企業(yè)所得稅稅收籌劃及相關(guān)會計問題研究

李文睿

【摘要】企業(yè)財務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)就是針對企業(yè)所得稅的稅收籌劃，這影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的實際利益。企業(yè)增值稅與所得稅是企業(yè)納稅的主要稅種，稅收籌劃的主要思路就是根據(jù)稅收優(yōu)惠政策和做賬問題來優(yōu)化稅務(wù)工作流程。文章基于企業(yè)所得稅稅收籌劃展開論述，就企業(yè)財務(wù)管理中的相關(guān)會計問題展開論述，提出幾點意見和建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅 稅收政策 會計問題

企業(yè)稅收籌劃是一項集理論與技術(shù)為一體的經(jīng)濟活動，企業(yè)通過稅收籌劃可以進行合理的避稅降低稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟利益。但是在實際操作過程中，企業(yè)必須避免相應(yīng)的經(jīng)濟風(fēng)險和違法風(fēng)險，保證企業(yè)繳稅義務(wù)的同時，盡可能減少利潤損失。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃就是指在企業(yè)繳稅過程中符合國家法律法規(guī)及相關(guān)政策并可以避免部分稅務(wù)，通過具體規(guī)劃和事先安排，有效減輕企業(yè)稅收負擔(dān)。一方面，企業(yè)可以通過委托稅務(wù)事務(wù)所或是聘請專業(yè)財務(wù)會計對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)及盈利現(xiàn)狀進行評估，根據(jù)相應(yīng)的稅收政策調(diào)整經(jīng)營模式，根據(jù)稅務(wù)需求利用稅務(wù)優(yōu)惠政策進行合法避稅。舉例來看，某企業(yè)入駐二線城市開發(fā)區(qū)，享受稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)?shù)貙ζ髽I(yè)繳納的所得稅進行高比例的財政扶持獎勵。假設(shè)企業(yè)應(yīng)交稅務(wù)為500萬，開發(fā)區(qū)以地方留存的40%獎勵給企業(yè)，那么企業(yè)所得稅實際繳納的數(shù)量就能夠節(jié)省對應(yīng)的稅款，增加了企業(yè)的實際利潤。另一方面，稅收籌劃也要考慮到企業(yè)財務(wù)管理中的會計問題，首先要做好企業(yè)生產(chǎn)、研發(fā)、銷售、宣傳各個部門的協(xié)調(diào)與配合，考慮到部門的財政狀況來選擇相應(yīng)的稅收籌劃方案;其次要確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，這樣才能保證籌劃方案的可行性和有效性，才能在不違法的前提下達到合理避稅的目的，否則一旦賬目出錯，企業(yè)在某種程度上沒有合理繳納稅款，不僅會被調(diào)查影響正常工作，還會出現(xiàn)強制停業(yè)停工的負面影響。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃及相關(guān)會計問題的研究

（一）合法避稅，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)

企業(yè)所得稅稅收籌劃的前提是在保證國家對企業(yè)稅務(wù)應(yīng)收、盡收的前提下，提高企業(yè)的經(jīng)營利潤。如果沒有做到這一前提，稅收籌劃行為就會變成逃稅、漏稅。因此，企業(yè)財務(wù)管理和會計人員必須明確《企業(yè)所得稅法》中的各項規(guī)定，在進行稅收籌劃，嚴(yán)格區(qū)分自身經(jīng)營情況和法律條文和政策條例中的內(nèi)容，在國家法律允許的范圍內(nèi)享受合理避稅帶來的經(jīng)濟利益。企業(yè)首先要明確企業(yè)收入的構(gòu)成，企業(yè)各種來源取得的收入、不征稅收入以及免稅收入是企業(yè)主要收入來源，只有確保收入的合理性、合法性，才能夠有權(quán)保留收益，進行稅收籌劃。比如在交易前期最好稅收籌劃，當(dāng)企業(yè)與外包商進行合作時，通過改變產(chǎn)品的定價來實現(xiàn)合作雙方的利潤均攤或是利益最大化，以不按市場價進行產(chǎn)品或者勞務(wù)的價格轉(zhuǎn)讓。將利潤進行轉(zhuǎn)移，比如買方進行出口貿(mào)易或在商品稅率較低的國家或者地區(qū)售賣，就能夠有效增加利潤，在應(yīng)繳納的稅收不變的情況下提升盈利空間，從而降低稅負。

（二）降低稅收籌劃風(fēng)險

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，會遇到很多的風(fēng)險，例如國家稅收政策的風(fēng)險、銀行利率變動的風(fēng)險、市場形勢的變化等。企業(yè)稅收籌劃是面臨相應(yīng)風(fēng)險的，如果忽略客觀影響因素，可能按籌劃方案實際繳納的稅款還會高于正常繳納。因此，降低稅收籌劃風(fēng)險既是合理規(guī)避經(jīng)濟風(fēng)險的保障，也是加強企業(yè)財務(wù)人員對財經(jīng)、稅收等法律法規(guī)的認識和理解。通過對納稅人資格、應(yīng)稅范圍、稅率檔次等的認定的風(fēng)險，能夠加強企業(yè)對稅收法律的主觀認識，在稅收籌劃方案的變動上更具有靈活性，與稅務(wù)機關(guān)交流溝通時也能夠更加高效。加強國家稅收法律變化，根據(jù)區(qū)域間稅率、稅收優(yōu)惠政策來降低稅收籌劃風(fēng)險，能夠有效減少企業(yè)經(jīng)濟損失。

（三）提高稅收籌劃方案操作性

企業(yè)在經(jīng)營過程中需要繳納的稅種較多，所得稅只是占比較大的一部分，再加上企業(yè)的經(jīng)營類型和產(chǎn)業(yè)定位，常常會出現(xiàn)多個稅收政策整合，在稅收籌劃方面存在沖突的情況。如何衡量企業(yè)所得稅與其他稅務(wù)的主次利益是稅收籌劃的主要任務(wù)，只有考慮到每個可以減負的稅種進行籌劃，才能避免企業(yè)稅負彈性所造成的不同決策局面，明確具體的稅收籌劃方案。如果企業(yè)的稅收籌劃只是使某一個或幾個稅種達到了合理避稅目的，但其他稅種因此提高了稅負，那么稅收籌劃的成本反而使得企業(yè)整體稅負有所增加，所以進行稅收籌劃時應(yīng)當(dāng)考慮整體性、一致性以及可操作性，對于具體的避稅措施、國家稅收政策條理、抵稅率的滿足條件等等都要詳細了解。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)所得稅稅收籌劃必須要基于企業(yè)經(jīng)營利潤來開展，在合理合法的避稅前提下，根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀來明確可實施的籌劃方案，通過衡量利潤指標(biāo)和企業(yè)稅收繳納的整體性、可行性來判定最優(yōu)方案，結(jié)合自身實際，積極合理的運用稅收籌劃，推動企業(yè)發(fā)展，促進國家長治久安。

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