芻議企業(yè)稅收籌劃的基本思路和方法

高麗梅 鞍山市信息工程學校

從企業(yè)發(fā)展視角來講，企業(yè)稅收籌劃工作的有效落實能夠最大程度上減少納稅所產生的痛苦指數，節(jié)約資金，以便更好地支持各項業(yè)務活動，使之良好運營，創(chuàng)造較高經濟效益。為此，需要根據企業(yè)業(yè)務運營實際情況及發(fā)展戰(zhàn)略，結合國家相關稅法，制定可行性的稅收籌劃基本思路及方法，以便稅收籌劃工作能夠有效地落實。

一、企業(yè)稅收籌劃發(fā)展現(xiàn)狀分析

客觀來講，企業(yè)稅收籌劃需要規(guī)范、合理地張開，做好經濟活動的合理規(guī)劃與實施，減少稅負，而非通過偷稅漏稅等做法來規(guī)避稅負，如此才能促進企業(yè)持續(xù)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。從此視角來分析現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃實際情況，不難發(fā)現(xiàn)其中存在一些問題，即：1）某些企業(yè)稅收籌劃的風險意識不強，并沒有正確認識到稅收籌劃規(guī)范合理展開的重要性，進而沒有充分考慮企業(yè)的內部環(huán)境和外部環(huán)境，比如業(yè)務運營狀況、社會環(huán)境變化情況及政策更新情況等，導致稅收籌劃的可行性及有效性不強，在具體執(zhí)行的過程中可能誘發(fā)風險事件。2）目前諸多工作人員稅收籌劃思想比較陳舊，在具體執(zhí)行此項工作的過程中未能綜合各方面影響因素，基于企業(yè)長遠發(fā)展的視角來制定可行性的收稅籌劃計劃，而是盡可能地運用當下政府頒布的優(yōu)惠政策而調整業(yè)務活動，比如限制貨物采購時間及采購額度等，導致業(yè)務運營受到影響。3）稅收方式陳舊。目前諸多企業(yè)依舊采用陳舊的、單一的稅收籌劃方式，僅稅收籌劃反而給企業(yè)經濟活動帶來一定負面影響，不利于促進企業(yè)創(chuàng)造較高經濟效益。

二、企業(yè)稅收籌劃可行性路徑

（一）企業(yè)稅收籌劃可行性思路

1.重視課稅基礎的縮減

稅法規(guī)定，企業(yè)某些項目的稅前扣除比例是有限制的。那么，稅收籌劃可以以此為切入點，對本企業(yè)業(yè)務運營實際情況、發(fā)展戰(zhàn)略計劃等方面予以了解，在不影響業(yè)務活動正常運營及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎上，盡可能地縮減課稅基礎，如此勢必能夠減少應繳納的稅收費用，同時也能夠降低企業(yè)的稅率。

2.重視累進稅率的選用

對企業(yè)稅法予以深入地研究，不難發(fā)現(xiàn)只有少數稅種是按照國定不變的稅率來繳納稅費的，其他的納稅項目稅率均有根據某些條件而有所調整。此種情況下，企業(yè)稅收籌劃的過程中可以采用累進稅率，這是因為累計稅率的彈性較大，可能使企業(yè)創(chuàng)造較高的稅收收入；還能自動調節(jié)社會經濟總需求。正因如此，累計稅收的應用，可以幫助企業(yè)節(jié)稅[1]。

3.重視企業(yè)所得稅的合理規(guī)劃

企業(yè)所得稅年度歸屬受諸多方面的影響，為了能夠盡可能地達成節(jié)稅的目的，企業(yè)應在明確發(fā)展方向及發(fā)展目標的情況下制定可行性的年度工作計劃，以便產品生產能夠順暢地、良好地展開；選用最佳的產品銷售形式及做好其他各項財務支出預算等，盡可能地實現(xiàn)經濟效益最大化。從創(chuàng)造更多經濟效益的角度出發(fā)，運用正確的手段來盡可能地延緩納稅期限，使企業(yè)資金在業(yè)務活動中發(fā)揮更大的作用，創(chuàng)造更多的利潤。

（二）企業(yè)稅收籌劃可行性做法

1.運用切實有效的投資決策方法

影響稅收籌劃的因素較多，為了能夠盡可能地提高稅收籌劃的有效性，實現(xiàn)節(jié)稅的目的，需要合理地運用投資決策的基本方法，盡可能地減少投資活動所產生的稅收，為稅收籌劃奠定基礎。企業(yè)投資決策的基本做法是：1）慎重選擇投資地點，因國家相關稅法已經明確某些不發(fā)達地區(qū)企業(yè)運營可享受三年內減征或免征稅收的福利，那么企業(yè)方面可以綜合分析是否能夠將部分業(yè)務轉移到不發(fā)達地區(qū)以此來減少稅收。2）慎重選擇投資行業(yè)。研究國家頒布實施的相關稅法，可知不同行業(yè)的稅制存在較大差別，且優(yōu)惠政策也不盡相同。那么企業(yè)可以根據自身實力及優(yōu)勢，投資稅率低、優(yōu)惠政策佳的行業(yè)之中，落實投資項目。3）慎重選擇企業(yè)組織形式。也就是企業(yè)應根據稅收形式而選擇最為適合的企業(yè)組織形式，比如合伙企業(yè)，它一般不需要繳納企業(yè)所得稅[2]。

2.運用切實有效的經營決策方法

加強企業(yè)業(yè)務運營方面的合理調整，同樣能夠提高稅收籌劃效果。所以，運用切實有效的經營決策方法是非常必要的。其一是合理籌劃采購環(huán)節(jié)。也就是對我國現(xiàn)行稅收予以了解和分析，如果采購環(huán)節(jié)取得的貨物發(fā)票是普通發(fā)票，即是從小供應商進的貨，不得抵扣增值稅進項稅額；而采購貨物獲取的是增值稅專用發(fā)票的，就可以進行相關的抵扣。以此為據，在不影響業(yè)務活動正常運營的情況下統(tǒng)籌調整供應商、采購地、采購對象及采購數量等。其二是合理籌劃銷售環(huán)節(jié)。我國相關稅法規(guī)定企業(yè)產品內銷需要負擔最高16%的價外稅，出口貨物實行增值稅零稅率政策，所以根據企業(yè)運營實際情況，選擇適合的銷售方式，比如進出口產品等。

三、結束語

經過本文一系列分析，企業(yè)稅收籌劃工作的有效落實是非常有意義的，能夠極大程度上節(jié)稅，使企業(yè)獲得更多的利潤。當然，為了能夠真正做到這一點，需要制定可行性的稅收籌劃思路及方法。