預算管理一體化國庫集中支付存在的問題與策略分析

孫娜

本文以S高校為例，首先分析了國庫集中支付對高校財政資金管理的影響，然后介紹了S高校國庫集中支付中存在的問題，最后針對S高校在國庫集中支付中存在的問題，提出了完善國庫集中支付的策略。

一、國庫集中支付對高校財政資金管理的影響

S高校是一所省屬全日制高等學校，通過預算管理一體化國庫集中支付系統(tǒng)辦理財政資金基本支出、項目支出的轉賬支付和公務卡結算。當前，S高校使用的預算管理一體化國庫集中支付系統(tǒng)包括指標額度管理、資金申請與支付、常用報表查詢、支付憑證回單查看、支付更正申請五個模塊。會計核算人員審核記賬，出納登錄預算管理一體化國庫集中支付系統(tǒng)，根據(jù)記賬憑證按照經(jīng)濟分類掛接預算指標進行資金結算。國庫集中支付制度的實施對S高校的預算管理和資金管理有著積極影響，有效避免了財政資金被挪用和截留，提高了財政資金使用效益，但是在實施過程中仍然存在問題需要改進。

二、國庫集中支付存在的問題

（一）部分財務人員認知不夠，思想觀念有待轉變

受固有思想的影響，部分財務人認為會計就是記賬，出納就是付款，財政資金國庫集中支付就是出納的工作，與記賬的會計人員無關。但是隨著預算管理一體化國庫集中支付的改革實施，財政部門建立了用“預算指標直接控制資金支付”的預算控制機制，財政撥付到預算單位的用款額度是預算指標，這意味著資金支付不僅僅是出納付款的工作了。財務人員根據(jù)年初批復的預算指標申請用款計劃，申請的用款計劃具體精確到人員經(jīng)費、日常公用經(jīng)費的經(jīng)濟分類，申請的資金用款撥付到高校單位后，會計核算人員制單生成記賬憑證，出納在預算管理一體化國庫集中支付系統(tǒng)中根據(jù)核算人員的記賬憑證掛接相應的預算指標完成付款，整個財政資金支付過程需要財務預算人員、核算人員、出納配合協(xié)同完成。因此每一位財務工作人員在提高職業(yè)技能的同時需要轉變觀念，參與到預算管理一體化國庫集中支付系統(tǒng)工作中去。

（二）高校賬務管理系統(tǒng)與國庫集中支付系統(tǒng)不兼容，影響工作效率

高校使用的賬務管理系統(tǒng)與財政資金結算的國庫集中支付系統(tǒng)是兩個獨立的系統(tǒng)，沒有實現(xiàn)有效的對接和兼容。高校賬務管理系統(tǒng)是高校根據(jù)實際需求委托軟件開發(fā)公司定制開發(fā)的模塊系統(tǒng);國庫集中支付系統(tǒng)是財政專網(wǎng)，專機專人，獨立運行。財政資金預算指標下達后，財務人員進行報銷核算，之后出納使用財政資金進行資金支付時必須登陸國庫集中支付系統(tǒng)，錄入支付申請發(fā)送財政代理銀行支付，不能與高校賬務管理系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)同步，這給高校人員帶來了重復勞動，導致預算執(zhí)行緩慢。財政部門應結合高校實際情況，放開財政國庫集中支付系統(tǒng)服務器端口，像高校專戶資金網(wǎng)銀賬戶與賬務核算管理系統(tǒng)一樣銀校直聯(lián)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，避免重復勞動。

（三）預算編制不準確，編制不科學，影響預算執(zhí)行效率

預算編制是財務工作的重要基礎和保障，S高校處在爭創(chuàng)一流發(fā)展的階段，資金需求加大，所以對預算編制的要求會更高，給預算執(zhí)行也帶來了一定難度。S高校的預算編制流程如下：根據(jù)上級主管部門要求下發(fā)預算編制通知→各部門、學院申報預算→財務處審核、反饋、編制草案→學校財經(jīng)領導小組審議→黨委會審定→下達預算批復→下?lián)茴A算。S高校專業(yè)財務人員集中在財務處和審計處，各部門、學院設有專門的報賬員，報賬員不是專業(yè)的財務人員，他們負責所在部門、學院預算編制工作，專業(yè)性不夠再加上對預算編制的重視度不夠，匯總到財務處的數(shù)據(jù)準確度和精細化程度都不夠。財務處需根據(jù)各部門、學院往年的支出情況反復修改預算數(shù)據(jù)然后上報省教育廳。省教育廳審批通過后，省財政將預算下發(fā)到預算單位，但在預算執(zhí)行過程中會出現(xiàn)頻繁調整預算的情況，調整預算手續(xù)繁瑣，尤其一些項目支出，需層層審批，影響S高校預算執(zhí)行進度，加大了財政資金管理的難度，影響S高校正常運轉。

三、完善國庫集中支付的策略

（一）提升高校財務人員綜合素質，強化內部控制建設

國庫集中支付制度貫穿會計核算與財務管理的全過程，國庫集中支付系統(tǒng)操作人員參與會計預算、核算、結算整個業(yè)務流程，控制著預算執(zhí)行進度，具有非常重要的作用。因此，每位財務人員都應轉變思想觀念，熟練掌握國庫集中支付制度和《新政府會計制度》，財務部門內部定期進行崗位輪換，學習財務各個崗位的業(yè)務工作流程和規(guī)章制度，提高會計人員的專業(yè)能力和綜合素質。同時，高校要高度重視學校的內部控制建設工作，高校財務部門重點梳理各崗位業(yè)務流程和國庫集中支付制度中的風險環(huán)節(jié)，查漏補缺，制作《內部控制手冊》，強化內部控制建設，提高高校會計信息質量，進一步加強高校財務管理水平。

（二）建立財務網(wǎng)絡綜合平臺，加強高校財務信息化建設

當前，高校的國庫集中支付系統(tǒng)與賬務管理系統(tǒng)是獨立的兩個系統(tǒng)，互不兼容，不能實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。高校要利用云服務、人工智能等數(shù)字技術，建立一個融合賬務管理系統(tǒng)和財政資金支付系統(tǒng)的財務網(wǎng)絡綜合服務平臺。財政資金支付系統(tǒng)和高校賬務管理系統(tǒng)在綜合服務平臺內實現(xiàn)接口對接，打通核算審核與支付環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)校驗通道。平臺智能識別支付數(shù)據(jù)字段，從高校賬務管理系統(tǒng)快速提取國庫支付所需的預算項目名稱、資金性質、經(jīng)濟分類、收款人名稱、賬號、開戶行、支付金額等信息，出納不需二次錄入付款信息，可以快速將支付信息傳輸至財政國庫集中支付代理銀行完成付款，實現(xiàn)財政部門、高校、財政國庫代理銀行間的數(shù)據(jù)聯(lián)通，提高財務工作效率和支付時效。

（三）重視預算編制，強化預算執(zhí)行，構建科學合理的預算管理體系

高校編制好預算后上報省教育廳審批，審批通過后下發(fā)到高校財政國庫集中支付系統(tǒng)，高校在財政國庫集中支付系統(tǒng)中辦理資金結算。因此，高校預算編制的好壞直接影響財政資金的預算執(zhí)行效果。高校要高度重視預算編制工作，對預算編制人員做好重要性傳達，同時對他們進行系統(tǒng)專業(yè)的培訓指導，并對其工作中不明白的地方耐心解釋，提高預算編制的合理性和合規(guī)性。同時高校要建立剛性的約束制度進行管理，強化預算執(zhí)行管理，構建科學合理的預算管理體系。高校在實際使用預算資金過程中，如果出現(xiàn)資金遺漏申報或申報不足情況，需要根據(jù)相關制度要求對相關責任單位進行處罰，避免隨意上報預算情況發(fā)生。此外，高校預算資金使用單位定期匯報資金使用情況，提升預算執(zhí)行能力，保證財政資金預算使用的合理性。

預算管理一體化系統(tǒng)上線對基層單位的預算管理和資金管理有著積極的意義，由于上線時間短，系統(tǒng)功能還在不斷完善之中，相信隨著技術的發(fā)展，預算管理一體化國庫集中支付在財政改革發(fā)展中將產(chǎn)生更深遠的影響。

（作者單位：棗莊學院）