基于審計的角度探討當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度思路構(gòu)建

河南省夏邑縣審計局

結(jié)合事業(yè)單位自身情況及形勢變化，通過對審計教育的充分考慮，深入探討內(nèi)控制度，可使事業(yè)單位在實踐中的內(nèi)部控制更加高效、科學(xué)，充分發(fā)揮其控制制度的實際作用。因此，在對事業(yè)單位內(nèi)部控制方面進(jìn)行研究時，需要提高對審計視角下與之相關(guān)的制度的關(guān)注度，從而提高事業(yè)單位發(fā)展中的穩(wěn)定性，更好地體現(xiàn)出內(nèi)控制度的潛在應(yīng)用價值。

一、內(nèi)部制度概述

所謂的內(nèi)控制度，是指單位內(nèi)部建立的使各項業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。其基本要素包括職責(zé)分工制度、審批檢查制度、審計制度等，應(yīng)用過程中取得了良好的成效，可為事業(yè)單位科學(xué)管理水平提升提供專業(yè)支持，保持其良好的內(nèi)部管理狀況。同時，通過對審計引入及科學(xué)應(yīng)用的綜合考慮，有利于增強(qiáng)內(nèi)控制度審查效果，細(xì)化審計工作內(nèi)容，確保事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r良好性，避免影響內(nèi)控制度的利用價值。

二、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間的關(guān)系探討

為了實現(xiàn)對內(nèi)部審計的科學(xué)應(yīng)用，增強(qiáng)事業(yè)單位發(fā)展中的內(nèi)部控制效果，則需要對二者的關(guān)系有所了解。具體表現(xiàn)為：（1）內(nèi)部審計應(yīng)用中可實現(xiàn)對單位內(nèi)部控制的科學(xué)評價，與其控制狀況是否良好、控制目標(biāo)能否實現(xiàn)等密切相關(guān)；（2）內(nèi)部審計在內(nèi)控制度實施中發(fā)揮著監(jiān)督作用，能夠單位內(nèi)控環(huán)境狀況改善、內(nèi)控活動高效開展等提供專業(yè)支持，促使事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠朝著規(guī)范化方向發(fā)展，豐富與之相關(guān)的管理工作內(nèi)涵。因此，在實現(xiàn)事業(yè)單位長效發(fā)展的過程中，需要對審計作用下的內(nèi)控制度科學(xué)構(gòu)建進(jìn)行深入思考，進(jìn)而使其財務(wù)核算工作流程更加規(guī)范，全面提升事業(yè)單位的公共服務(wù)水平。

三、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度方面存在的缺陷

在細(xì)化事業(yè)單位內(nèi)控方面的研究內(nèi)容過程中，需要對其制度方面存在的缺陷有所了解。具體包括：（1）部分事業(yè)單位對獨立性強(qiáng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置及作用發(fā)揮缺乏足夠的重視，導(dǎo)致內(nèi)控制度審查狀況不佳，影響著其應(yīng)用質(zhì)量，加大了事業(yè)單位內(nèi)部管理問題發(fā)生的概率；（2）由于對內(nèi)部審計的功能特性、精細(xì)化理念及管理方面專業(yè)理論知識運用等缺乏綜合考慮，導(dǎo)致一些事業(yè)單位內(nèi)控制度不夠完善，執(zhí)行中的作用效果不顯著，從而引發(fā)了這類制度的應(yīng)用問題；（3）因?qū)π蝿葑兓治隹紤]不充分，未能確定好切實有效的內(nèi)控制度，加上審計工作開展不及時的影響，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)控制度應(yīng)用水平有所下降，影響著財務(wù)核算結(jié)果的準(zhǔn)確性、發(fā)展中的內(nèi)部穩(wěn)定性等，需要通過對內(nèi)控制度思路構(gòu)建的分析予以應(yīng)對，滿足事業(yè)單位科學(xué)發(fā)展要求。

四、審計視角下事業(yè)單位內(nèi)控制度的思路構(gòu)建分析

（一）設(shè)置好獨立強(qiáng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

事業(yè)單位在實現(xiàn)自身長效發(fā)展、增強(qiáng)內(nèi)控制度實施效果的過程中，應(yīng)重視獨立性強(qiáng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置。在此期間，應(yīng)做到：（1）充分考慮內(nèi)部審計的功能特性，給予其機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置更多思考，提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)用過程中的獨立性，確保事業(yè)單位內(nèi)控制度審查工作開展有效性，逐漸提升其應(yīng)用水平；（2）當(dāng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置好后，可為內(nèi)控制度構(gòu)建目標(biāo)實現(xiàn)及應(yīng)用效果增強(qiáng)提供專業(yè)保障，促使事業(yè)單位發(fā)展中的內(nèi)控水平能夠保持在更高的層面上。同時，在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用下，能夠?qū)?nèi)控制度是否有著良好的適用性進(jìn)行科學(xué)分析，為其不斷完善提供專業(yè)支持，促使內(nèi)控制度在事業(yè)單位發(fā)展中的應(yīng)用質(zhì)量更加可靠，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的實際作用。

（二）注重內(nèi)控制度的高效執(zhí)行

在內(nèi)部審計的作用下，可實現(xiàn)對內(nèi)控制度執(zhí)行效果影響因素的及時處理，為其構(gòu)建過程中的思路拓寬提供參考依據(jù)。同時，為了確保事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性，則需要審計人員充分發(fā)揮自身的職能作用，給予內(nèi)控制度高效執(zhí)行更多思考，并在相關(guān)部門的大力支持下，處理好這類制度執(zhí)行中的細(xì)節(jié)問題，使得事業(yè)單位內(nèi)部管理效果更加顯著，并達(dá)到內(nèi)控制度科學(xué)構(gòu)建目標(biāo)實現(xiàn)及應(yīng)用水平提升的目的。在此期間，也需要重視內(nèi)控制度執(zhí)行效果科學(xué)評估更多的思考，重視相應(yīng)評估成果的整合利用，逐漸提升事業(yè)單位發(fā)展中的內(nèi)控水平，確保其制度應(yīng)用有效性。

（三）重視內(nèi)控制度的科學(xué)構(gòu)建

事業(yè)單位在實踐中需要充分考慮與時俱進(jìn)的發(fā)展要求及內(nèi)部審計應(yīng)用的重要性，在思想上應(yīng)給予內(nèi)控制度科學(xué)構(gòu)建方面足夠的重視，促使具體的控制工作開展能夠達(dá)到預(yù)期效果，最大限度地降低內(nèi)部管理過程中的問題發(fā)生率，保持內(nèi)部審計良好的利用狀況。同時，審計支持下的內(nèi)控制度構(gòu)建目標(biāo)的實現(xiàn)，也能為事業(yè)單位管理水平及可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)，更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

五、結(jié)束語

綜上所述，通過對審計角度的考慮，有利于實現(xiàn)對內(nèi)控制度的科學(xué)應(yīng)用，拓寬其構(gòu)建思路，促使事業(yè)單位能夠處于可持續(xù)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，確保其內(nèi)控效果良好性。因此，未來在提升事業(yè)單位內(nèi)控水平的過程中，需要考慮審計的功能特性及高效利用，逐漸形成符合實際要求的內(nèi)控制度，從而為事業(yè)單位的更好發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。