國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)管理創(chuàng)新探討

珠海市香洲區(qū)審計(jì)局

重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)工作已經(jīng)在持續(xù)開(kāi)展進(jìn)行之中，許多審計(jì)結(jié)果為國(guó)家發(fā)展建設(shè)作出了巨大的貢獻(xiàn)，但是跟蹤審計(jì)也不同層次地存在著一些問(wèn)題。總體而言主要是缺乏明確統(tǒng)一的科學(xué)操作方案，進(jìn)而極大地影響了國(guó)家重大政策措施落實(shí)跟蹤質(zhì)量，也難以使審計(jì)工作為國(guó)家重大政策實(shí)踐方式進(jìn)行指導(dǎo)，所以有必要對(duì)目前所開(kāi)展的國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)管理的問(wèn)題進(jìn)行分析，加強(qiáng)審計(jì)管理技術(shù)開(kāi)拓建設(shè)能力，全面提升審計(jì)效果。

一、國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)管理概念分析

國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)格按照黨和國(guó)家要求所開(kāi)展的重要任務(wù)，在國(guó)家重大政策開(kāi)始貫徹落實(shí)和實(shí)踐過(guò)程中，通過(guò)對(duì)某個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行提前審計(jì)關(guān)照來(lái)加強(qiáng)政策監(jiān)督管理力度。政策跟蹤審計(jì)作為主要的工作模式會(huì)以動(dòng)態(tài)的、可持續(xù)的特征來(lái)直接反映妨礙國(guó)家重大政策貫徹落實(shí)和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的阻礙性問(wèn)題及原因，進(jìn)而能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)的督導(dǎo)和及時(shí)地糾正，保障國(guó)家重大政策能夠科學(xué)完善的得以貫徹落實(shí)，也能夠?qū)φ邔?shí)踐質(zhì)量進(jìn)行實(shí)時(shí)反饋[1]。

二、國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)管理問(wèn)題分析

（一）審計(jì)計(jì)劃不夠完善

在對(duì)國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)管理時(shí)，計(jì)劃建設(shè)將直接影響到審計(jì)管理質(zhì)量，是審計(jì)機(jī)關(guān)必須進(jìn)行的工作內(nèi)容之一。審計(jì)計(jì)劃會(huì)對(duì)整個(gè)工作落實(shí)情況起到引領(lǐng)性作用，貫穿于政策跟蹤審計(jì)全過(guò)程之中，是確保審計(jì)工作能夠有效開(kāi)展的重大基礎(chǔ)，但是目前各地方所開(kāi)展的國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)管理工作在計(jì)劃設(shè)計(jì)上仍然處于被動(dòng)的、盲目的管理缺陷，一方面并沒(méi)有形成科學(xué)的、成體系的計(jì)劃內(nèi)容；另一方面，政策跟蹤審計(jì)對(duì)于審計(jì)計(jì)劃的建設(shè)所具備的領(lǐng)導(dǎo)性作用沒(méi)有得到充分重視，進(jìn)而就導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)計(jì)劃在目標(biāo)上和范圍上出現(xiàn)了不明確的情況，相關(guān)的管理程序和理念也不夠嚴(yán)謹(jǐn)、先進(jìn)[2]。

（二）審計(jì)重點(diǎn)不夠突出

在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，必須有審計(jì)工作的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行工作的引領(lǐng)，才能夠確保審計(jì)質(zhì)量穩(wěn)定，但是目前在進(jìn)行國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)管理工作時(shí)，一些審計(jì)內(nèi)容并沒(méi)有按照政策跟蹤審計(jì)的內(nèi)容來(lái)進(jìn)行匹配操作，進(jìn)而就導(dǎo)致審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)缺少重點(diǎn)工作引領(lǐng)，如何審計(jì)、審計(jì)誰(shuí)、資料向誰(shuí)要、如何對(duì)資料進(jìn)行分析評(píng)判等內(nèi)容上都缺乏準(zhǔn)確性界定，進(jìn)而就會(huì)導(dǎo)致大量人力和物力都耗費(fèi)在資料收集和整理上，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)工作重要的精力都被浪費(fèi)，審計(jì)效率較低[3]。

（三）審計(jì)成果利用率低

國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)管理工作必須對(duì)審計(jì)所獲得的成果進(jìn)行有效利用才能夠使這項(xiàng)工作的開(kāi)展有真實(shí)意義，如果審計(jì)預(yù)期成果不夠清晰，成果載體局限、成果轉(zhuǎn)化能力不足，尤其是一些國(guó)家政策并沒(méi)有在跟蹤審計(jì)工作支持下得到貫徹落實(shí)，這些都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用率低，難以實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)工作真正目標(biāo)[4]。

三、國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)管理創(chuàng)新探討

（一）實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的統(tǒng)籌管理

由于計(jì)劃會(huì)在整個(gè)工作過(guò)程中發(fā)揮出重要引領(lǐng)性作用，所以在進(jìn)行跟蹤審計(jì)管理工作創(chuàng)新時(shí)，必須加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃建設(shè)，確保審計(jì)計(jì)劃科學(xué)性，全面提高審計(jì)活動(dòng)質(zhì)量[5]。其一，建立起科學(xué)的計(jì)劃，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)資源進(jìn)行有效調(diào)配，調(diào)整審計(jì)方法，不斷將審計(jì)工作的深度進(jìn)行延伸；其二，堅(jiān)持按照國(guó)家重大政策跟蹤方式來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作的計(jì)劃安排。準(zhǔn)確把握黨委政府中各項(xiàng)重點(diǎn)工作的結(jié)合點(diǎn)，并以此為基礎(chǔ)確保審計(jì)工作的全覆蓋性；其三，加強(qiáng)以政策跟蹤為核心的審計(jì)工作統(tǒng)領(lǐng)性計(jì)劃編制，將政策跟蹤、執(zhí)行審計(jì)以及黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等重大事項(xiàng)進(jìn)行融合性審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)，做好各個(gè)項(xiàng)目的統(tǒng)籌計(jì)劃，避免重復(fù)審計(jì)造成的資源浪費(fèi)。

（二）突出審計(jì)重點(diǎn)和目標(biāo)

由于國(guó)家重大政策的執(zhí)行范圍十分廣泛，貫徹落實(shí)時(shí)也會(huì)有各項(xiàng)配套政策措施，所以審計(jì)工作在跟蹤政策落實(shí)情況時(shí)，需要將工作開(kāi)展得更有側(cè)重點(diǎn)，必要的情況下可以忽略政策執(zhí)行過(guò)程中階段性目標(biāo)，應(yīng)該緊緊圍繞國(guó)家政策終極目標(biāo)來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作開(kāi)展，以此為基礎(chǔ)精選出審計(jì)部門(mén)近段時(shí)間所要開(kāi)展的審計(jì)工作重點(diǎn)，將審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行高度性建設(shè)，能夠使有限的目標(biāo)發(fā)揮出最大的作用，推動(dòng)政策開(kāi)展落實(shí)的單位都能夠嚴(yán)格按照國(guó)家政策要求來(lái)開(kāi)展一切工作，所制定的部門(mén)政策內(nèi)容也必須按照國(guó)家政策重點(diǎn)內(nèi)容來(lái)進(jìn)行建設(shè)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)該結(jié)合省級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重要講話(huà)，充分理解省委、省政府政策目標(biāo)，將審計(jì)方向緊緊圍繞這兩項(xiàng)內(nèi)容來(lái)進(jìn)行開(kāi)展。一方面，認(rèn)真檢查本地區(qū)相關(guān)部門(mén)貫徹落實(shí)省委、省政府各項(xiàng)政策措施的實(shí)際開(kāi)展情況，揭露政策實(shí)踐過(guò)程中存在的矛盾問(wèn)題；另一方面，認(rèn)真了解本地區(qū)經(jīng)濟(jì)相關(guān)各項(xiàng)發(fā)展項(xiàng)目中出現(xiàn)的阻礙性問(wèn)題，并利用審計(jì)手段提出有針對(duì)性的整改意見(jiàn)，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)工作信息促進(jìn)作用，也能夠?qū)Ρ镜貐^(qū)政策執(zhí)行體制給予完善性促進(jìn)，這些都應(yīng)該成為本地區(qū)審計(jì)部門(mén)重點(diǎn)工作內(nèi)容。

（三）適當(dāng)調(diào)整審計(jì)的界限

政策是宏觀的，但是落實(shí)是具體的，國(guó)家重大政策措施落實(shí)過(guò)程中相關(guān)政策執(zhí)行部門(mén)會(huì)因其責(zé)任的差異，而使落實(shí)的措施各有不同，與之相關(guān)的各項(xiàng)資金使用情況也會(huì)有不同的變化，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)工作需要面對(duì)的實(shí)施對(duì)象將極為復(fù)雜，審計(jì)實(shí)施范圍和界限將相較于以往的審計(jì)工作更為復(fù)雜、模糊，而且我們必須承認(rèn)的是審計(jì)機(jī)關(guān)資源是有限的，審計(jì)人員很難將各項(xiàng)審計(jì)資源都分配在全部工作內(nèi)容之中，并且遍布于整個(gè)審計(jì)范圍內(nèi)。所以在進(jìn)行審計(jì)資源使用上，必須確保資源都能夠投放在重點(diǎn)項(xiàng)目上，這樣才能夠全面提高審計(jì)工作質(zhì)量和效益。根據(jù)本地區(qū)政策執(zhí)行情況，將審計(jì)范圍與邊界進(jìn)行明確控制，按照黨和國(guó)家的指示安排以及省委、省政府的需求明確審計(jì)內(nèi)容，制定詳細(xì)的任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，以量化的方式作為跟蹤審計(jì)的主要方式。

（四）對(duì)審計(jì)結(jié)果保持跟蹤

國(guó)家重大政策措施落實(shí)往往是一項(xiàng)較為長(zhǎng)期的系統(tǒng)性工程，而這也意味著跟蹤審計(jì)工作也需要經(jīng)歷較長(zhǎng)的工作周期，是一項(xiàng)涉及面積十分廣泛的系統(tǒng)性工作。政策跟蹤審計(jì)所涉及的對(duì)象部門(mén)往往級(jí)別較高，也會(huì)涉及該部門(mén)相關(guān)配套政策出臺(tái)和落實(shí)之后的工作，進(jìn)而就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)出的問(wèn)題在整改過(guò)程中需要面臨更大的壓力和阻力，往往需要多個(gè)部門(mén)或多個(gè)地區(qū)進(jìn)行配合執(zhí)行才能夠?qū)徲?jì)整改得到有效完成，這樣也可能遇到整改過(guò)程中出現(xiàn)部門(mén)之間的推諉扯皮情況。所以為了進(jìn)一步強(qiáng)化國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)管理創(chuàng)新質(zhì)量，審計(jì)部門(mén)必須在審計(jì)結(jié)算后針對(duì)整改事項(xiàng)進(jìn)行細(xì)化，明確各單位的責(zé)任，并采取強(qiáng)有力的整改跟蹤措施對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行持續(xù)性的跟蹤。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，跟蹤審計(jì)工作將直接影響到國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況，是確保國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、民生建設(shè)的重要保障措施，隨著跟蹤審計(jì)管理創(chuàng)新的不斷深入，必將進(jìn)一步促進(jìn)跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量提升和作用發(fā)揮。我們必須積極配合跟蹤審計(jì)工作開(kāi)展，同時(shí)也要加強(qiáng)審計(jì)管理工作建設(shè)，讓審計(jì)成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要助推器。