基層工會審計工作中存在的問題和建議

李文 常州市鐘樓區(qū)環(huán)境衛(wèi)生管理處

隨著國內(nèi)立法和經(jīng)濟體制的進(jìn)一步完善，我國基層單位工會內(nèi)部審計制度也得到進(jìn)一步完善和加強。但是，不可否認(rèn)，雖然內(nèi)部審計在基層單位工會發(fā)揮了一定作用，但仍有一些問題迫切需要解決。

一、基層單位工會內(nèi)部審計中出現(xiàn)的主要問題

（一）缺乏內(nèi)部審計的重要性

內(nèi)部審計是隨后的一項發(fā)展，更多的基層單位工會設(shè)立內(nèi)部審計完全是出于國家機構(gòu)和更高的要求，這與行政辦公室的傳統(tǒng)內(nèi)部職能相比，對工會內(nèi)部審計部門的設(shè)立和運作缺乏重視，認(rèn)為在基層工作考核中的權(quán)重較?。黄浯?，大多數(shù)人認(rèn)為內(nèi)部審計只是財務(wù)會計的內(nèi)部活動，而內(nèi)部審計職能是財務(wù)的一小部分，對基層單位工會的內(nèi)部財務(wù)管理的監(jiān)督作用不大。

（二）內(nèi)部審計職能的建立混亂，內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力亟待提高

已確定內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的主要職能是監(jiān)督單位內(nèi)部財務(wù)收入的真實性、合法性和有效性，并行使獨立審計職能，因此需要內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的獨立性。但是，大多數(shù)基層單位工會只是建立了一個薄弱的內(nèi)部經(jīng)審會，幾乎沒有能力進(jìn)行獨立審計，對本級工會審計審查不力，存在“工作只是走過場”的情形。此外，目前大多數(shù)基層單位工會在設(shè)立其機構(gòu)時沒有將內(nèi)部審計作為一個單獨的部門設(shè)立，有些基層工會只是在財務(wù)部門中配備兼職的內(nèi)部審計人員，其質(zhì)量不符合審計員的要求，而且相應(yīng)的專業(yè)知識和審計能力不足，經(jīng)審工作開展和持續(xù)健康發(fā)展得不到保障。

（三）內(nèi)部審計工作沒有以目標(biāo)為導(dǎo)向，方法也不充分

由于目前的內(nèi)部審計不夠獨立，沒有明確的審計工作計劃或目標(biāo)，也沒有管理層要求進(jìn)行的準(zhǔn)確審查，多年來，其重點仍然是簡單地審查財務(wù)支出，以查錯糾弊和堵塞漏洞為目的，很少深入到其他領(lǐng)域，這顯然是不夠的。因為，一方面隨著工會財務(wù)管理規(guī)范化的不斷提高，財務(wù)部門的差錯和漏洞會越來越少，經(jīng)審工作不應(yīng)僅局限于查錯糾弊和堵塞漏洞，而應(yīng)擴延到預(yù)防優(yōu)先的發(fā)展思路；另一方面如果僅定位于查錯糾弊、堵塞漏洞的財務(wù)審計方式上，就只能是發(fā)現(xiàn)問題，就事論事，而難以從制度和根本上分析查找原因，最終解決問題。

二、處理基層單位工會內(nèi)部審計的措施

（一）提高基層工會內(nèi)部審計意識

為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，各級工會領(lǐng)導(dǎo)必須提高對工會經(jīng)審工作重要性、必要性、緊迫性的認(rèn)識，確保工會經(jīng)審始終與工會的中心工作和各項經(jīng)濟活動緊密聯(lián)系在一起，切實做到適應(yīng)形勢、與時俱進(jìn)。要注重研究工會經(jīng)審環(huán)境、組織管理創(chuàng)新、技術(shù)方法創(chuàng)新以及政策體制、工作機制和管理制度等，要樹立“績效”的理念，適應(yīng)工會經(jīng)濟活動運行模式的轉(zhuǎn)變，適應(yīng)職工群眾的需求，從開展單純的財務(wù)收支審計向加強績效審計轉(zhuǎn)變，發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。真正做到思想上重視、組織上加強、工作上支持、經(jīng)費上保障，進(jìn)一步打造全會重視經(jīng)審工作、支持經(jīng)審組織履行職責(zé)、自覺接受審查審計監(jiān)督的工作格局。

（二）建立健全的內(nèi)部審計制度以改進(jìn)內(nèi)部審計機制

為了使經(jīng)審工作取得積極進(jìn)展，并在基層單位工會的日常工作中發(fā)揮關(guān)鍵作用，必須加強對工會經(jīng)費審查監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)，重視和支持同級經(jīng)審會依法獨立自主地開展審查審計工作。一是要建立科學(xué)有效的制衡機制，建立經(jīng)審會負(fù)責(zé)人參加同級工會主席辦公會議等制度，落實好經(jīng)審會對重大事項特別是經(jīng)濟活動的知情權(quán)、參與權(quán)；二是健全工會經(jīng)費預(yù)決算審查監(jiān)督制度，設(shè)法從“源頭”編制預(yù)算、“過程”執(zhí)行預(yù)算、“結(jié)果”審查預(yù)算執(zhí)行情況的全過程監(jiān)督，促進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)性和預(yù)算管理的規(guī)范性，維護(hù)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性；三是建立科學(xué)、嚴(yán)密的實務(wù)審計制度，堅持依法審計，充分發(fā)揮工會經(jīng)審組織強有力的審計監(jiān)督作用，真正體現(xiàn)依法治會的工作格局。同時，強化監(jiān)督制約機制，實現(xiàn)靠制度管人、靠制度管事，通過不斷健全制度，創(chuàng)新機制，積極促進(jìn)工會經(jīng)審工作科學(xué)化、制度化、規(guī)范化。

（三）提升內(nèi)審人員的主觀能動性和業(yè)務(wù)能力

支持和保障內(nèi)部經(jīng)審人員的工作，強化他們工作的使命感，基層單位工會應(yīng)在下列領(lǐng)域開展工作：第一，不管是財務(wù)互審互查，還是對企事業(yè)工會抽審，都要讓經(jīng)審人員放手開展工作，上級工會和基層工會負(fù)責(zé)人要做到不干涉、不越位，支持他們獨立自主地形成經(jīng)審報告，增強他們工作的使命感和成就感。第二，加強財務(wù)和經(jīng)審人員的協(xié)同配合，凝聚經(jīng)審工作合力。財務(wù)和經(jīng)審的目標(biāo)和責(zé)任都是為了收好、用好、管好工會經(jīng)費，完全可以做到人員互用、信息互通、工作互補。第三，加強教育培訓(xùn)，提高經(jīng)審人員素質(zhì)。要將開展經(jīng)審人員世界觀、人生觀、價值觀教育同經(jīng)審工作職責(zé)和目標(biāo)有機結(jié)合起來，增強經(jīng)審隊伍的凝聚力和創(chuàng)造力，發(fā)揮嚴(yán)肅認(rèn)真、一絲不茍、謹(jǐn)言慎行的優(yōu)良作風(fēng)，堅定熱愛經(jīng)審工作，樂于奉獻(xiàn)的信念；改進(jìn)內(nèi)部和外部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高經(jīng)審人員的專業(yè)技能。第四、加強內(nèi)部競爭，使經(jīng)審人員始終保持較高的競爭意識，使他們能夠不斷加強學(xué)習(xí)。

（四）改進(jìn)基層工會內(nèi)部審計工作程序

要將目前經(jīng)審大多是事后監(jiān)督為主，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中和事后全過程監(jiān)督。經(jīng)費預(yù)算審查是經(jīng)費審查審計鏈中最基礎(chǔ)最關(guān)鍵的一步。目前對經(jīng)費預(yù)算特別是支出預(yù)算的審查監(jiān)督還不夠到位，需要進(jìn)一步加大力度、關(guān)口前移、把住關(guān)鍵，促進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)性和預(yù)算管理的規(guī)范性，維護(hù)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。加強對工會經(jīng)費收支的監(jiān)督，嚴(yán)格控制一般性支出，保證與職工利益密切相關(guān)的重點支出，實現(xiàn)工會經(jīng)費支出向工會重點工作傾斜、向基層和職工群眾傾斜。要堅持查處和幫促并重，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，通過加強溝通、審計整改督查、經(jīng)審委員巡視督察等形式，把一些違規(guī)金額較大、內(nèi)控比較薄弱、對審計整改落實工作不夠重視的單位，作為審計整改督查和巡視督察的重點，幫助和督促被審計單位落實審計整改意見。進(jìn)一步健全審計整改督查制度和情況反饋報告制度，充分發(fā)揮經(jīng)審會委員在審計整改督查工作中的作用，杜絕問題的重復(fù)出現(xiàn)、反復(fù)發(fā)生。

（五）擴大基層工會內(nèi)部審計的范圍

內(nèi)部審計管理的傳統(tǒng)目標(biāo)主要是在工會經(jīng)費的財務(wù)狀況方面制定的，以確保工會各項活動在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)開展，但是，隨著社會主義市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展，內(nèi)部審計管理的傳統(tǒng)目標(biāo)也需要適當(dāng)調(diào)整，以便積極擴大現(xiàn)有工作領(lǐng)域。實施績效審計，充分發(fā)揮審計的建設(shè)性作用，是近年來國家審計監(jiān)督工作的新探索，這對工會經(jīng)費審計質(zhì)量和成效的提升具有借鑒意義。在工會經(jīng)費審查審計中，要更加關(guān)注目標(biāo)實施的效果、預(yù)算管控的效率、資金使用和資產(chǎn)運營的效益，最大限度地發(fā)揮工會經(jīng)費和固定資產(chǎn)的使用效能，把有限的財力用到基層和職工群眾最需要的地方。要注重發(fā)揮工會經(jīng)審工作在工會各項經(jīng)濟活動中的預(yù)防、揭露和抵御功能，加強對審計結(jié)果的深入研究和綜合分析，既要查找問題，更要揭示深層次的原因，提出標(biāo)本兼治的改進(jìn)意見，從機制和制度上推動問題的根本解決，使審計的“免疫系統(tǒng)”作用在工會經(jīng)費審計中得到體現(xiàn)。

（六）改進(jìn)內(nèi)部審計的方式方法不斷提高監(jiān)督實效

改進(jìn)審計方式方法，是提高審計效率質(zhì)量的重要方面。在對工會資產(chǎn)進(jìn)行審查監(jiān)管工作中，要科學(xué)界定工會經(jīng)審組織和工會資產(chǎn)監(jiān)管部門的職責(zé)，從不同的角度承擔(dān)起工會資產(chǎn)監(jiān)督管理的責(zé)任，形成有效的監(jiān)管機制。要積極借助外力，整合政府審計、社會審計和工會內(nèi)部資源，加強互查互審工作，注重學(xué)習(xí)借鑒政府審計和社會審計的有效做法，進(jìn)一步提升工會經(jīng)審工作的水平。大力推動基層工會經(jīng)審臺賬網(wǎng)絡(luò)化，實行計算機輔助聯(lián)網(wǎng)審計，在臺賬上準(zhǔn)確反映基層工會經(jīng)審情況，使得上級工會可以通過網(wǎng)絡(luò)及時發(fā)現(xiàn)有疑問的臺賬，指令修正或重新審計，提高審計效率，控制審計風(fēng)險。

三、結(jié)語

加強對基層單位工會內(nèi)部審計的管理至關(guān)重要，因為我們的內(nèi)部審計要到稍后階段才開始，這導(dǎo)致對內(nèi)部審計的重要性和功能缺乏了解，導(dǎo)致各單位內(nèi)部審計出現(xiàn)若干問題，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計的效力。這些是對單位內(nèi)部審計存在的問題和解決辦法的詳細(xì)說明，希望通過匯總來提高內(nèi)部審計管理的效率。