基層單位財政資金內控制探討

韓斌 山東省日照市嵐山區(qū)財政局

通過比較基層事業(yè)單位的內部控制工作與傳統(tǒng)企業(yè)可以看出，事業(yè)單位的內部控制相對較弱，并且基層事業(yè)單位的內部控制工作的實施情況也并不樂觀。在90年代初期。國家政府就重視事業(yè)單位的內部控制工作，并且相繼頒布了《中華人民共和國預算法》、《事業(yè)單位會計準則》、《事業(yè)單位會計制度》等等，并且在2012年11月底，國家財政部也頒布了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》的相關通知，在其中就已經明確國家各級行政事業(yè)單位需要全面實施內部控制管理。然而因為基層事業(yè)單位整體的規(guī)模較小，因此基層事業(yè)單位所涉及的行業(yè)以及業(yè)務相繁雜，所以，就基層事業(yè)單位的內部控制工作而言，具有其復雜的特點，目前，根據基層事業(yè)單位的內部控制問題進行了相關的研究分析。

一、我國基層事業(yè)單位內部控制建設工作中存在的一些問題

（一）基層事業(yè)單位中的全員控制意識相對薄弱，沒有良好的環(huán)境基礎為依托

在基層事業(yè)單位的內部控制工作中，具備良好的內部控制意識可以確保在基層事業(yè)單位中全面實施內部控制建設。換句話說，基層事業(yè)單位進行內部控制工作最為主要的基礎就是內部控制意識，在大多數的情況下表現為：首先，基層事業(yè)的領導對于基層事業(yè)單位的內部控制建設工作來說，表現出的工作態(tài)度不積極，始終認為基層的事業(yè)單位的內部控制相關工作僅僅是上級相關部門的工作口號，就簡單的認為基層事業(yè)單位的會計人員提交事業(yè)單位的報表就可以，與此同時，對于事業(yè)單位的內部控制工作也始終持有無所謂的工作態(tài)度以及工作狀態(tài)。其次，針對基層事業(yè)單位中的非財務管理工作人員來說，他們自身往往認為基層事業(yè)單位的內部控制工作過于復雜，僅僅是企業(yè)中財務部門的相關工作，在大多數情況下，不愿意進行事業(yè)單位的內部控制工作。最后，基層事業(yè)單位的財務從業(yè)人員則認為基層事業(yè)單位所實行的財務監(jiān)管制度會更加的嚴格，因此事業(yè)單位的預算審核工作就會越來越細化。在當前這種工作環(huán)境下，建立基層事業(yè)單位的內部控制制度沒有一定的必要性。因此，在這種情況下，往往會對于基層事業(yè)單位的內部控制工作造成一定的影響。

由于基層事業(yè)單位的內部控制建設是一項綜合性極強的系統(tǒng)性工作，對于企業(yè)的內部控制工作而言，它自身包含了基層事業(yè)單位的全部流程，在一般情況下，主要體現在基層事業(yè)全面進行內部控制工作的有效覆蓋、全員進行參與以及相互控制的主要建設思想，與此同時，也是基層事業(yè)單位進行全員參與有效控制的主要環(huán)節(jié)。然而，我們國家基層事業(yè)單位的發(fā)展現狀是基層事業(yè)單位的實際內部控制工作往往會嚴重缺乏內部控制意識，在這種情況下，直接會導致基層事業(yè)單位的內部控制建設工作形式化，進而無法發(fā)揮基層事業(yè)單位內部控制工作的作用。

（二）基層事業(yè)單位的工作機制不完善，無法適應基層事業(yè)單位的要求

在基層事業(yè)單位當中，全面實施內部控制工作的關鍵在于科學化的內部控制管理制度。由于上級相關部門具有一定的要求，因此，對于基層事業(yè)單位來說，目前，都在我國的基層事業(yè)單位全面實施了內部控制工作管理機制。然而，在當前階段，在基層事業(yè)單位的控制中存在內部建設方法不完善。除此之外，往往會出現內部控制管理制度所采取方法不健全等等相關的問題。因此，在當前階段，需要建立事業(yè)單位的基層內部控制制度，在其中，主要牽涉的內容非常多，與此同時，也進一步拓展了基層事業(yè)單位的業(yè)務面積，然而卻沒有全面覆蓋基層事業(yè)單位全部工作人員以及所有的業(yè)務活動，從而直接導致基層事業(yè)單位的實際工作中毫無章法可以遵循。在當前階段，基層事業(yè)單位所設置的崗位也不符合事業(yè)單位內部控制工作的相關要求，并且在實際的工作中也沒有按照相關的工作原則進行事業(yè)單位的內部控制工作。因此事業(yè)單位的出納以及事業(yè)的單位的會計才會出現一人擔任多職的情況。事業(yè)單位的內部控制管理崗位也不能實現崗位輪崗制度，無法達到相互牽制以及相互監(jiān)督的作用，同時，在這種情況下，也沒有對于基層事業(yè)單位的輪崗單位實行專項的審計工作。在當前階段，由于事業(yè)單位的內部授權審批不夠嚴格，往往在進行重大決策以后，在實施環(huán)節(jié)，導致所得出的集體決策落實不到位，也沒有有效的結合基層事業(yè)單位的業(yè)務特點以及相關的工作性質，從而可以制定科學化的內部控制監(jiān)督機制，僅僅是硬性的套用其他單位的內部控制制度，在這種情況下，所形成的內部控制制度設計沒有極強的實際操作性以及針對性。

二、基層事業(yè)單位完善內部控制的相關措施

（一）增強基層事業(yè)單位的內部控制整體意識，營造良好的內部控制氛圍

想要做好基層事業(yè)單位的內部控制建設工作，就需要不斷的提高基層事業(yè)單位管理人員的內部控制意識，同時，這也是基層事業(yè)單位做好內部控制建設工作的基礎。在基層事業(yè)單位當中，事業(yè)單位的管理人員全面的了解并且掌握事業(yè)單位全部的業(yè)務，對于事業(yè)單位的內部控制建設工作來說也起到了非常關鍵的作用。目前，需要讓基層事業(yè)單位達到管理人員意識到事業(yè)單位內部控制工作的重要性。為此，首先，對于上級相關財政部門而言，需要對于基層事業(yè)單位的管理人員進行學習培訓，通過這種方式，可以讓基層事業(yè)單位的管理人員進一步明確單位內部控制的主體，了解單位責任主體在事業(yè)單位中的主體地位。其次，需要建立健全相關的激勵機制，需要在基層事業(yè)單位的年度績效考核中將基層事業(yè)單位的內部控制建設的具體情況作為年度考核最為重要的憑據。

（二）完善基層事業(yè)單位內部控制體系，增強事業(yè)單位內部聯(lián)系

目前，建立完善的基層事業(yè)單位內部控制體系，就需要將控制機制嵌入到基層事業(yè)單位的日常工作當中，從而可以提高基層事業(yè)單位在財政內部控制中的內部控制效果。另外，還需要不斷的優(yōu)化基層事業(yè)單位的內部控制管理體系，通過這種方式不斷的提升基層事業(yè)單位的財政資金的監(jiān)管，為此，首先需要進一步健全基層事業(yè)單位財務管理工作中的相關責任體系，進而可以確保財政資金的管理以及內部控制的效果。例如，可以不斷的完善基層事業(yè)單位集體表決事業(yè)單位的重大支出以及會計信息的審核制度，通過這種方式可以實現對于基層事業(yè)單位財政資金的內部控制管理。其次，需要認真做好基層事業(yè)單位的固定資產管理工作。目前，對于基層事業(yè)單位的固定資產管理工作而言，是財政資金管理以及控制的重要內容之一，因為基層事業(yè)單位的固定資產管理有著非常重要的作用，與此同時，基層事業(yè)單位的固定資產管理的工作質量將會直接影響事業(yè)單位的資產情況。因此，在當前階段，如果想要認真做好事業(yè)單位的固定資產管理工作，就需要制定相對健全的固定資產采購管理體系。其次，需要進一步完善整個固定資產管理程序，并且需要做好相應的監(jiān)督管理工作，進而可以不斷的提升基層事業(yè)單位相關工作人員的責任感。最后，還需要嚴格的控制事業(yè)單位的經費使用情況。在基層事業(yè)單位財政資金支出中，公務接待等等費用占據著財政資金很大的比例。所以，在基層事業(yè)單位中需要做好經費的控制，制定嚴格的經費管理標準，在最大程度上保證財政支出的合理性。

三、結語

在基層事業(yè)單位的長期發(fā)展以及改革的過程中，需要不斷的強化對基層事業(yè)的財政資金內部控制，通過這種方式來提高基層事業(yè)單位的資金控制管理能力。而且，在強化基層事業(yè)單位內部控制工作時，還需要及時的處理基層事業(yè)單位內部控制工作中的相關問題，不斷的完善基層事業(yè)的單位的內部控制體系，從而增強基層事業(yè)單位在財政資金的合理性，提升基層事業(yè)單位的資金控制管理能力，進一步推動事業(yè)單位的發(fā)展進步。