國際工程承包企業(yè)“雙清”管理方式探討

孟孟

【摘要】2020年，受新冠肺炎疫情影響，國內(nèi)外政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境面臨日益嚴(yán)竣的復(fù)雜局面，以國際工程承包為主業(yè)的外經(jīng)企業(yè)遭受了前所未有的損失。受國際新冠肺炎疫情持續(xù)影響，項(xiàng)目多處于停工緩建境況；受東道國政府經(jīng)濟(jì)下行影響，工程款清收清欠難度加大等?；诖耍绾蝿?chuàng)新國際工程承包企業(yè)“雙清”管理方式，進(jìn)一步保障企業(yè)資金流入和經(jīng)濟(jì)效益，對國際工程承包企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。文章將從“雙清”管理的目的及重要意義入手，以后疫情時(shí)代海外經(jīng)濟(jì)為背景，對國際工程承包企業(yè)在“雙清”工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對措施進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】國際工程承包；“雙清”；“兩金”

【中圖分類號(hào)】F406.7；F426.92

一、“雙清”管理的主要目的及重要意義

（一）“雙清”管理的主要目的

“雙清”管理主要包括清收管理和清欠管理兩部分，并以“兩金”（即應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)、存貨）形式在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中反映。清收的目的是將已發(fā)生的存貨、合同資產(chǎn)（已完工未結(jié)算）及時(shí)辦理確權(quán)手續(xù)，將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款；清欠的目的是及時(shí)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為貨幣資金。“雙清”是壓控“兩金”的過程管理，“兩金”控制是“雙清”工作的目標(biāo)反映，企業(yè)在經(jīng)營業(yè)績中一般以“兩金”為基礎(chǔ)對清收清欠工作管控效果進(jìn)行考核。

（二）“雙清”管理的重要意義

隨著新冠肺炎疫情在全球的蔓延以及繼續(xù)惡化，全球經(jīng)濟(jì)迅速下滑。以國際工程承包為主業(yè)的外經(jīng)企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著異常嚴(yán)竣的考驗(yàn)，如何能夠在保生存的基礎(chǔ)上緊抓后疫情時(shí)代機(jī)遇，從而在東道國維持企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展；如何能夠在新冠疫情危機(jī)中緊抓政機(jī)、商機(jī)，從而進(jìn)一步占領(lǐng)東道國市場份額 有效的“雙清”工作就成為制勝法寶，其清回的是效益，帶來的是現(xiàn)金流，促進(jìn)的是生產(chǎn)，保障的是經(jīng)營，優(yōu)化的是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，改善的是財(cái)務(wù)狀況，增強(qiáng)的是資產(chǎn)流動(dòng)性，是企業(yè)在東道國健康發(fā)展的重要保障。

二、國際工程承包企業(yè)“雙清”管理的內(nèi)外部環(huán)境因素

（一）外部環(huán)境因素

1.東道國政治環(huán)境差，業(yè)主信用保障不足

中國國際工程承包項(xiàng)目多處于非洲及拉美地區(qū)，這些國家大多數(shù)是欠發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家，往往政治環(huán)境相對較差。從國內(nèi)來看，東道國的政權(quán)更迭、戰(zhàn)恐較為頻繁，腐敗問題時(shí)有發(fā)生；從國際來看，東道國國際政治關(guān)系不穩(wěn)定因素較多，惡化時(shí)會(huì)引起貿(mào)易壁壘、甚至戰(zhàn)爭。在這種政治背景下，無疑會(huì)對業(yè)主履約造成不利影響，從而引起“雙清”工作連鎖反應(yīng)。

2.國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境低迷，配套資金難以到位

大多數(shù)東道國的經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)較為單一，在其支柱產(chǎn)業(yè)受挫時(shí)，國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展所受影響將不言而喻且在所難免；加之近兩年來受新冠肺炎疫情影響，項(xiàng)目所在國財(cái)政收入銳減、公共債務(wù)和赤字大幅升高，國家整體經(jīng)濟(jì)衰退。有限資金首要用于疫情防控，從而影響到東道國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的配套資金的流入，施工項(xiàng)目停建或緩建現(xiàn)象頻發(fā)；已實(shí)施的工程面臨無法按期驗(yàn)工或無充足資金支付的窘境，導(dǎo)致企業(yè)“兩金”規(guī)模持續(xù)攀升。

3.外匯匯率起伏不定，“雙清”匯損風(fēng)險(xiǎn)增大

企業(yè)對外項(xiàng)目實(shí)施的過程中，由于收入主要來源于東道國，往往會(huì)涉及按東道國當(dāng)?shù)刎泿?、美元等來?jì)價(jià)，因而受國際貨幣市場影響很大，而企業(yè)抵抗國際金融風(fēng)險(xiǎn)的能力相對較弱，當(dāng)匯率發(fā)生波動(dòng)時(shí)，清收清欠款項(xiàng)不可避免面臨貨幣匯兌風(fēng)險(xiǎn)，這也將對企業(yè)的經(jīng)營狀況產(chǎn)生不確定影響。

（二）內(nèi)部環(huán)境因素

1.管理責(zé)任落實(shí)不清，“雙清”主體責(zé)任錯(cuò)配

目前，國際工程承包企業(yè)“雙清”工作存在主體責(zé)任不清的現(xiàn)象。“雙清”管理工作多停留于財(cái)務(wù)、工程等部門，其他部門多是被動(dòng)配合而主動(dòng)參與較少，導(dǎo)致業(yè)主資信、合同條款等事前控制存在缺失或把控不嚴(yán)的現(xiàn)象。由于工程施工項(xiàng)目絕大多數(shù)周期較長，不可避免面臨人員輪換、更替等，“雙清”工作交接不清、責(zé)任界定不明等情況頻有發(fā)生，這無疑更是加大了長賬齡“兩金”的風(fēng)險(xiǎn)。

2.目標(biāo)管控突出“兩金”，“雙清”過程監(jiān)督弱化

按照考核指標(biāo)體系，“雙清”工作往往強(qiáng)調(diào)“兩金”目標(biāo)的完成，缺乏對“雙清”關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)“已完工未結(jié)算的確權(quán)金額”“工程款項(xiàng)的收回金額”等指標(biāo)量化，忽視了對清收和清欠過程的監(jiān)督和預(yù)警，致使“雙清”過程中的管理、監(jiān)督職能弱化。

3.源頭管控力度不夠，前清后欠問題突顯

“雙清”工作對象的選擇作為管控源頭往往對“雙清”工作開展起到?jīng)Q定性作用，而絕大多數(shù)企業(yè)出現(xiàn)“邊清邊欠，前清后增”的現(xiàn)象主要原因之一就是經(jīng)營開發(fā)階段業(yè)主篩選和甄別力度不夠，企業(yè)為了經(jīng)營規(guī)模的提升而忽視了經(jīng)營底線，造成“雙清”管理工作邊際效用遞減。

三、國際工程承包企業(yè)“雙清”管理應(yīng)對措施

（一）加強(qiáng)源頭把控，優(yōu)化合同條款

加強(qiáng)“雙清”源頭把控，以“事后”的“雙清”結(jié)果向“事前”經(jīng)營決策延伸，為實(shí)現(xiàn)“雙清”管理“開好局”，項(xiàng)目投標(biāo)階段即對業(yè)主進(jìn)行甄別和篩選，對合同結(jié)算條款約定進(jìn)行優(yōu)化。一是在東道國選擇方面，企業(yè)要區(qū)別發(fā)達(dá)和發(fā)展中國家或地區(qū)并以其發(fā)展前景為首要因素，通過市場盡調(diào)、自身經(jīng)驗(yàn)等方式，篩選優(yōu)勢經(jīng)營國家、地區(qū)開展業(yè)務(wù)。二是在合同制定、評(píng)審方面。首先，項(xiàng)目付款幣種要與業(yè)主做好溝通，爭取美元等強(qiáng)勢貨幣作為第一選擇，如果業(yè)主將東道國貨幣作為結(jié)算幣種，則要爭取以鎖定匯率等方式防范匯兌風(fēng)險(xiǎn)；其次，要組織專業(yè)人員強(qiáng)化對合同條款中有關(guān)結(jié)算、付款和質(zhì)保金比例等內(nèi)容的評(píng)審，防范由于結(jié)算條款和付款條款不合理所導(dǎo)致的“雙清”源頭增加。

（二）強(qiáng)化過程監(jiān)督，建立預(yù)警機(jī)制

建立“雙清”良性運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，其核心在于強(qiáng)化過程中的監(jiān)督與預(yù)警。當(dāng)然，如果能通過合同資產(chǎn)的質(zhì)量、應(yīng)收賬款的賬齡等指標(biāo)反映出項(xiàng)目“兩金”管理中的問題，將更有利于“雙清”工作進(jìn)行源頭管控。國際工程承包企業(yè)應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)多涉及政府部門，其受東道國政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響較大，如何通過有效的預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化“雙清”工作過程監(jiān)督，為新項(xiàng)目的追蹤提供決策支撐顯得尤為重要。

1.應(yīng)收賬款回收期預(yù)警。將應(yīng)收賬款的確權(quán)時(shí)間與收回時(shí)間的間隔與合同約定收款期進(jìn)行比較，對于超過預(yù)定收款期的工程項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)警。

2.應(yīng)收賬款回收額預(yù)警。業(yè)主已驗(yàn)工的金額與企業(yè)實(shí)際收款金額差異（支付不足）逐漸增大且其金額超過累計(jì)項(xiàng)目利潤時(shí)進(jìn)行預(yù)警。

3.已完工未結(jié)算預(yù)警。已完工未結(jié)算金額與項(xiàng)目累計(jì)確認(rèn)收入的百分比大于項(xiàng)目預(yù)算毛利率時(shí)進(jìn)行預(yù)警。

通過建立“應(yīng)收賬款回收期預(yù)警”“應(yīng)收賬款回收額預(yù)警”和“已完未結(jié)算預(yù)警”的“三方位”預(yù)警機(jī)制，將有利于進(jìn)一步評(píng)價(jià)業(yè)主信用，防范驗(yàn)工滯后風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)項(xiàng)目利潤的現(xiàn)金保障。

（三）加強(qiáng)責(zé)任分工，明確管理責(zé)任

按照“橫向到邊、縱向到底”的管理要求，橫向應(yīng)延伸至集團(tuán)、公司各相關(guān)管理部門，縱向應(yīng)穿透至項(xiàng)目主體、項(xiàng)目直接責(zé)任人，其實(shí)質(zhì)就是明確各層級(jí)、各部門“雙清”管理職責(zé)，建立健全“雙清”管理工作機(jī)制。一是建立“雙清”管理機(jī)構(gòu)。在財(cái)務(wù)、工經(jīng)、工管等部門的基礎(chǔ)上，涵蓋市場、法務(wù)等部門，多部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，齊抓共管，落實(shí)“雙清”工作目標(biāo)。二是明確“雙清”工作責(zé)任。建立主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人機(jī)制，全面負(fù)責(zé)本單位的清收清欠工作；分管工經(jīng)、財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)責(zé)任分工分別對已完工未結(jié)算的確權(quán)、工程款的回收承擔(dān)清收清欠分管責(zé)任；項(xiàng)目經(jīng)理是清收清欠的直接責(zé)任人，應(yīng)視工程款實(shí)收情況合理安排施工進(jìn)度和投入。

（四）加強(qiáng)人員管理，落實(shí)管控責(zé)任

建立“雙清”責(zé)任人員退出機(jī)制，防止因境外人員變動(dòng)影響“雙清”工作進(jìn)展，推高長賬齡“兩金”風(fēng)險(xiǎn)。一是工程項(xiàng)目達(dá)到銷號(hào)狀態(tài)，項(xiàng)目部撤銷的，在未重新明確“雙清”責(zé)任人前，可以要求原項(xiàng)目“雙清”責(zé)任人繼續(xù)履行“雙清”責(zé)任，不以項(xiàng)目撤銷而消除其“雙清”責(zé)任。二是具體責(zé)任人在公司內(nèi)部發(fā)生工作調(diào)動(dòng)，如果未辦結(jié)“雙清”工作交接手續(xù)，應(yīng)繼續(xù)履行“雙清”責(zé)任。三是對責(zé)任人調(diào)出公司或離職，應(yīng)以辦結(jié)“雙清”工作交接手續(xù)為前提，雙清管理機(jī)構(gòu)可就相關(guān)人員辦理調(diào)出或離職手續(xù)保留建議權(quán)。

（五）突出“雙清”動(dòng)作，把握過程管理

加強(qiáng)“雙清”過程管理將有利于對項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展、業(yè)主資金儲(chǔ)備進(jìn)行監(jiān)督預(yù)警，“雙清”工作不僅要關(guān)注“兩金”結(jié)果，更應(yīng)重視“雙清”實(shí)際工作和成效。一是縮短“雙清”管理周期。在建立“雙清”管理長效工作機(jī)制的前提下，以季度工作方案定目標(biāo)，以月度完成結(jié)果抓落實(shí)，以季度完成情況促激勵(lì)。二是突出“雙清”過程管控。從結(jié)果導(dǎo)向向過程管控轉(zhuǎn)變，不僅關(guān)注“兩金”余額，還關(guān)注清收清欠當(dāng)期增加和減少金額，將其與監(jiān)理批復(fù)、業(yè)主付款等“雙清”實(shí)際工作進(jìn)展相結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，提升“雙清”工作實(shí)效，真正做到以“雙清”控資產(chǎn)、以“雙清”降負(fù)債、以“雙清”提效率、以“雙清”促發(fā)展。

（六）強(qiáng)化績效引導(dǎo)，發(fā)揮考核作用

強(qiáng)化績效引導(dǎo)，發(fā)揮考核指揮棒作用，對于勤奮有功、“雙清”有效、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的人員加大獎(jiǎng)勵(lì)力度，對于惰性無為、始終不能完成“雙清”目標(biāo)人員應(yīng)給予處罰，真正做到“雙清”工作的“強(qiáng)激勵(lì)、硬約束”。一是保障年度“兩金”目標(biāo)。以“兩金”為基礎(chǔ)對公司領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行考核，將“兩金”壓降的效果與薪酬掛鉤，傳遞“兩金”硬指標(biāo)管控理念。二是激勵(lì)“雙清”過程效果。將“雙清”的過程控制目標(biāo)中季度“雙清”完成率納入考核體系，形成對年度績效考核“兩金”指標(biāo)的補(bǔ)充和完善，綜合考慮“兩金”預(yù)算執(zhí)行、收入規(guī)模貢獻(xiàn)等因素，以合同資產(chǎn)或應(yīng)收賬款所承擔(dān)的資金成本為限額量化獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)。三是創(chuàng)新“雙清”激勵(lì)模式。對于長期拖欠項(xiàng)目在充分界定其管理責(zé)任后，制定項(xiàng)目“雙清”責(zé)任書，面向企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行招標(biāo)，實(shí)行按比例分成方式加大激勵(lì)力度，動(dòng)員、激發(fā)全員“雙清”工作激情。

（七）創(chuàng)新工作方式，確保工作實(shí)效

境外施工過程中，受東道國政治、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等因素的制約，往往面臨不確定性風(fēng)險(xiǎn)。為提高運(yùn)營管理水平，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，其根本還是控制企業(yè)“血液”流出即減少資金占用。一是以置換資產(chǎn)促“雙清”。加強(qiáng)與業(yè)主溝通，對于長賬齡、高風(fēng)險(xiǎn)“兩金”，可通過換取東道國土地、房產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)方式，壓降“兩金”規(guī)模，控制“兩金”風(fēng)險(xiǎn)。二是以保函、保險(xiǎn)促“雙清”。在項(xiàng)目施工工程中，企業(yè)可以根據(jù)里程碑式進(jìn)展，爭取優(yōu)先使用保函、保險(xiǎn)等置換履約保證金、質(zhì)量保證金等，從而減少資金占用。三是以金融產(chǎn)品促“雙清”。在積極調(diào)研東道國金融市場的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)資金需求，在成本合理、風(fēng)險(xiǎn)可控原則下，采用應(yīng)收款項(xiàng)證券資本化及應(yīng)收賬款保理等金融工具盤活“兩金”存量。四是以法律訴訟促“雙清”。在債務(wù)即將喪失追索權(quán)時(shí)或者債務(wù)人存在償債危機(jī)時(shí)，可以采用訴訟方式進(jìn)行清欠。

四、結(jié)語

目前，國際工程承包企業(yè)面臨東道國政治、經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定等多種外部復(fù)雜環(huán)境，加之內(nèi)部源頭管控意識(shí)不強(qiáng)、激勵(lì)約束力度不大等問題，嚴(yán)重影響了“雙清”工作的效率和效益，“兩金”長期占資高位運(yùn)行，已成為影響企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的瓶頸。所以，加強(qiáng)“兩金”管理不但是國資委等監(jiān)管部門的要求，也是企業(yè)自身健康發(fā)展的內(nèi)在需求。本文基于以國際工程承包為主的外經(jīng)企業(yè)對“雙清”工作內(nèi)外部環(huán)境因素和應(yīng)對措施進(jìn)行了初步探索，旨在推動(dòng)企業(yè)在清理存量“兩金”的基礎(chǔ)工作之上，通過建立業(yè)主信用評(píng)價(jià)、預(yù)警機(jī)制、責(zé)任體系、激勵(lì)與約束機(jī)制、創(chuàng)新“雙清”金融手段等方式持續(xù)助力企業(yè)高質(zhì)量、健康發(fā)展。