探究事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)

石俊平 山西省朔州市朔城區(qū)紀(jì)檢監(jiān)察干部培訓(xùn)中心

事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控活動(dòng)中，盡管會(huì)產(chǎn)生一系列影響因素，但經(jīng)提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控者的思想，提高資金及預(yù)算管理效果，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控思想等途徑，能夠有效處理事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控活動(dòng)中出現(xiàn)的影響因素，進(jìn)而推動(dòng)事業(yè)單位正常發(fā)展。

一、事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控常見的不足

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控缺少較高認(rèn)識(shí)。事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是銜接其他業(yè)務(wù)的關(guān)鍵內(nèi)容，所以要受到單位領(lǐng)導(dǎo)高度關(guān)注。在事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中，從業(yè)者的思想和價(jià)值理念可以影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的正常開展，所以要采用行之有效的內(nèi)控手段，令財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)者可以根據(jù)相關(guān)價(jià)值理念進(jìn)行工作。但是，當(dāng)前許多事業(yè)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這一問題并沒有引起重視，缺少加強(qiáng)內(nèi)控的思想，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控活動(dòng)的認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確。

（二）制度體系不健全。當(dāng)前，我國(guó)許多事業(yè)機(jī)關(guān)均具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，但制度體系內(nèi)容不健全，許多事業(yè)機(jī)關(guān)該方面的制度不健全。事業(yè)機(jī)關(guān)的內(nèi)控機(jī)制，在進(jìn)行相關(guān)財(cái)會(huì)控制活動(dòng)時(shí)將受到源于頂層管理者的制約，產(chǎn)生財(cái)政部門和頂層主管中心雙重制約的現(xiàn)象，這種狀況令財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系在單位內(nèi)的執(zhí)行受到限制，不能順利作出各項(xiàng)決策，令事業(yè)單位內(nèi)的各項(xiàng)資產(chǎn)在等級(jí)劃分中產(chǎn)生和事實(shí)不一致的情況，極大限制著對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制。如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生漏洞，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將會(huì)下降，單位在管理時(shí)會(huì)產(chǎn)生一定的額度錯(cuò)誤，令單位不能充分貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)。

（三）崗位設(shè)置不科學(xué)。當(dāng)前，事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理者均向著編制靠攏，該種方式極大限制著財(cái)務(wù)管理的靈活度，許多事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理者不能基于高效的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，于財(cái)務(wù)部門員工安排上無法得到貫徹落實(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作者安排不科學(xué)，甚至產(chǎn)生一名財(cái)務(wù)者身兼多職的情況，極大違背了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的各項(xiàng)規(guī)定，無法保障財(cái)務(wù)工作效果。

二、事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控措施

（一）對(duì)事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控引起高度重視。事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)會(huì)管理者必須對(duì)這項(xiàng)工作引起高度重視，而且還要把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控置于事業(yè)機(jī)關(guān)管理的關(guān)鍵地位與核心程序中，使機(jī)關(guān)管理者應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控形成科學(xué)認(rèn)識(shí)，提高財(cái)會(huì)內(nèi)控者的專業(yè)素質(zhì)，促使事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控與資金科學(xué)運(yùn)用。

（二）優(yōu)化各項(xiàng)法律規(guī)定。若想使事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)費(fèi)得到正常流通與應(yīng)用，就必須在保障資金安全的基礎(chǔ)上運(yùn)營(yíng)，事業(yè)機(jī)關(guān)必須把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控視為重要任務(wù)，對(duì)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控提出各項(xiàng)法律規(guī)定并科學(xué)分工，對(duì)核心業(yè)務(wù)的流程將以監(jiān)控，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控流程齊全，讓財(cái)務(wù)工作者順利開展與執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)[1]。事業(yè)單位各領(lǐng)導(dǎo)部門與管理者要從最底層著手，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生與存在的不足，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作的執(zhí)行度，提高事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理者在經(jīng)濟(jì)管理上的專業(yè)水平。對(duì)事業(yè)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制也應(yīng)與現(xiàn)實(shí)狀況相一致，持續(xù)優(yōu)化與完善，確定事業(yè)單位各部門職工的責(zé)任與職務(wù)，避免大型事件出現(xiàn)了無法追蹤責(zé)任人。因?yàn)槭聵I(yè)機(jī)關(guān)的管理比較特殊，還應(yīng)加強(qiáng)和事業(yè)機(jī)關(guān)及財(cái)務(wù)部門的關(guān)聯(lián)，劃分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控業(yè)務(wù)。

（三）科學(xué)分布財(cái)會(huì)崗位，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門控制。一方面，事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門是其內(nèi)部的核心，事業(yè)機(jī)關(guān)展開崗位管理以前要仔細(xì)調(diào)查各崗位發(fā)展與要求，科學(xué)分布相關(guān)業(yè)務(wù)崗位，確定財(cái)務(wù)工作者的崗位職責(zé)。另一方面，有些受人員制約的事業(yè)單位能夠定時(shí)在財(cái)務(wù)部門執(zhí)行監(jiān)督制度，提高事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)性，也能夠設(shè)置各部門展開專業(yè)監(jiān)督，完善監(jiān)察監(jiān)督制度，優(yōu)化事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控運(yùn)營(yíng)，避免資金風(fēng)險(xiǎn)。制定規(guī)范的資產(chǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，科學(xué)分配與應(yīng)用內(nèi)部財(cái)政經(jīng)費(fèi)[2]。對(duì)國(guó)資、政府資產(chǎn)以及公共資產(chǎn)的控制應(yīng)當(dāng)使權(quán)力運(yùn)營(yíng)的更加流暢與細(xì)化，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的專業(yè)性與科學(xué)性，加大單位資產(chǎn)控制力度，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)投資嚴(yán)格檢查與監(jiān)督，對(duì)各部門確定的各方案實(shí)現(xiàn)選擇與篩選出最恰當(dāng)?shù)姆桨笐?yīng)用，能夠保障事業(yè)機(jī)關(guān)資產(chǎn)的科學(xué)運(yùn)用，防止產(chǎn)生資源浪費(fèi)狀況。及時(shí)驗(yàn)收與檢查新增資產(chǎn)類型，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)各收據(jù)處理入賬手續(xù)，根據(jù)規(guī)定處理立即注銷賬面資產(chǎn)價(jià)值，防止泄露，提高對(duì)報(bào)廢資本的殘值預(yù)估，保證貨幣經(jīng)費(fèi)的真實(shí)高效性，加強(qiáng)資產(chǎn)控制，減少事業(yè)機(jī)關(guān)之間對(duì)國(guó)資的耗費(fèi)。

（四）加強(qiáng)審查監(jiān)督。單位中審查工作的增強(qiáng)，要求工作人員從如下幾點(diǎn)著手。其一，及時(shí)點(diǎn)明單位中管理出現(xiàn)的缺點(diǎn)或是不足。其二，要防治單位中管理工作存在漏洞。其三，要注重而且加強(qiáng)針對(duì)單位內(nèi)管理業(yè)務(wù)的控制。其四，應(yīng)用專業(yè)知識(shí)。對(duì)審核階段所找到的問題提出科學(xué)的改進(jìn)建議[3]。為防止財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)偽造、變?cè)斓痊F(xiàn)象，事業(yè)機(jī)關(guān)能夠加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)部數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)通訊系統(tǒng)的控制，而且要加強(qiáng)對(duì)操作者的管理，提高他們的專業(yè)能力，以減少在工作中產(chǎn)生失誤的幾率，強(qiáng)化對(duì)組織結(jié)構(gòu)及員工責(zé)任與權(quán)力范圍的控制。其五，注重網(wǎng)絡(luò)尤其是電子信息平臺(tái)的環(huán)境安全，設(shè)立規(guī)范的操作流程，避免在操作環(huán)節(jié)產(chǎn)生錯(cuò)誤。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之：隨著時(shí)代經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展與進(jìn)步；目前對(duì)事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)行優(yōu)化與完善是社會(huì)發(fā)展的重要趨勢(shì)。但事業(yè)機(jī)關(guān)存在一些特殊性，在優(yōu)化事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控活動(dòng)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生諸多問題與阻礙，影響業(yè)務(wù)進(jìn)度與效率。因此，持續(xù)提高對(duì)事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的思想與能力，使之科學(xué)規(guī)范地實(shí)行，清理各種阻礙因素，進(jìn)而保障事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的規(guī)范進(jìn)行，使得事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理得到順利實(shí)施。