新發(fā)展階段深化國(guó)資國(guó)企審計(jì)的思路

盧藝

國(guó)有企業(yè)是中國(guó)特色社會(huì)主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是黨執(zhí)政興國(guó)的重要支柱和依靠力量。國(guó)有資本和國(guó)有企業(yè)審計(jì)是憲法和審計(jì)法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展和深化國(guó)資國(guó)企改革過程中強(qiáng)治理、反腐敗、控風(fēng)險(xiǎn)、防流失的重要監(jiān)督力量之一。國(guó)企審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，在新發(fā)展階段也呈現(xiàn)新的特點(diǎn)，如何把握和適應(yīng)新發(fā)展階段和“十四五”時(shí)期國(guó)企改革發(fā)展的新要求，充分發(fā)揮國(guó)企審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用，是審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的新課題。

新發(fā)展階段深化國(guó)資國(guó)企審計(jì)的目標(biāo)方向

（一）推動(dòng)國(guó)有企業(yè)貫徹執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和重大決策部署。新發(fā)展階段的國(guó)內(nèi)外環(huán)境的深刻變化帶來一系列的新機(jī)遇新挑戰(zhàn)，加快形成以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)為補(bǔ)充的新發(fā)展格局，是習(xí)近平總書記為核心的黨中央根據(jù)我國(guó)發(fā)展階段、環(huán)境、條件的變化，審時(shí)度勢(shì)作出的重大決策。國(guó)有企業(yè)掌握著國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈，決定著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向且發(fā)揮著不可替代的重要作用。特別是在應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情過程中，國(guó)有企業(yè)勇挑重?fù)?dān)，在應(yīng)急保供、醫(yī)療支援、復(fù)工復(fù)產(chǎn)、穩(wěn)定產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈等方面發(fā)揮了重要作用。在新發(fā)展階段國(guó)資國(guó)企要充分發(fā)揮骨干作用，當(dāng)好暢通國(guó)內(nèi)大循環(huán)的主力軍，不斷提升保障國(guó)家重大戰(zhàn)略貫徹實(shí)施能力、科技創(chuàng)新能力、資源配置能力和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。堅(jiān)持和完善社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度是習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想的重要內(nèi)容，國(guó)有企業(yè)在社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度和國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用，決定了國(guó)資國(guó)企審計(jì)的重要性。審計(jì)機(jī)關(guān)通過聚焦國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和重大決策部署在國(guó)有企業(yè)的貫徹執(zhí)行情況等重點(diǎn)內(nèi)容，采取積極有效措施不斷加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)資金、項(xiàng)目、權(quán)力和責(zé)任的審計(jì)，聚焦國(guó)有企業(yè)落實(shí)“六穩(wěn)”“六?！钡戎卮笳摺⑻岣呓?jīng)營(yíng)管理水平、在關(guān)鍵領(lǐng)域發(fā)揮支撐引領(lǐng)作用等情況，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有企業(yè)在提升供給體系對(duì)國(guó)內(nèi)需求適配性的主導(dǎo)作用、在加快產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈優(yōu)化升級(jí)的協(xié)同作用、在加強(qiáng)現(xiàn)代流通體系建設(shè)的支撐作用、在落實(shí)東三省、西部地區(qū)、長(zhǎng)三角、粵港澳等區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略的引領(lǐng)作用，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展方面發(fā)揮更加積極的作用。

（二）推動(dòng)國(guó)有企業(yè)深化改革增強(qiáng)“五力”，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。黨的十八大以來，新一輪國(guó)企改革著重加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督管理，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)監(jiān)管向管資本轉(zhuǎn)變，監(jiān)管機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化的監(jiān)管方向進(jìn)一步明確，國(guó)家審計(jì)在國(guó)有企業(yè)監(jiān)管體系中的制度性作用進(jìn)一步突出。2020年6月，中央深改委員會(huì)第十四次會(huì)議通過了《國(guó)企改革三年行動(dòng)方案（2020-2022年）》。國(guó)企改革三年行動(dòng)方案是新一輪國(guó)企改革頂層設(shè)計(jì)指引下的改革再深化、再出發(fā)，圍繞“抓重點(diǎn)、補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)”的要求，完善中國(guó)特色現(xiàn)代企業(yè)制度、推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整、深化國(guó)有企業(yè)混合所有制改革、建立以管資本為主的國(guó)資監(jiān)管機(jī)制、推進(jìn)專項(xiàng)國(guó)企改革任務(wù)等重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)入全面推進(jìn)的新階段。國(guó)有企業(yè)改革是經(jīng)濟(jì)體制改革中最復(fù)雜、任務(wù)最重、最為艱巨、也最受關(guān)注的改革。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議對(duì)貫徹落實(shí)國(guó)企改革三年行動(dòng)方案提出了明確要求。審計(jì)機(jī)關(guān)在新發(fā)展階段必須把握和適應(yīng)新一輪國(guó)有企業(yè)改革的需求，發(fā)揮審計(jì)獨(dú)立性和專業(yè)性的優(yōu)勢(shì)，突出審計(jì)重點(diǎn)，全面摸清國(guó)企改革重大任務(wù)的推進(jìn)情況，反映改革存在的矛盾和突出問題，從體制、機(jī)制和制度層面深入分析原因，提出深化改革和防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的意見和建議，推動(dòng)國(guó)企改革相關(guān)政策措施貫徹落實(shí)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)，推動(dòng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)履職盡責(zé)，增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)新力、控制力、影響力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（三）推動(dòng)國(guó)有企業(yè)防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于2019年度國(guó)有資產(chǎn)管理情況的報(bào)告，截至2019年底全國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)總額234萬億元（其中中央企業(yè)87萬億元，地方國(guó)企資產(chǎn)總額147萬億元），國(guó)有金融資產(chǎn)總額293萬億元（其中中央金融企業(yè)資產(chǎn)總額199萬億元，地方金融企業(yè)資產(chǎn)總額94萬億），國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大、戶數(shù)多，經(jīng)營(yíng)管理情況復(fù)雜，國(guó)有企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)和重大損失事件時(shí)有發(fā)生。2020年三季度以來，遼寧華晨集團(tuán)、河南永煤集團(tuán)等評(píng)級(jí)為“AAA”的國(guó)企債券違約事件，天津房地產(chǎn)集團(tuán)、紫光集團(tuán)等地方國(guó)企首次出現(xiàn)債務(wù)違約等，引起媒體高度關(guān)注，也對(duì)信用債券發(fā)行市場(chǎng)引發(fā)強(qiáng)烈沖擊。國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在功能定位不清晰，主業(yè)不突出，重點(diǎn)改革任務(wù)推進(jìn)未及預(yù)期，投資風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突出，國(guó)資監(jiān)管效能不高等問題，隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化、國(guó)際化程度的提高，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也日漸加大。2020年12月，中央政治局召開會(huì)議，分析研究2021年經(jīng)濟(jì)工作。會(huì)議要求抓好各種存量風(fēng)險(xiǎn)化解和增量風(fēng)險(xiǎn)防范。審計(jì)機(jī)關(guān)通過加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資本、境外投資以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)，及時(shí)揭示國(guó)有企業(yè)“三重一大”決策不規(guī)范，法人治理及內(nèi)部控制機(jī)制不完善等方面的突出問題，反映重大投資項(xiàng)目決策失誤、管理不善導(dǎo)致重大損失或潛虧風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改到位、問責(zé)到位，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值、提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力、放大國(guó)有資本功能、推動(dòng)反腐倡廉、防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

新發(fā)展階段深化國(guó)資國(guó)企審計(jì)的思路策略

（一）圍繞黨委政府中心工作，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)貫徹執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)政策和決策部署。審計(jì)緊扣服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局的主線，將國(guó)有企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家重大政策措施情況作為審計(jì)的首要內(nèi)容。重點(diǎn)關(guān)注“堅(jiān)持創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展”“加快發(fā)展現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系”“形成強(qiáng)大國(guó)內(nèi)市場(chǎng)”“全面深化改革”等“十四五”時(shí)期重點(diǎn)任務(wù)，作為審計(jì)機(jī)關(guān)履行國(guó)資國(guó)企審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的切入點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)執(zhí)行產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略、參與區(qū)域發(fā)展的國(guó)家戰(zhàn)略規(guī)劃的監(jiān)督。對(duì)企業(yè)貫徹供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、深化國(guó)企改革等進(jìn)行持續(xù)跟蹤分析，圍繞構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、深化國(guó)資國(guó)企改革、完善國(guó)有資產(chǎn)管理體制等政策目標(biāo)，注重從宏觀層面反映國(guó)企在優(yōu)化布局、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面問題，為進(jìn)一步深化國(guó)企改革提供決策參考。

（二）圍繞推動(dòng)國(guó)有企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整。結(jié)合國(guó)企的性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)，突出審計(jì)重點(diǎn)，基于企業(yè)財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策以及內(nèi)部管理情況審查，真實(shí)客觀反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，揭露部分企業(yè)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、違規(guī)經(jīng)營(yíng)、違規(guī)決策造成損失或潛在損失、內(nèi)控缺失導(dǎo)致管理混亂，以及個(gè)別單位或個(gè)人涉嫌違法亂紀(jì)等問題，注重發(fā)現(xiàn)和及時(shí)反映苗頭性、傾向性問題。

（三）圍繞深化國(guó)資國(guó)企改革，完善體制機(jī)制推動(dòng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。注重從體制、機(jī)制和制度層面發(fā)現(xiàn)問題，關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)和突出矛盾等影響科學(xué)發(fā)展的重大問題，聚焦國(guó)有企業(yè)投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，負(fù)債水平逐年提高，存在融資風(fēng)險(xiǎn)部分企業(yè)產(chǎn)業(yè)分散，未實(shí)現(xiàn)有效整合;部分企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力不足，利潤(rùn)水平較低;部分企業(yè)在業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)相關(guān)部門及企業(yè)提出有針對(duì)性的處理意見和審計(jì)建議，為省屬國(guó)企產(chǎn)業(yè)布局和調(diào)整提供科學(xué)依據(jù)，有力地促進(jìn)了企業(yè)加強(qiáng)管理和可持續(xù)發(fā)展。

（四）圍繞推動(dòng)反腐倡廉建設(shè)，加強(qiáng)重大線索移送和審計(jì)整改防范國(guó)有資產(chǎn)流失。重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓、重大物資采購(gòu)和招標(biāo)投標(biāo)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，揭露以權(quán)謀私、失職瀆職、貪污受賄、內(nèi)幕交易等問題，并通過企業(yè)費(fèi)用開支審計(jì)，加大對(duì)中央八項(xiàng)規(guī)定精神和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人廉潔從業(yè)等規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。加大對(duì)重大違規(guī)事項(xiàng)查處力度的同時(shí)，推動(dòng)逐步建立健全對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)常性、日常性的監(jiān)督和整改機(jī)制，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

新發(fā)展階段深化國(guó)資國(guó)企審計(jì)的改進(jìn)方向

新發(fā)展階段深化國(guó)企國(guó)企審計(jì)，要深入學(xué)習(xí)貫徹十九屆五中全會(huì)和習(xí)近平總書記重要講話精神，深刻認(rèn)識(shí)國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)重大判斷、新發(fā)展階段的重要特征、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的鮮明導(dǎo)向、新發(fā)展格局的戰(zhàn)略構(gòu)想，深刻認(rèn)識(shí)審計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)屬性，準(zhǔn)確把握新發(fā)展階段的審計(jì)工作職責(zé)定位，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”力度，逐步建立完善“理念先進(jìn)科學(xué)、職責(zé)依法行使、對(duì)象和內(nèi)容全面覆蓋、平臺(tái)高效運(yùn)作、資源集中統(tǒng)籌、鏈條全線延伸、信息和成果共享”的國(guó)資國(guó)企審計(jì)監(jiān)督模式，有效發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要作用。

（一）在監(jiān)管定位和理念方面。把握審計(jì)機(jī)關(guān)首先是政治機(jī)關(guān)的定位，加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，圍繞黨的領(lǐng)導(dǎo)和省委省政府決策部署開展國(guó)資國(guó)企審計(jì)工作，有效利用審計(jì)成果及提出審計(jì)專業(yè)意見在省委省政府決策過程中推動(dòng)國(guó)企重大事項(xiàng)落地和重大風(fēng)險(xiǎn)處理。

（二）在監(jiān)督途徑和方式方面。把握審計(jì)機(jī)關(guān)是綜合管理部門的定位，運(yùn)用宏觀管理和微觀監(jiān)督等相結(jié)合的方式，嚴(yán)格依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定的權(quán)限和程序履行職責(zé)，實(shí)現(xiàn)常態(tài)化國(guó)資國(guó)企審計(jì)全覆蓋，更好地把審計(jì)監(jiān)督目標(biāo)和要求體現(xiàn)到國(guó)有企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)和改革發(fā)展工作中。

（三）在監(jiān)督方法和技術(shù)方面。加快企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)和技術(shù)開發(fā)，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)和多種信息技術(shù)的創(chuàng)新運(yùn)用，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)共享、集中分析和問題核實(shí)，提高審計(jì)“經(jīng)濟(jì)體檢”工作的質(zhì)量和效率。

（四）在監(jiān)督導(dǎo)向和效能方面。加強(qiáng)審計(jì)“兩統(tǒng)籌”、審計(jì)成果綜合利用和深度挖掘，從宏觀和發(fā)展視角提供信息支撐和決策參考。落實(shí)審計(jì)整改和逐步推進(jìn)落實(shí)審計(jì)整改和逐步推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公開，充分發(fā)揮制度建設(shè)和考核的正向激勵(lì)和引導(dǎo)作用。

（作者單位：廣東省審計(jì)廳）