任務(wù)完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。這樣的考核方式將提升學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，更加注重學(xué)習(xí)的過程而非結(jié)果，學(xué)生完成任務(wù)的成就感和自信心也大大增強(qiáng)。