淺談大型企業(yè)“兩金”清理工作

張建山

【摘 要】“兩金”清理工作是現(xiàn)在央企的重要工作之一，通過清理發(fā)現(xiàn)“兩金”出現(xiàn)的問題，查找期中的原因，淺議根據(jù)問題和原因制定相關(guān)的清理措施和預(yù)防措施，從清理庫存、加快應(yīng)收款回收等多方面入手，增收節(jié)支、降本增效。

【關(guān)鍵詞】定義；問題；措施；預(yù)防

“兩金”是指公司的應(yīng)收款項(xiàng)和存貨兩類流動(dòng)資產(chǎn)，占用公司大量流動(dòng)資金。應(yīng)收款項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，應(yīng)收賬款具體包含在建項(xiàng)目工程進(jìn)度款、竣工項(xiàng)目工程欠款、工程質(zhì)保金等，其他應(yīng)收款具體包含各類項(xiàng)目保證金、備用金等。存貨具體包含原材料、低值易耗品、工程項(xiàng)目設(shè)備物資、工程施工已完工未結(jié)算款等。

“兩金”——應(yīng)收款項(xiàng)占用的資金和存貨占用的資金占比過快增長，部分企業(yè)“兩金”占整個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)的比例已經(jīng)超過一半，極大地影響了企業(yè)的運(yùn)行效率，加大了運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量有所下滑。

存貨管理方面，由于大部分經(jīng)營管理人員缺乏資金管理意識(shí)，多年來在存貨管理上失控，盲目大量采購，存貨的流動(dòng)性差，增大倉儲(chǔ)保管費(fèi)用，存貨周轉(zhuǎn)率低，嚴(yán)重影響資金的使用效率，降低企業(yè)的償債能力，實(shí)質(zhì)上形成了企業(yè)潛虧。

應(yīng)收賬款管理方面，業(yè)務(wù)部門追求業(yè)績考核，不考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，忽略應(yīng)收賬款的回收，致使多起賬款無法收回形成壞賬。企業(yè)追求賬面利潤，不處理已經(jīng)形成的壞賬，產(chǎn)生虛盈實(shí)虧的潛虧現(xiàn)象。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低下，資金回籠慢，增加資金成本，降低企業(yè)營業(yè)能力。

各單位負(fù)責(zé)人是“兩金”清理的第一責(zé)任人，要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌制定本單位所有項(xiàng)目的“兩金”清理方案，公司相關(guān)部門負(fù)責(zé)具體協(xié)調(diào)、平衡及配合。

全面開展子企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）戶數(shù)清理，對長期未納入合并范圍的待清理子企業(yè)，要重新評(píng)估經(jīng)營狀態(tài)，明確清理期限，落實(shí)清理責(zé)任，不得存在長期不合并的待清理企業(yè)。

認(rèn)真做好資產(chǎn)清查工作，重點(diǎn)開展預(yù)付、應(yīng)收款項(xiàng)和存貨的清查清理。對長期未收回款項(xiàng)、積壓存貨、長期無分紅的股權(quán)投資、閑置固定資產(chǎn)、停緩建、在建工程等低效無效資產(chǎn)，要制定分類處置計(jì)劃。

繼續(xù)開展大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)排查，對與主業(yè)無關(guān)且占資多、風(fēng)險(xiǎn)大、效益低的貿(mào)易業(yè)務(wù)要抓緊清理，防范風(fēng)險(xiǎn)，對預(yù)計(jì)貿(mào)易業(yè)務(wù)損失要及時(shí)消化處理。

對股票投資、金融理財(cái)、衍生品等受金融市場波動(dòng)影響較大的業(yè)務(wù)，要進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制評(píng)估。

對境外業(yè)務(wù)要按照境外子企業(yè)、投資項(xiàng)目、境外工程、境外貿(mào)易等進(jìn)行分類梳理，評(píng)估經(jīng)營狀況與風(fēng)險(xiǎn)程度，落實(shí)管理責(zé)任。

大型基建單位要特別關(guān)注完工與尾工項(xiàng)目。對于以前年度已竣工決算的項(xiàng)目，需逐一核對掛賬的歷史欠款，協(xié)調(diào)原項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員、相關(guān)部門全力配合，共同制定專項(xiàng)清理催收方案，力爭將賬齡較長的應(yīng)收款項(xiàng)有所突破。對于尾工項(xiàng)目，編制尾工計(jì)劃，協(xié)調(diào)各尾工項(xiàng)目單位相關(guān)人員制定專項(xiàng)清理催收方案，力爭100%結(jié)算、回收工程款及到期質(zhì)保金。

為了便于企業(yè)根據(jù)不同應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行有針對性的管理，一定要按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。大中型基建企業(yè)的合同金額大、時(shí)間長、任務(wù)多、業(yè)務(wù)品目繁多，科目設(shè)置要層次清晰明確，業(yè)務(wù)處理前后一致。企業(yè)還要避免應(yīng)收應(yīng)付賬款隨意調(diào)節(jié)利潤，避免有意識(shí)的虛掛應(yīng)收應(yīng)付款，造成會(huì)計(jì)信息失真。每個(gè)明細(xì)科目下都要落實(shí)到單位、項(xiàng)目甚至是主辦人員，財(cái)務(wù)賬面信息能夠反映出每筆款項(xiàng)向誰收取。完善各種格式的臺(tái)賬，最好在明細(xì)賬后面粘貼明細(xì)臺(tái)賬，以方便相關(guān)人員查看。賬面上清楚后，要加強(qiáng)與對方合作單位對賬，賬面上的數(shù)據(jù)是否真實(shí)有效，對賬是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報(bào)送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料，與相關(guān)人員進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)清理進(jìn)度及計(jì)劃方面的交流，督促及時(shí)對賬，定期與債權(quán)單位核對賬目，存在問題及時(shí)雙方解決，年末要有雙方確認(rèn)的余額對賬單留存。應(yīng)收款項(xiàng)余額確認(rèn)清楚后，也要及時(shí)清理，避免有些名存實(shí)亡的應(yīng)收款項(xiàng)長期掛賬，壞賬要及時(shí)報(bào)損處理，加速資金周轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、防止資產(chǎn)流失。

根據(jù)賬齡對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析。通過編制賬齡分析表，把企業(yè)逾期欠款按風(fēng)險(xiǎn)程度劃分為惡意欠款、臨時(shí)性資金困難而不能及時(shí)償還的欠款、不可抗因素引起經(jīng)營困難且扭轉(zhuǎn)無望的欠款。根據(jù)不同的分類采取不同的清欠策略，對惡意欠款的要采取法律強(qiáng)制手段催收。同時(shí)，考慮成本效率的原則；對臨時(shí)性資金困難的可做一定程度的讓步，重新簽訂還款協(xié)議，分期歸還本息，以保證債權(quán)的訴訟時(shí)效，不斷催收；對經(jīng)營困難且扭轉(zhuǎn)無望的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為壞賬，并在履行規(guī)定的審批程序后，再做出會(huì)計(jì)處理。單位注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)記錄于備查登記簿，做到賬銷案存，以注銷的壞賬又收回時(shí)要及時(shí)入賬，嚴(yán)禁形成賬外賬。

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