國庫集中支付方式下財政資金的防范措施

張勃 遼寧省昌圖縣財政金融服務(wù)中心

目前，我國財政部門實施的國庫集中支付制度是在取消預(yù)算單位過渡賬戶的基礎(chǔ)上，將所有財政資金全部納入到財政部門國庫實施統(tǒng)一的管理，當預(yù)算單位申請財政資金支付時，由財政部門與人民銀行或代理銀行共同審核后，以授權(quán)支付或直接支付的形式撥付供應(yīng)商或預(yù)算單位零余額賬戶。這種支付制度的改革最大的優(yōu)勢在于財政部門可以統(tǒng)一使用國庫資金，避免了各預(yù)算單位沉淀財政資金、超標準支出財政資金及挪用、侵占財政資金的風險，能夠更好地提高財政資金的使用效率。但這種模式仍存在以下的風險。

一、在國庫集中支付方式下財政資金面臨的風險

1.電子數(shù)據(jù)存在一定的安全問題。大數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)是財政核心業(yè)務(wù)一體化改革與國庫集中支付改革的基礎(chǔ)，它為這兩個改革提供了軟件支持與運行平臺，它在給財政、預(yù)算部門提供便利的同時，也在數(shù)據(jù)信息安全方面帶來了一定的隱患。首先，網(wǎng)絡(luò)終端存儲了全國各個財政部門的重要數(shù)據(jù)，一旦它被黑客、病毒所攻擊，將使一些非法人員可以獲取大量的財政數(shù)據(jù)甚至是國家安全數(shù)據(jù)，更會使得支付環(huán)境不安全，這體現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)軟件或者硬件一出現(xiàn)問題時數(shù)據(jù)就容易被竊取、篡改等，加上財政支付中大平臺的功能模塊、流程管理和數(shù)據(jù)處理等功能還不夠完善，給國庫資金運行造成不利影響。

2.機構(gòu)之間對賬時間滯后。各級財政部門在與人民銀行（代理商業(yè)銀行）對賬過程中，由于票據(jù)數(shù)量與種類繁多，工作人員的工作量將大大增加，使一些賬目無法同步入賬，將使國庫財政資金存在一定的安全風險。例如，在未實施財政核心業(yè)務(wù)一體化改革前，國庫集中支付系統(tǒng)與預(yù)算編制系統(tǒng)、現(xiàn)金核算系統(tǒng)無法實現(xiàn)對賬，財務(wù)人員及國庫工作人員只能在若干個系統(tǒng)中進行人工核對，這樣將降低賬上核對出現(xiàn)差錯的概率，降低了國庫財政資金防范風險的能力。

3.國庫集中支付監(jiān)管力度有待加強。首先，在財政部門審核過程中，由于審核方式在內(nèi)部牽制、人員分工及工作人員態(tài)度方面的限制，使財政資金支付審核面臨一定的風險；其次，在人民銀行（代理銀行）審核過程中，由于均為事后的審核，使代理銀行對財政資金支付的合理性與正確性無法起到應(yīng)有的監(jiān)管作用。此外，監(jiān)管體系還處于不完善的階段，業(yè)務(wù)人員運用科學技術(shù)防腐和監(jiān)督的意識還不強，系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)管機制或者監(jiān)管崗位的設(shè)立不是很充分，這些問題使得整個監(jiān)管體系的效能不能發(fā)揮，抵抗風險的能力無法增強，因此風險系數(shù)也在提高。

4.財政局國庫資金管理人員業(yè)務(wù)能力應(yīng)進一步提升。目前，一些地方省級、市級財政部門成立了專門的國庫處（科），并為其配備了一定數(shù)量且具有專業(yè)經(jīng)驗的工作人員，但一些基層財政部門由于人員編制、專業(yè)能力等方面的限制，常常由一個工作人員既從事國庫管理業(yè)務(wù)，還要從事預(yù)算管理業(yè)務(wù)，這樣的管理模式將無法發(fā)揮內(nèi)部控制的牽制作用，使財政資金面臨一定的安全風險。

5.授權(quán)支付與直接支付自身存在風險。一是財政直接支付的風險。一些財政部門國庫工作人員，由于在相關(guān)行業(yè)專業(yè)性方面的限制，只能對預(yù)算單位提供的相關(guān)憑證從形式上進行審核，這種信息的不對稱將極易使財政資金被惡意侵占。二是財政授權(quán)支付的風險。財政授權(quán)支付即付款單位可以直接動用的資金，付款單位在授權(quán)額度內(nèi)資金的使用由預(yù)算單位直接掌管，比國庫集中支付少了一步審核的過程，這個支付過程國庫是無法進行監(jiān)管的，這就造成了政策上的死角。

二、國庫集中支付方式下，強化財政資金風險防范的具體措施

1.在財政核心業(yè)務(wù)一體化實施過程上，不斷完善相關(guān)政策法規(guī)。國庫集中支付制度在資金的支付方式、賬戶的管理機制以及財務(wù)的清算方面需要隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷地完善，相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)也要跟上進程，尤其是需要建立健全風險管理方面的法律體系。各級財政部門應(yīng)在《預(yù)算法》《政府會計準則》基礎(chǔ)上，并結(jié)合即將實施的財政核心業(yè)務(wù)一體化改革建立與修訂當?shù)氐膰鴰旒兄Ц吨贫龋瑥娘L險的角度對財政資金支付加以控制。

2.建立健全財政核心業(yè)務(wù)一體化與國庫集中支付制度。首先，財政部門國庫工作人員應(yīng)及時梳理國庫集中支付系統(tǒng)的漏洞，并結(jié)合一體化改革對漏洞進行彌補，并通過一體化系統(tǒng)對財政資金支付進行強化審核。其次，各地方財政部門應(yīng)通過財政核心業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財政部門對財政資金支付的控制，同時，預(yù)算單位在向財政部門提出資金支付申請后，財政部門可通過統(tǒng)一的系統(tǒng)對采購合同、發(fā)票、驗收手續(xù)等資料進行線上審核，大大地簡化財政資金支付流程。此外，財政核心一體化與國庫集中支付結(jié)合后，可以加快上級財政部門撥付下級財政部門、預(yù)算單位專項資金時間，避免了上級占用專項財政資金的發(fā)生，真正實現(xiàn)財政部門對國庫財政資金的統(tǒng)籌、高效使用，使國家財政資金真正發(fā)揮公益效益。

3.強化對財政資金的監(jiān)管。財政部門應(yīng)根據(jù)實際情況與一體化、國庫集中支付改革及內(nèi)部控制建設(shè)相結(jié)合，通過內(nèi)部控制制度與一體化系統(tǒng)對財政資金進行有效的監(jiān)控：首先，國庫工作人員自身建設(shè)方面，財政部門應(yīng)組織國庫工作人員積極地參加上級財政部門組織的有關(guān)《新預(yù)算法》《政府會計準則》及財政核心一體化改革方案學習，并在職業(yè)道德素養(yǎng)方面進行強化教育。其次，在一體化與國庫集中支付系統(tǒng)日常管理方面，應(yīng)通過內(nèi)部控制制度安排工作崗位，使財政部門內(nèi)部形成有效的牽制與制約，降低財政資金風險；同時，組織信息中心或軟件公司對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行日常維護，降低財政電子數(shù)據(jù)安全風險。再次，在內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)、溝通方面，財政預(yù)算部門在匯總、指導(dǎo)各預(yù)算單位編制預(yù)算過程中，應(yīng)強化對預(yù)算編制科學性的審核，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制中存在的問題。以上這些都需要加強內(nèi)部控制能力，需要完善相關(guān)控制機制的建設(shè)。各個部門，主要是財政部門、預(yù)算單位、代理銀行及中央銀行等，這些部門之間需要加強對國庫資金運行、財政清算等方面的監(jiān)管，以防止弄虛作假的行為發(fā)生，降低運行風險。

4.不斷細化政府預(yù)算。做出細致的部門預(yù)算，并且嚴格地按照部門預(yù)算有計劃地執(zhí)行，從資金的源頭上進行控制。國庫集中支付是在部門預(yù)算的基礎(chǔ)上進行的，這就要求對部門預(yù)算進行嚴格的審核，預(yù)算的細化在很大程度上決定了國庫集中支付改革與財政核心業(yè)務(wù)一體化改革的成效。

三、結(jié)語

綜上所述，為了近期在全國范圍內(nèi)實施財政核心業(yè)務(wù)一體化改革，各級財政部門應(yīng)抓住改革的契機，及時地發(fā)現(xiàn)國庫集中支付工作中存在的問題，通過統(tǒng)一使用一體化信息平臺，實現(xiàn)財政部門對國庫資金的有效監(jiān)管。此外，財政部門還應(yīng)通過制度完善、人才培訓(xùn)、細化預(yù)算、數(shù)據(jù)安全等措施，降低國庫財政資金風險，確保財政資金高效、安全地使用。