企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析及其控制

崔婧 閆劍利

國網(wǎng)山西省電力公司物資分公司

前言：企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作往往存在諸多不確定因素，會直接影響到籌劃結(jié)果。如政策原因、自身特點(diǎn)等均會對籌劃產(chǎn)生干擾。由此可知，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的工作，一旦出現(xiàn)嚴(yán)重失誤，會對企業(yè)后續(xù)的正常運(yùn)營造成重大影響。通過分析企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)因素，并制定出相應(yīng)解決方案，可以在今后的工作中合理控制此類風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃概述

企業(yè)稅務(wù)籌劃是指在充分遵守國家相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，采取一定措施達(dá)到合理避稅的目的。企業(yè)可在發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動前開展稅務(wù)籌劃，從各個層面按照稅務(wù)籌劃的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，可以有效節(jié)省企業(yè)資金，獲得滿意的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)財(cái)務(wù)部門中，稅務(wù)籌劃是其中較為重要的工作內(nèi)容之一。隨著我國法律制度的進(jìn)一步完善，人們的法制觀念得到快速提升，稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)已被社會廣泛接受，大量專業(yè)人員積極投入到稅務(wù)籌劃的研究之中，為企業(yè)節(jié)省了可觀的生產(chǎn)成本。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）經(jīng)營類風(fēng)險(xiǎn)。在開展企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程中，應(yīng)按照企業(yè)自身經(jīng)營情況及行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行有針對性的籌劃。若要籌劃出最為合理的方案，首先應(yīng)準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)長期的經(jīng)營類行為。但由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是建立在多重因素的基礎(chǔ)之上，如出現(xiàn)一定程度的預(yù)測失誤，必將會影響到稅務(wù)籌劃的整體效果。

（二）操作類風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃工作具有極高的專業(yè)性，需具備較高專業(yè)素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人員方可完成。但由于此類人員普遍缺乏足夠的財(cái)會知識，使得企業(yè)內(nèi)的財(cái)會人員在落實(shí)稅務(wù)籌劃工作時容易出現(xiàn)一定的偏差，在雙方專業(yè)知識不能充分融合的情況下，極易導(dǎo)致籌劃失敗。

（三）政策類風(fēng)險(xiǎn)。市場經(jīng)濟(jì)時刻處于快速變化的過程之中，因此稅收制度及相關(guān)法規(guī)的時效性較強(qiáng)。但由于稅務(wù)籌劃工作涉及環(huán)節(jié)眾多，往往會持續(xù)一段相對較長的時期，在這種狀況下，使得從事稅務(wù)籌劃的人員不能預(yù)判到今后的政策走勢，一旦在后期出現(xiàn)稅收政策的變化，將會導(dǎo)致前期進(jìn)行的稅務(wù)籌劃失去應(yīng)有的意義。

三、產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素

（一）客觀性因素。在制定及實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中，往往會被諸多客觀存在的因素所限制，其中以外在因素的影響最為明顯。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作應(yīng)始終在稅收政策的框架內(nèi)開展，如出現(xiàn)一定程度的跨越，則會導(dǎo)致后期的法律風(fēng)險(xiǎn)。另外企業(yè)在積極爭取稅收優(yōu)惠時，往往伴隨著某些附加條件，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)充分考慮到這些限制條件對自身經(jīng)營所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，如此類條件極大限制了企業(yè)的自主經(jīng)營能力，不但會導(dǎo)致經(jīng)營成本上升，還會造成一系列的后續(xù)問題。

（二）主觀性因素。企業(yè)稅務(wù)籌劃的制定主體為籌劃人員，應(yīng)全面掌握并深入理解經(jīng)濟(jì)活動領(lǐng)域的專業(yè)知識，并且還應(yīng)對涉及到稅務(wù)層面的法制法規(guī)有著準(zhǔn)確的見解，要嚴(yán)格按照稅法準(zhǔn)則開展稅務(wù)籌劃工作。據(jù)此可見，稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵性因素在于籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)。但由于我國各企業(yè)中具備較強(qiáng)稅務(wù)籌劃能力的人員數(shù)量不多，使得稅務(wù)籌劃工作始終不能達(dá)到最為滿意的效果。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

（一）全面整理稅務(wù)籌劃所需資料。在開展稅務(wù)籌劃之前，相關(guān)人員應(yīng)廣泛收集企業(yè)內(nèi)的多種資料，使其能夠囊括企業(yè)生產(chǎn)、管理、財(cái)務(wù)等方面。資料的完整度直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃的效果，企業(yè)各個部門應(yīng)全力配合稅務(wù)籌劃工作，力爭獲取到最為準(zhǔn)確完整的資料。另外還要收集整理國家稅收方面的信息，尤其對于稅收政策動向要時刻保持高度的敏感，一旦發(fā)現(xiàn)最新動態(tài)應(yīng)及時加以判斷。待信息整理完畢，即可按照企業(yè)目前的實(shí)際狀況制定出最為合理的稅務(wù)籌劃方案。

（二）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)。稅務(wù)籌劃工作要依靠專業(yè)人員所具備的相關(guān)知識，加之此項(xiàng)工作的專業(yè)性極高，因此企業(yè)應(yīng)在日常工作中重視稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，使其充分了解到企業(yè)的生產(chǎn)情況，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的準(zhǔn)確性，并準(zhǔn)確掌握國家針對稅收方面的政策變動。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)更為有效的稅務(wù)籌劃，應(yīng)組織起一支企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍，使其更加熟悉企業(yè)自身情況，因此制定出的相關(guān)方案更為可靠，從而更有針對性的開展企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。

（三）制定出稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。稅務(wù)籌劃工作往往面臨著某些不確定因素的影響，因此需要建立起一套科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，能夠及時察覺到潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并通過構(gòu)建起相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，認(rèn)清稅務(wù)籌劃工作中的關(guān)鍵因素，完善預(yù)警機(jī)制。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的日常防控。為有效規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在日常工作中時刻做好防控措施，建立起流暢的信息溝通體系。在此過程中，財(cái)務(wù)主管應(yīng)切實(shí)負(fù)起自身職責(zé)，在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時要及時將自己掌握的相關(guān)信息報(bào)至企業(yè)內(nèi)部的管理部門。另外企業(yè)還要建立起快速的應(yīng)急機(jī)制，一旦產(chǎn)生嚴(yán)重的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，可以快速的投入到相關(guān)的補(bǔ)救工作之中，避免因應(yīng)急不力對企業(yè)造成更為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

結(jié)語：綜上所述，企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)建立在法律基礎(chǔ)上的合理避稅行為，企業(yè)應(yīng)依據(jù)稅務(wù)策劃的相關(guān)知識，制定出適合企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃工作，以此達(dá)到利益的最大化。由于稅務(wù)籌劃存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，企業(yè)要充分研究稅務(wù)相關(guān)知識，培養(yǎng)起自己的稅務(wù)籌劃專業(yè)人員，準(zhǔn)確認(rèn)識到企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施過程中做到合理規(guī)避。稅務(wù)籌劃人員還應(yīng)時刻關(guān)注國家稅收政策的走向，把各項(xiàng)稅收政策運(yùn)用到日常工作中，將稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)降至最低限度。