關于金融科技公司的企業(yè)所得稅納稅籌劃的相關探討

趙萌萌 河北幸福消費金融股份有限公司

近幾年，我國金融行業(yè)以飛速發(fā)展的速度成長，在獲得良好成效的同時，也面臨嚴重的市場精準，為了實現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展，做好所得稅納稅籌劃工作是非常必要的。然而，當前我國大部分金融企業(yè)，尤其是金融科技企業(yè)在納稅籌劃意識上比較薄弱，采取的籌劃方式不合理，無法利用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)合理納稅，減少企業(yè)稅務支出，緩解企業(yè)稅負壓力。在這種情況下，要求金融企業(yè)結(jié)合我國現(xiàn)行的稅法要求，采取有效措施，減少稅務風險，減輕企業(yè)稅負，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，促進金融企業(yè)更好發(fā)展。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義

（一）幫助企業(yè)提高納稅意識

納稅主體在開展納稅籌劃工作前，應對國家發(fā)布的稅法內(nèi)容有充分了解，金融科技公司在實際中，應主動安排各級人員學習最新的稅法知識，幫助企業(yè)合理納稅，減少企業(yè)稅負，防止發(fā)生偷稅、漏稅等違法行為，強化企業(yè)各級人員納稅意識。

（二）給企業(yè)獲取更多的效益

金融科技公司通過開展所得稅籌劃工作，能夠減少企業(yè)稅務支出，在收入一定的情況下，增加企業(yè)經(jīng)濟效益。并且，通過對各項經(jīng)濟活動的科學籌劃，積極使用各種優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)減少不必要稅務支出，給企業(yè)創(chuàng)造更多的稅后利益。

（三）促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升

針對金融科技公司來說，實施財務經(jīng)營管理工作時涉及三項要素，如資金、成本、效益，而納稅籌劃則可以讓三項要素發(fā)揮最大價值。金融科技公司在實施納稅籌劃工作時，必然要求對企業(yè)所得稅要求、計稅方法、減免政策等有所了解，讓企業(yè)在編制財務報告時更加科學和完整，通過改變企業(yè)經(jīng)營管理模式，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，實現(xiàn)金融科技公司健康發(fā)展。

二、金融科技公司的企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀

（一）稅務籌劃理解不到位

首先，部分金融科技公司將納稅籌劃作為一項和稅務部門建立良好關系的工作，以爭取最小的稅率。其次，部分金融科技公司在開展所得稅籌劃工作時，只是采取定性分析方式，缺少定量分析，籌劃方案比較單一，籌劃思路不清晰，無法合理使用各種稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)稅負。

（二）稅務籌劃方式不科學

部分金融科技公司為了自身效益，隱瞞銷售業(yè)績，使得收入核算不真實。部分金融科技公司在增加費用支出上“做文章”，虛假增加費用支出。這些方式雖然在某種程度上可以幫助企業(yè)減少納稅，但是不滿足國家法律要求，容易讓企業(yè)面臨經(jīng)濟處罰，影響企業(yè)更好發(fā)展。

（三）缺乏專業(yè)的稅務籌劃人員

企業(yè)所得稅納稅籌劃要求對國家稅收政策有一定了解，之后制定可行性籌劃方案。但是我國部分金融科技公司在所得稅納稅籌劃上，一般交由財務部門負責，沒有引進優(yōu)秀的稅務籌劃人員。由于財務部門對所得稅納稅籌劃內(nèi)容了解不全面，無法對籌劃細節(jié)科學把控，從而影響企業(yè)所得稅籌劃效果。

三、金融科技公司的企業(yè)所得稅納稅籌劃的相關建議

為了減少金融科技公司在企業(yè)所得稅納稅籌劃中各種問題的出現(xiàn)，應做好以下納稅籌劃工作，具體內(nèi)容如下：

（一）收入總額納稅籌劃

首先，科學使用免稅收入政策實施納稅籌劃。結(jié)合國家發(fā)布的企業(yè)所得稅相關政策，國債利息收入被納入到法定免稅收入范疇內(nèi)，所以，金融科技公司在條件允許的情況下，在開展債券投資活動時，盡量選擇國債。并且，在資產(chǎn)風險分類過程中，國債風險幾乎為零，信用等級為最高級。在確保稅后實際收益率的情況下，可以減少投資風險，幫助企業(yè)獲得更多的免稅收益。其次，合理運用匯率變動趨勢。結(jié)合當前國家發(fā)布的企業(yè)所得稅相關政策要求，如果企業(yè)所得稅以人民幣之外的貨幣計算的，在進行企業(yè)所得稅繳納過程中，需要以月或者季度為單位，根據(jù)最后一天的人民幣匯率中間價計算所得稅額。如果是以年為單位進行納稅，對于已經(jīng)根據(jù)月度或者季度預繳稅務的，無須在折合人民幣計算，只是對該年度內(nèi)沒有繳納所得稅的部分，根據(jù)納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價計算所得稅額。如果金融科技公司外匯收入數(shù)額比較多，并且外匯匯率變化明顯，采取上述方式進行納稅籌劃時籌劃空間相對龐大。如果預計某月底人民幣匯率中間價所有提升，則該月的外匯所得應該盡量縮減，反之則會增多。最后，科學使用分配年度收入模式實施納稅籌劃。金融科技公司應科學劃分年度收入，極大限度地使用稅收優(yōu)惠政策，盡可能地把營業(yè)收入轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂諆?yōu)惠年度收入，在企業(yè)步入非稅收優(yōu)惠年度期限時，應該通過延遲納稅的形式幫助企業(yè)減少稅負。換句話說，在滿足國家稅法要求的情況下，通過合理使用各種稅收優(yōu)惠政策，可以幫助企業(yè)增加稅后收益，減少稅額支出。

（二）利息支出及貸款呆賬核銷的納稅籌劃

首先，加強利息支出納稅籌劃。根據(jù)國家稅法相關要求，金融科技公司利息支出，同業(yè)拆借利息支出和企業(yè)經(jīng)過相關部門批準發(fā)行債券利息支出等，都可以在稅前實現(xiàn)抵扣；金融科技公司向股東或者其他和企業(yè)利益相關人員借款的利息支出，對于不大于債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例的5:1 的部分，可以扣除，超出部分不可在當期或者今后年度中抵扣。金融科技公司向上述要求之外的員工或者其他員工借款產(chǎn)生的利息支出，其不大于根據(jù)金融科技公司同期同類貸款利率計算數(shù)額部分，可以扣除處理。

最后，國家根據(jù)金融企業(yè)貸款呆賬風險情況，發(fā)布了《金融企業(yè)呆賬核銷辦法》，對呆賬核銷標準進行明確，適當縮短追索時間，放寬自主核銷額度，讓貸款滿足呆賬核銷要求，給金融企業(yè)降低表內(nèi)不良貸款提供支持。金融企業(yè)應根據(jù)要求實現(xiàn)稅前抵扣，這就需要企業(yè)有效掌握《核銷辦法》，按照規(guī)定的相關范圍確認稅前扣除的內(nèi)容，嚴格杜絕將不符合條件的貸款納入核銷范圍中，由于稅務部門在后續(xù)工作中實施檢查，如果存在違反稅務要求的，要求企業(yè)補繳稅務，并繳納相關滯納金。

（三）爭取高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

近年來金融科技公司以科技驅(qū)動、智慧金融為發(fā)展方向，研發(fā)能力不斷提升，研發(fā)投入不斷加大，企業(yè)可以通過申請高新技術(shù)企業(yè)爭取15%的優(yōu)惠稅率。高新技術(shù)企業(yè)開展研發(fā)活動需要做好研發(fā)費用的歸集工作，同時可以爭取研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)應根據(jù)國家要求加強研發(fā)費用管理。在日常財務核算中，研發(fā)費用應該做好獨立核算，成立專業(yè)的研發(fā)機構(gòu)，由專人對研發(fā)費用進行管理，并對研發(fā)費用科學劃分，根據(jù)項目和費用類型實現(xiàn)核算管理，了解每種研發(fā)費用支出情況。例如委托外部研發(fā)的項目中形成的研發(fā)費用，項目成果應為企業(yè)所有，并且和企業(yè)經(jīng)營業(yè)務相迎合，滿足相關要求才能按照80%比例計入委托方研發(fā)費用總額。高新技術(shù)企業(yè)實施技術(shù)轉(zhuǎn)讓也會從中獲得一定優(yōu)惠政策，在轉(zhuǎn)讓所得大于500 萬元的情況下，減半征收企業(yè)所得稅，在小于500 萬元的情況下，免征企業(yè)所得稅。

（四）資產(chǎn)加速折舊

企業(yè)所得稅也就是對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中所得和其他所得征收的稅務，將會給企業(yè)稅后凈利潤帶來一定影響。所以，企業(yè)所得稅是實現(xiàn)合理避稅的重要方式，資產(chǎn)計價和折舊將會給企業(yè)納稅額度帶來影響，但是資產(chǎn)計價彈性不強。換句話說，納稅人無法在此方面實現(xiàn)科學籌劃。近幾年，我國財政部推出了完善的固定資產(chǎn)加速折舊政策，其中提及了允許信息技術(shù)服務等企業(yè)對固定資產(chǎn)加速折舊或者縮短折舊期限。折舊籌劃則根據(jù)該政策盡量采用加速折舊方式。如果未來稅率不發(fā)生變化，且年收入均衡，則可以采取加速折舊方式。但是需要注意的是，政策自身沒有實質(zhì)性給企業(yè)緩解稅負，只是把稅負延后處理，更深層次的含義在于給企業(yè)提供現(xiàn)金流。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)所得稅納稅籌劃是隨著我國社會經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高以及金融行業(yè)快速發(fā)展而發(fā)展，已經(jīng)成為幫助金融企業(yè)獲取更多經(jīng)濟效益的重要方式，因此對金融科技公司而言，做好企業(yè)所得稅納稅籌劃工作是非常必要的。金融科技公司應給予所得稅納稅籌劃工作高度重視，將其滲透到資金統(tǒng)籌、投資等各個活動中，科學編制納稅籌劃方案，幫助企業(yè)減少稅務支出，實現(xiàn)企業(yè)稅后效益最大化，促進金融科技公司更好發(fā)展。