個(gè)人所得稅在公司薪酬設(shè)計(jì)中的應(yīng)用分析

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一、個(gè)人所得稅與公司薪酬設(shè)計(jì)的必然聯(lián)系

設(shè)計(jì)合理的薪酬體系，可以讓企業(yè)以合理的人工成本付出，獲得最大的收益。個(gè)人所得稅是國(guó)家為了保證財(cái)政收入、調(diào)整個(gè)人收入、進(jìn)行公平稅負(fù)等所征收的稅款，個(gè)人所得稅作為收入減項(xiàng)，其征收必然使得員工到手的可支配收入降低。而企業(yè)一直以來(lái)都是通過(guò)薪酬對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)的，個(gè)人所得稅的征收無(wú)疑使得激勵(lì)效果大大降低，企業(yè)想要保證對(duì)員工的激勵(lì)就要提高給予員工的薪酬，那這無(wú)疑又提高了企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，增加了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。為此，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真思考和探究個(gè)人所得稅與公司薪酬設(shè)計(jì)之間的聯(lián)系，在做好公司薪酬設(shè)計(jì)的同時(shí)進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，在人工成本一定的前提下，將“激勵(lì)因素”的效果擴(kuò)展到最大，使員工的工作積極性有效地調(diào)動(dòng)起來(lái)，從而最大程度地提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃對(duì)企業(yè)薪酬管理的作用

（一）有利于員工薪酬收入的提升，實(shí)現(xiàn)收入最大化

企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，尋找薪酬發(fā)放的最優(yōu)方案，可以有效降低員工個(gè)稅負(fù)擔(dān)，切實(shí)提高員工實(shí)際所得。比如，在實(shí)際工作中，個(gè)稅“臨界點(diǎn)”是比較常見(jiàn)的現(xiàn)象，是指工資發(fā)放金額在超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)后工資數(shù)額只增加“一點(diǎn)點(diǎn)”、而納稅額卻增加了“好多點(diǎn)”的現(xiàn)象，導(dǎo)致員工個(gè)稅稅負(fù)增加，到手收入嚴(yán)重縮水，在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)盡量予以避免。企業(yè)在薪酬設(shè)計(jì)時(shí)如果進(jìn)行稅收籌劃，避免個(gè)稅臨界點(diǎn)出現(xiàn)，能夠讓企業(yè)在人工成本支出不發(fā)生變化的情況下，合理降低個(gè)稅支出，使員工稅后可支配收入得到提高。

（二）有利于企業(yè)凝聚力的提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工雙贏(yíng)

企業(yè)進(jìn)行的個(gè)稅籌劃雖然是為員工薪資進(jìn)行的規(guī)劃，但通過(guò)進(jìn)行個(gè)稅籌劃，增加了員工稅后收入，使員工感受到企業(yè)對(duì)其的關(guān)注，提高了員工的獲得感、幸福感，必定會(huì)調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，提高對(duì)企業(yè)的歸屬感和向心力，減少人才流失，有助于公司進(jìn)一步的發(fā)展。

三、可借鑒的成功經(jīng)驗(yàn)及對(duì)策建議

納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，進(jìn)行稅收籌劃、薪酬設(shè)計(jì)等是一種合理合法的稅務(wù)調(diào)控行為，也可以看作是一種企業(yè)進(jìn)行成本管理的方式?；谶@一點(diǎn)，企業(yè)在進(jìn)行薪酬設(shè)計(jì)時(shí)就要堅(jiān)決遵守法律法規(guī)，用國(guó)家稅法和稅收制度來(lái)制約企業(yè)的稅收籌劃工作和薪酬設(shè)計(jì)。

針對(duì)上文提出的我國(guó)個(gè)人所得稅征收對(duì)公司薪酬設(shè)計(jì)的影響問(wèn)題，企業(yè)可以有針對(duì)性地進(jìn)行科學(xué)合理的薪酬設(shè)計(jì)，具體可以通過(guò)以下幾種方法進(jìn)行：1.提高福利待遇水平，最大限度的將工資薪金收入進(jìn)行福利化，同時(shí)最大程度的減少納稅。主要方法包括：企業(yè)直接支付取暖費(fèi)和物業(yè)費(fèi)；提供免費(fèi)的工作餐；提供免費(fèi)的通勤班車(chē)；每年組織免費(fèi)體檢；組織免費(fèi)旅游等。提高福利待遇的方式不會(huì)減少員工的實(shí)際收入，還能促進(jìn)公司與員工個(gè)人和諧關(guān)系的建立，是一種高效的薪資設(shè)計(jì)方案。2.合理利用住房公積金政策。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，單位和職工繳納的住房公積金基數(shù)不能高于該員工年度月平均水平工資的3 倍。繳存比例在5%-12%之間。因住房公積金單位繳納是員工薪資收入的一部分，而且個(gè)人繳納額可以在計(jì)算個(gè)稅前予以扣除，因此應(yīng)在薪酬體系設(shè)計(jì)時(shí)，可以提高住房公積金在薪酬體系中的占比，通過(guò)提高繳存基數(shù)和繳存比例，達(dá)到增加員工收入的同時(shí)做到合理避稅。3.推遲納稅法，企業(yè)可以將對(duì)員工薪酬的設(shè)計(jì)從直接支付貨幣的形式轉(zhuǎn)變?yōu)楣善毙匠昊蛘咂跈?quán)薪酬，這種做法的優(yōu)勢(shì)在于企業(yè)在發(fā)放對(duì)員工的薪酬時(shí)不必立即支付員工個(gè)人所得稅，而是要等到股票或期權(quán)變現(xiàn)后再支付。用股票薪酬和期權(quán)薪酬的方式還能進(jìn)一步激勵(lì)員工的工作積極性，尤其是對(duì)年輕的員工來(lái)說(shuō)，這類(lèi)薪酬設(shè)計(jì)方式能夠激發(fā)他們對(duì)未來(lái)的無(wú)限憧憬和渴望，從而將公司薪酬設(shè)計(jì)的激勵(lì)效果發(fā)揮出最大的作用。4.合理調(diào)整月度收入和年終一次性收入的比例。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，另外，企業(yè)在向員工發(fā)放薪資時(shí)，可以通過(guò)支付各種各樣的福利和物品來(lái)最大程度的減少納稅。比如在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)以差旅補(bǔ)助、年終獎(jiǎng)品等形式發(fā)放。除此之外還可以通過(guò)各種類(lèi)型的津貼補(bǔ)助來(lái)降低繳稅，比如員工自愿降低薪資收入，然后工資通過(guò)特殊補(bǔ)助的方式將資金發(fā)放給員工。何種方式不會(huì)減少員工的實(shí)際收入，還能促進(jìn)公司與員工個(gè)人和諧關(guān)系的建立，是一種高效的薪資設(shè)計(jì)方案。5.合理、充分地進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。公司可以根據(jù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除規(guī)定，指導(dǎo)員工及時(shí)合理地進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)附加扣除費(fèi)用的申報(bào)，從而幫助單位員工享受到政府的最新福利政策，減輕員工的納稅壓力。除此之外，公司還可以從員工的飲食住宿角度入手，為員工設(shè)立相應(yīng)的飲食和住房補(bǔ)助津貼，在福利費(fèi)中開(kāi)支，在稅前扣除的限額內(nèi)支付。這種薪酬設(shè)計(jì)方案不僅可以有效降低員工納稅額度，還能提高公司內(nèi)部凝聚力、促進(jìn)企業(yè)精神文化的建設(shè)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文從個(gè)人所得稅與公司薪酬體系的聯(lián)系入手，分析了個(gè)人所得稅征收對(duì)公司薪酬管理產(chǎn)生的影響，并提出了幾條可行的薪酬設(shè)計(jì)策略和建議，包括優(yōu)化福利補(bǔ)助、利用住房公積金政策、推遲納稅法、合理分配一次性獎(jiǎng)金等，以期在合理設(shè)計(jì)薪酬體系的同時(shí)進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃，充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策，盡量減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。