中小企業(yè)會計(jì)中稅務(wù)問題分析與對策

孫華 大同證券有限責(zé)任公司淄博柳泉路證券營業(yè)部

一、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理工作的必要性

（一）稅務(wù)管理會給財(cái)務(wù)決策帶來直接或間接影響

在企業(yè)財(cái)務(wù)決策工作中，稅務(wù)管理貫穿整個工作領(lǐng)域。現(xiàn)代的財(cái)務(wù)決策工作主要包括投資、籌資以及生產(chǎn)經(jīng)營等決策工作，而這些決策中做均會或多或少的受到稅務(wù)管理的影響。

（二）稅務(wù)管理是推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑

現(xiàn)金流量作為企業(yè)價值基礎(chǔ)，而企業(yè)的現(xiàn)金流量會受到稅收支出的直接影響。因此，企業(yè)就需要根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況與投資理財(cái)信息做好科學(xué)的事先規(guī)劃與安排，做好合理的實(shí)施籌劃，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇科學(xué)的納稅方案，才有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理目標(biāo)。

（三）是提升競爭力的重要途徑

在財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)管理工作占著重要領(lǐng)域，會直接影響企業(yè)的整體資金運(yùn)轉(zhuǎn)，貫穿整個資金流程，會直接影響企業(yè)的利潤價值。由此可見，通過加強(qiáng)稅務(wù)管理能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來較好的經(jīng)濟(jì)效益，是提升整體管理水平與規(guī)范經(jīng)營行為的重要保障，稅務(wù)管理水平的提升有助于提升企業(yè)的市場競爭力。

二、中小企業(yè)稅務(wù)問題分析

（一）內(nèi)部因素

首先，會受到管理理念的影響。經(jīng)營管理者若缺乏基礎(chǔ)的稅法認(rèn)知與正確納稅意識，往往會做出忽略稅務(wù)風(fēng)險、盲目追求經(jīng)濟(jì)利益的行為都會給企業(yè)帶來較大的稅收負(fù)擔(dān)與稅務(wù)風(fēng)險。還有一部分經(jīng)營管理者將稅收管理工作全部拋給財(cái)務(wù)人員，在做出決策直并沒有考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險，甚至?xí)龀鍪谝庳?cái)務(wù)人員以非法途徑達(dá)到減少稅負(fù)到目的。這便為企業(yè)帶來了財(cái)稅風(fēng)險。其次，受辦稅工作者業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)的影響。企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營活動中，很容易受到辦稅工作者業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)的影響，無法精準(zhǔn)把握稅收法規(guī)，對稅收法規(guī)有著不透徹的理解，無法做好及時有效的溝通工作。針對這一類的涉稅人員，即便他們沒有偷稅漏稅的想法，但實(shí)際操作并不符合法律規(guī)定，這就很容易出現(xiàn)辦稅人員在表面上沒有出現(xiàn)違反規(guī)定的行為，但實(shí)質(zhì)上的操作并不符合法律規(guī)定，最終也會帶來偷稅或逃稅的結(jié)果，容易給企業(yè)造成不容忽視的財(cái)務(wù)風(fēng)險。除此之外，企業(yè)的稅務(wù)工作是比較繁重且復(fù)雜的，納稅人就需要將全部精力投入到稅額的核算當(dāng)中，然而人工核算很容易帶來核算失誤的風(fēng)險。

（二）采用不合適的稅收政策引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的開放程度越來越深，我國企業(yè)對外業(yè)務(wù)的開展也十分便利，但是在開展國際業(yè)務(wù)的同時，各國之間不同的稅務(wù)制度管理政策給企業(yè)的稅務(wù)管理增加了難度，企業(yè)對于各個國家之間稅收政策運(yùn)用是否恰當(dāng)直接影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。具備跨境業(yè)務(wù)的企業(yè)在處理稅務(wù)業(yè)務(wù)時，既需要掌握了解國內(nèi)的稅率、稅收政策，也需要充分學(xué)習(xí)國外的稅收政策，并且企業(yè)的境外業(yè)務(wù)不僅僅在一個國家開展，可能要掌握多個國家地區(qū)的稅收政策。很多企業(yè)由于在各國（地區(qū)）稅收政策掌握方面存在的不足，導(dǎo)致違反境外的稅收法律制度，需要承擔(dān)較大的稅務(wù)管理風(fēng)險，造成企業(yè)的利益損失嚴(yán)重。

三、中小企業(yè)會計(jì)中稅務(wù)管理對策

（一）編制稅務(wù)工作手冊以提升稅務(wù)工作的統(tǒng)一性

結(jié)合當(dāng)前我國范圍內(nèi)中小企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來看，在其發(fā)展規(guī)模與經(jīng)濟(jì)收益受到限制的情況下要求企業(yè)建立并實(shí)施完善的稅務(wù)管理體系是一項(xiàng)難度較高的任務(wù)。因此文章建議我國范圍內(nèi)中小企業(yè)在會計(jì)稅務(wù)管理工作中可以結(jié)合自身實(shí)際情況并編制企業(yè)稅務(wù)工作手冊，針對企業(yè)當(dāng)前會計(jì)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)工作內(nèi)容、稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)容、重大稅務(wù)內(nèi)容等進(jìn)行全面明確的說明。例如企業(yè)可以在基礎(chǔ)稅務(wù)工作內(nèi)容手冊的編制過程中明確規(guī)定當(dāng)前企業(yè)的會計(jì)稅務(wù)基礎(chǔ)工作內(nèi)容、工作要求、工作流程、工作目標(biāo)；又例如企業(yè)可以在重大稅務(wù)內(nèi)容手冊的編制過程中明確描述當(dāng)前企業(yè)重大業(yè)務(wù)的劃分范圍、重大業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理制度要求、重大業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險防范措施與要點(diǎn)內(nèi)容等，以此彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)展過程中缺乏專業(yè)稅務(wù)管理工作人員的缺陷，對降低企業(yè)會計(jì)稅務(wù)管理工作的開展成本亦有積極作用。

（二）采取積極的稅務(wù)風(fēng)險防控措施

首先，要充分掌握利用國家的稅收優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。國家為了鼓勵一些行業(yè)和地區(qū)的發(fā)展，會有一些政策傾斜，會針對某些行業(yè)或地區(qū)制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，例如針對高新技術(shù)企業(yè)有所得稅優(yōu)惠稅率等，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須充分了解自身行業(yè)和經(jīng)營地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，充分利用好國家的稅收優(yōu)惠政策，從而降低企業(yè)的稅務(wù)成本，控制稅務(wù)風(fēng)險。其次，要采取適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方案。稅務(wù)籌劃是指企業(yè)利用稅收政策來合理降低企業(yè)負(fù)稅的方式。例如，企業(yè)可以通過選擇具體的公司形式享受更好的優(yōu)惠政策，考慮將盈利較好的分公司變更為子公司來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅；再如，企業(yè)可以通過租賃固定資產(chǎn)的方式，減少因長期持有設(shè)備帶來的風(fēng)險，同時將租賃設(shè)備所需支付的租金當(dāng)作費(fèi)用來沖減利潤，從而減少了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）提升稅管人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)

企業(yè)要認(rèn)識到稅務(wù)管理部門的重要性，為稅務(wù)管理部門配備專業(yè)的工作人員，提升對稅務(wù)管理崗位的要求，在提升要求的激勵之下來促進(jìn)稅務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)并更新稅務(wù)知識和理念。并且企業(yè)的稅管人員還要積極關(guān)注國家稅收政策與稅法的調(diào)整，同時還要擁有針對稅法變化作出快速反應(yīng)的能力，只有這樣才能更好地完成稅務(wù)辦理工作，避免為企業(yè)造成嚴(yán)重的利益損失和稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前我國范圍內(nèi)中小企業(yè)會計(jì)中稅務(wù)管理工作雖然存在許多問題，但上述問題并非不能解決。中小企業(yè)要結(jié)合自身稅務(wù)管理問題的產(chǎn)生原因并基于自身實(shí)際情況，綜合應(yīng)用多種有效措施提升自身稅務(wù)管理工作的開展成效，促使企業(yè)稅務(wù)管理收益得到有效保障。