應收賬款管理探析

代佳琦

【摘要】伴隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，越來越多家電品牌的出現(xiàn)致使各個企業(yè)之間競爭愈來愈激烈。為了增加市場和產(chǎn)品份額，管理者不得不選擇利用信貸銷售來推出產(chǎn)品，企業(yè)的應收賬款總額隨之不斷升高。盡管信貸銷售模式提高了銷售額，同時也增加了壞賬損失的風險，影響了公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營和長遠發(fā)展。文章首先從應收賬款規(guī)模的合理性、周轉(zhuǎn)性方面對格力電器在管理應收賬款方面的不足之處進行了分析，有針對性地提出了應收賬款管理辦法。以期對企業(yè)應收賬款進行更好地管理，從而實現(xiàn)更高的經(jīng)濟利益。

【關鍵詞】格力電器；應收賬款管理

【中圖分類號】F275；F276.1

一、應收賬款管理

應收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的運雜費等。應收賬款既有利也有弊。雖然買賣雙方在交易以前簽訂了具體的條約，但是因為交易活動中存在著許多、不確定因素，銷售方很可能不能按時收回賒銷產(chǎn)生的應收款項，例如購買方不守信用屢次拒絕付款，或者因自身原因喪失支付能力等，致使部分或全部的應收賬款不能變現(xiàn)，從而增加壞賬損失。而賣方在無能為力的同時還不得不履行自已的義務，如支付其固定的費用、員工的工資以及各種稅費等，從而致使企業(yè)現(xiàn)金流不能正常周轉(zhuǎn)，直接影響了企業(yè)經(jīng)濟利益。所以，企業(yè)應該通過應收賬款的監(jiān)管工作，盡可能降低應收賬款帶來的不良影響，為公司創(chuàng)造更多的價值。

應收賬款管理政策也叫企業(yè)的信用政策，它是指企業(yè)為了更好地對應收賬款進行組織和運用，通過科學的方式進行監(jiān)管，從而幫助企業(yè)防止不良應收賬款產(chǎn)生，有效防范經(jīng)營風險。企業(yè)的目標是增加收入、節(jié)省支出，應收賬款管理就是要通過管控企業(yè)的應收款項，減少可以避免的支出，通過信用制度為企業(yè)創(chuàng)造最大的收益。在管理的過程中，企業(yè)首先要對購買方的信息進行搜集，了解他們的信用情況以及財產(chǎn)狀況，同時根據(jù)購買方的信用狀況制定適當、合理的信用條件，對于那些信用情況較差或者之前有過不良記錄的購買方，公司可以為他們制定較短的信用期限，如果這些客戶屢次不能償還賬款，公司應該將其劃入黑名單。其次，公司可以根據(jù)了解到的客戶信息制定更為合理的收款制度，不僅有利于應收賬款的快速回收，還能在購買方不守信用拒絕支付時，不讓他們逍遙法外，保障自己的合法權(quán)力。

下面以格力電器為例，分析其應收賬款管理現(xiàn)狀，探討應收賬管理存在的問題，并提出加強管理對策。

二、格力電器應收賬款管理現(xiàn)狀分析

格力電器成立于1999年，多年來一直遵從“以消費者需求為最高目標”的原則，自始至終將自主創(chuàng)新當成最首要的動力，堅持自主研發(fā)、自主生產(chǎn)、自主營銷和自主培養(yǎng)人才，擁有全球最大規(guī)模的空調(diào)生產(chǎn)線。從2005年起連續(xù)14年領跑全球，在這個行業(yè)中占有非常重要的地位。

（一）應收賬款規(guī)模的合理性分析

應收賬款的規(guī)模一般與企業(yè)的經(jīng)營方式、所處的行業(yè)以及所采取的信貸政策直接相關。因此，將應收賬款規(guī)模與公司的資產(chǎn)規(guī)模、營業(yè)收入規(guī)模進行比較，計算出相應的比例之后，通過和行業(yè)標準企業(yè)、行業(yè)平均水平及自身以往水平相比較，可以大致判斷該規(guī)模的合理性。

1.應收賬款占流動資產(chǎn)的比重

由表1可見，自2016年以來，應收賬款大幅上升，從296萬元上升到了873萬元，這可能是因為格力電器為了提高市場占有率，采取了相對寬松的信貸政策，進行了大量賒銷而造成的。其次，近5年來格力電器應收賬款占流動資產(chǎn)的比重也有著較大幅度的增長，從2016年的2.07%增加到2020年的4.09%，公司應收賬款占流動資產(chǎn)的比例較大，公司的流動性將變差，同時，企業(yè)償還債務的能力也將下降。

2.應收賬款占營業(yè)收入的比重

企業(yè)選擇賒銷的模式出售產(chǎn)品，營業(yè)收入增加的同時，相對應的也會產(chǎn)生更多的應收賬款。應收賬款的增加，不但會使企業(yè)投入更多的資金來支付相關稅費，更重要的是加大了壞賬風險，不可避免地影響了公司正常生產(chǎn)營運。為了防止此現(xiàn)象發(fā)生給企業(yè)造成一定的財務危機，企業(yè)應將應收帳款占營業(yè)收入的比例控制在合理的范圍之內(nèi)。

2016年至2020年，格力電器的應收賬款占營業(yè)收入的比重從2.73%上漲到了5.2%（見表2），應收賬款在營業(yè)收入的百分比越高，對企業(yè)現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響越大，不利于企業(yè)償債能力、投資能力及生存發(fā)展能力。

（二）應收賬款的周轉(zhuǎn)性分析

1.應收賬款周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)

對于采用賒銷形式的企業(yè)來說，怎樣能更有效地將這些應收賬款收回，轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)實實在在的資金，對企業(yè)長期營運具有非常重要的意義。

格力電器的應收賬款周轉(zhuǎn)率在5年中下降了很多，從37.09次下降到了19.50次（見表3），但與同行業(yè)美的、海爾相比，格力電器周轉(zhuǎn)率較高，回收速度較快，不過，對于應收賬款周轉(zhuǎn)率直線下降的現(xiàn)象，公司也應提高防范意識。

從表4同樣可以看出格力電器存在著應收賬款收回天數(shù)逐漸變長的問題。

2.應收賬款的賬齡分析

表5的數(shù)據(jù)所示，2018年格力電器賬齡1年之內(nèi)的應收賬款高達99.97%，而從2018年到2020年賬齡在1年以內(nèi)的應收賬款占比總體上呈現(xiàn)下降的趨勢，賬齡在3年以上的應收賬款占比逐漸上升。

從周轉(zhuǎn)效率和賬齡分析兩方面來看，格力電器應收賬款的周轉(zhuǎn)性較好，可以在較短的時間內(nèi)收回。但近幾年格力電器存在著應收賬款數(shù)額較高且周轉(zhuǎn)率降低的缺陷，固然絕大部分應收賬款的賬齡在1年以內(nèi)，但逐漸升高的應收賬款減緩了公司資金回籠速度，而且賬齡在3年以上的應收賬款占比逐漸上升，長此以往，可能會給公司帶來了一定的資金壓力。

三、應收賬款管理中存在的問題

（一）重視不夠

企業(yè)負責人只重視銷售和利潤，忽視銷售貨款的回收，導致銷售人員只重視銷售量的完成，不考慮應收賬款的回收情況，造成企業(yè)資金緊張，帶來財務風險，甚至給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

（二）市場競爭加劇

從上述數(shù)據(jù)分析中，可以看到格力電器的應收賬款質(zhì)量很好，不過隨著企業(yè)的發(fā)展，其應收賬款的數(shù)額增長較快，這主要歸結(jié)于市場競爭的壓力。隨著我國經(jīng)濟步伐的快速提高，家電行業(yè)中企業(yè)的市場競爭變得愈來愈劇烈，劇烈的市場競爭導致企業(yè)不斷采取賒銷方式提高企業(yè)的銷售量，應收賬款的數(shù)額逐步上升。在市場競爭環(huán)境下，格力電器市場份額有所下降，其部分市場被同行業(yè)競爭對手掠奪。為了保持公司目前的發(fā)展成就和市場份額，使公司更加持續(xù)發(fā)展，信用政策變得更加寬松。與格力電器相同，所有制造商都不希望自己的產(chǎn)品因為整體經(jīng)濟環(huán)境受到影響，因為這種經(jīng)濟環(huán)境會致使大量公司出現(xiàn)巨大數(shù)額的應收賬款。

（三）內(nèi)部管理不完善

應收賬款出現(xiàn)問題，有很大原因是因為付款人相關資料的收集、資信的評估不夠完善。企業(yè)主要是依靠當期的銷售量與銷售收入對銷售部門的工作進行考評，這使得銷售部門中很多的銷售人員為了提高業(yè)績，常常通過賒銷的方式來完成銷售任務。有的銷售人員為了快速打開營銷局面，往往因追求自己的業(yè)績而忽視了顧客信用問題，不管客戶在未來是否有能力償還債務，私自給客戶放寬約束條件。

四、加強應收賬款管理的對策

（一）加強應收賬款的風險防范意識

企業(yè)在制定賒銷戰(zhàn)略時，必須要小心謹慎用不同的科學方法，對種種賒銷計劃給公司帶來的利益與因此需要承擔的代價做出科學合理的測量，認識到應收賬款發(fā)生壞賬的后果。要對銷售工作制定嚴格的規(guī)章制度，讓公司有關職工嚴格依照規(guī)章制度展開工作，降低因為追求個人利益而給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

（二）設立專門的信用管理機構(gòu)

想要管理好公司的應收賬款，降低資金損失，這就要求管理者在公司設立專門管理客戶信用部門。管理機構(gòu)要制定合理的信用政策，對客戶的資信情況以及收回款項等一系列必要的環(huán)節(jié)進行全方位的把控。

信用政策一般包含信用標準、信用條件以及收賬政策三個方面的內(nèi)容，企業(yè)應該依據(jù)不同顧客資金狀況和信譽度制定不同級別的信用等級，讓銷售部門嚴格依據(jù)此標準來進行賒銷。企業(yè)只有通過不斷調(diào)查分析以及不斷更新的客戶信息管理系統(tǒng)，及時了解顧客的信譽和資金情況，判斷顧客償還債務的能力，才能依據(jù)這些信息來確定應收賬款是否能按時收回，以此來保護自身的經(jīng)濟效益。

（三）制定合理的收賬政策

企業(yè)應將應收賬款從發(fā)生到收回的整個過程落實到位，以降低其帶來的壞賬損失。及時和客戶保持聯(lián)系，隨時跟蹤應收賬款的流向，并定期與客戶核對賬目，以確保公司債權(quán)的真實性和可靠性。對于客戶未確認的金額，必須要跟蹤銷售合同、訂單、發(fā)票、交貨憑證和其他與銷售有關的文件和材料，以此作為向客戶追回拖欠的應收賬款的證據(jù)?？梢詫召~款的回收情況與員工的業(yè)績考核聯(lián)系在一起有利于銷售人員在一定期間內(nèi)追回拖欠的賬款，對銷售人員間存在的不良行為有很大的防范作用。此外，應增加企業(yè)的清收力度，及時收回已到約定時間的資金。

五、結(jié)語

公司業(yè)務目標的實現(xiàn)與應收賬款管理的質(zhì)量息息相關。假如公司在這方面的管控不好，就算生產(chǎn)能力強，銷量很好，都是毫無用處的。一個公司的管理者，必須要有清晰的頭腦，要意識到向市場銷售產(chǎn)品并收回銷售款項才是企業(yè)的最終目標。因此，企業(yè)應該依據(jù)自身的實際情況制定不同的管理方案，不能盲目地追求銷售業(yè)績的改善和財務數(shù)據(jù)的好看。應該健全公司制度，完善監(jiān)督制度，合理利用應收賬款帶來的好處，在發(fā)展道路上越走越遠。

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